Производство № 2а-24/2025 г. (2а-409/2024 г.)

Дело (УИД) № 48RS0017-01-2024-000593-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 г. с. Тербуны

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Баранова С.В.,

при секретаре Рязанцевой О.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указывая, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 37075,94 руб., в том числе пени 6240,76 руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 в 2021, 2022 г.г. являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство КАМАЗ-5320 (госномер №). Ему был исчислен транспортный налог в 2021 г. в сумме 13650 руб. (в связи с частичной уплатой сумма задолженности за 2021 г. составила 5576,46 руб.), за 2022 г. 13650 руб., итого на общую сумму 19226,46 руб. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. не погашена. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной налоговым агентом ООО «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» справки о доходах за 2022 год ФИО1 получил доход в 2022 году в сумме 60000 руб., сумма исчисленного налога на доходы физических лиц, но не удержанного составляет 7800 руб. Налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено требование № 213426 об уплате задолженности от 08.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, но до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В данном требовании сумма налога отражена в меньшем размере, так как сумма налога и пени по заявлению была рассчитана на 15.04.2024 г., а требование выставлено 08.07.2023 г. Не отражена также в требовании сумма НДФЛ за 2022 год и транспортный налог за 2022 год, так как задолженность за 2022 год образовалась только после наступления срока уплаты – 01.12.2023 г. Налоговый орган обращался с заявлением в Тербунский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 10.06.2024 г. и.о. мирового судьи был вынесен судебный приказ (дело № 2а-977/2024) о взыскании задолженности по налоговым платежам на общую сумму 37041,55 руб., но судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 01.07.2024 г. Просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 19226,46 руб. за 2021-2022 год, 8600 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 7800 руб., и пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 10015,90 руб. на 15.04.2024 г.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя истца. После подачи иска, в связи с частичной уплатой задолженности ФИО1, уменьшил заявленные исковые требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13376,46 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 10015,90 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку по судебным решениям ранее он выплатил задолженность за 2017-2020 гг., при этом задолженность с него взыскивалась вместе с пеней. Кроме того, он уплатил транспортный налог за 2022 и 2023 год и налог на доходы физических лиц в 2023 и 2024 году соответственно. Объяснил, что взыскание задолженности по налогам за 2018-2020 гг. производилось принудительно, судебными приставами, сам он платежей не вносил. Транспортный налог за 2021 год по налоговому уведомлению он не платил. В письменных возражениях просил применить абз. 2 п. 3 ст. 75, ст. 61, п. 1 ст. 113 НК РФ.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст.357 НК Российской Федерацииналогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч.3 ст.363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты транспортного налога установлен п.1 ст.363 НК Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, согласно базы данных ФИС-М ГИБДД МВД России за ФИО1 с 23.12.2009 по 10.05.2023 г. по настоящее время зарегистрирован автомобиль грузовой КАМАЗ-5320, г.р.з №, с 26.09.2013 г. по настоящее время – автомобиль грузовой ДАФ-XF 95.430, г.р.з. №, при этом по автомобилю ДАФ-XF 95.430 ФИО1 является получателем налоговой льготы. Данный факт административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 17635288 от 01.09.2022 г., с подробным расчетом транспортного налога за 2021 г. в сумме к оплате 13650 руб. Эти суммы ему предлагалось оплатить в сроки, установленные законодательством – до 01.12.2022 г.

Также ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61631054 от 25.07.2023 г., с подробным расчетом налогов (транспортного и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом) за 2022 г. в общей сумме к оплате 21450 руб., из которых транспортный налог – 13650 руб., налог на доходы физических лиц – 7800 руб. Эти суммы ему предлагалось оплатить в сроки, установленные законодательством – до 01.12.2023 г.

Расчет начисления налогов судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

В силу п. 1 ст.45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Административным ответчиком по утверждению административного истца транспортный налог в полном объеме за 2021-2022 г.г., налог на доходы физических лиц за 2022 год не были оплачены в срок.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

По утверждению административного истца на 01.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Пунктом 1 ст.69 НК РФпредусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК Российской Федерациитребование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

15 сентября 2023 года административному ответчику ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности № 213426 по состоянию на 08.07.2023 г., в котором ему сообщалось о недоимке по транспортному налогу на сумму 27026,46 руб., пени на сумму 7631,86 руб., которую ему предлагалось погасить в срок до 28.11.2023 г.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением и.о. мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 01.07.2024 г., судебный приказ № 2а-977/2024 от 10.06.2024 года, отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1

Административное исковое заявление направлено истцом в суд24.12.2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировой судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

Административный ответчик, оспаривая наличие задолженности по транспортному налогу, указывал, что по судебным решениям ранее он выплатил задолженность за 2017-2020 гг., при этом задолженность с него взыскивалась вместе с пеней. Кроме того, он уплатил транспортный налог за 2022 и 2023 год и налог на доходы физических лиц в 2023 и 2024 году соответственно. Объяснил, что взыскание задолженности по налогам за 2018-2020 гг. производилось принудительно, судебными приставами, сам он платежей не вносил.

Судом установлено, что действительно, решением Тербунского районного суда Липецкой области по делу № 2а-193/2019 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 25472 руб. Определением Тербунского районного суда от 01.08.2019 г. ФИО1 предоставлена рассрочка исполнения решения Тербунского районного суда от 25.06.2019 г. по делу № 2а-193/2019 сроком на 6 месяцев с ежемесячной выплатой до 27 числа начиная с августа 2019 года по декабрь 2019 года по 4300 руб., до 27 января 2020 года произвести выплату в размере 3972 руб. Во исполнение указанного определения ФИО1 осуществлены платежи 09.08.2019 г., 16.09.2019 г., 16.10.2019 г., 15.11.2019 г., 06.12.2019 г. по 4300 руб. каждый и 16.01.2020 г. в размере 3972 руб.

Решением Тербунского районного суда Липецкой области от 15.11.2021 г. с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018-2019 годы в размере 26629 руб. 17 коп., пени по транспортному налогу за 2018-2019 годы в размере 177 руб. 31 коп. Решение вступило в законную силу 16.12.2021 г. Постановлением судебного пристава-исполнителя Тербунское РО СП УФССП России по Липецкой области ФИО5 21.01.2022 г. было возбуждено исполнительное производство № 98653/22/48019-ИП, которое было окончено судебным приставом-исполнителем 11.05.2023 г. В постановлении об окончании исполнительного производства значатся платежные поручения от должника (удержания из пенсии), а также платежные документы о погашении долга от 07.10.2022 г., 07.11.2022 г., 08.12.2022 г.

Мировым судьей Тербунского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области 21.03.2022 г. вынесен судебный приказ (дело № 2а-519/2022) о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 13650 руб., пени в сумме 47 руб. 78 коп. Исполнительное производство по данному судебному приказу № 7031/22/48019-ИП было возбуждено 13.05.2022 года, окончено 09.11.2022 г. фактическим исполнением. При этом с должника удержаны: 06.09.2022 г. 3698,87 руб., 06.10.2022 г. 7397,75 руб., 08.11.2022 г. 3698,87 руб. (1000 руб. исполнительский сбор и 2601,16 руб. взыскание задолженности, 97,71 руб. возвращены должнику). 

Кроме того, ФИО1 представил чек по операции от 14.10.2023 г. на сумму 21450 руб. в подтверждение оплаты налогов за 2022 год и чек-ордер от 30.11.2024 г. на сумму 13650 руб. в подтверждение оплаты транспортного налога за 2023 год. Не внесение им платежа по налоговому уведомлению за период 2021 года административным ответчиком не оспаривалось. 

При этом, согласно пояснениям административного истца, по состоянию на 01.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность по исполнительным производствам: ИП № 98653/22/48019 от 21.01.2022 г. в размере 3711,01 руб. (остаток суммы транспортного налога за 2019 год - 3535,18 руб.), ИП № 7031/22/48019-ИП от 13.05.2022 г. в размере 13697 руб. (остаток суммы транспортного налога за 2020 год 13650 руб.). От ФИО1 поступили денежные средства, которые были распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ: 02.05.2024 г. в сумме 3245,82 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 16.05.2024 г. в сумме 562,90 руб., из них: 289,36 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 273,54 руб. – по транспортному налогу за 2020 год, 14.10.2024 г. в сумме 21450 руб., из них: 13376,46 руб. – по транспортному налогу за 2020 год, 8073,54 руб. по транспортному налогу за 2021 год, 01.12.2024 г. в сумме 13650 руб., из них 7800 руб. по НДФЛ за 2022 год, 5576,46 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 273,54 руб. – по транспортному налогу за 2022 год. 

Из сведений, представленных Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Липецкой области следует, что ФИО1 является получателем страховой пенсии по инвалидности 2 группы с 06.07.2017 года и ежемесячной денежной выплаты по категории «инвалиды (2 группа)» с 17.07.2017 года. Из пенсии ФИО1 в период с 01.01.2020 г. по настоящее время (февраль 2025 г.) произведены (производятся) удержания на основании постановлений Тербунского РОСП:

- № 74900/20/48019 от 05.08.2020 по делу № 2-253/2019 от 20.12.2019 на сумму 656027,38 руб., поступившее 18.08.2020 г. Удержано 175249,55 руб. (взыскатель Банк Траст);

- № 48019/22/48299 от 29.06.2022 по делу № 6919/22 на сумму 1000 руб., поступившее в электронном виде 06.09.2022. Удержано 235,85 руб.;

- № 48019/22/74897 от 12.07.2023 по делу № 98653/22 от 28.09.2022 на сумму 1798,84 руб., поступившее в электронном виде 12.07.2023. Удержано 197,79 руб. С 01.09.2023 г. удержания прекращены в связи с постановлением Тербунское РОСП об отмене мер, поступившее 09.08.2023 г.;

- № 66463/20 от 07.02.2020 на сумму 452922,87 руб., по делу № 2-14/2017 от 24.01.2017, поступившее 17.03.2020 г. (взыскатель АО «Россельхозбанк»). Удержано 20389,67 руб. С 01.09.2020 г. удержания прекращены в связи с постановлением Тербунское РОСП об отмене мер, поступившее 14.08.2020 г.;

- № 7031/22 от 13.05.2022 по судебному приказу № 2а-519/2022 от 21.03.2022 на сумму 14697,78 руб., поступившее в электронном виде 06.09.2022 г. Удержано 11096,62 руб. С 01.12.2022 г. удержания прекращены в связи с постановлением Тербунское РОСП об отмене мер, поступившее 09.11.2022 г.;

- № 76236/20 от 14.08.2020 по делу №48019/20/431643 от 20.02.2020 г., на сумму 26717, 66 руб., поступившее 25.09.2020. Удержано 15223,33 руб.;

- № 6919/22 от 27.05.2022 по исполнительному листу № ВС 097589043 от 07.06.2022 на сумму 293,96 руб. С 01.08.2022 г. удержания прекращены в связи с полным погашением долга.

Таким образом, из представленных сведений, не следует, что ОСФР по Липецкой области были удержаны у ФИО1 все денежные средства, взысканные с него в счет задолженности по налогам. Кроме того, из уведомлений, представленных Тербунским РО СП, полученных ими от административного истца в рамках исполнительного производства № 98653/22/48019, прослеживается уменьшение суммы задолженности на следующие суммы: 2503, 45 руб., 7397,75 руб., 3548,92 руб., при этом судебными приставами указанные денежные средства зачтены как по исполнительному производству № 98653/22/48019 (удержание сумм, указанных в уведомлениях судебными приставами не производилось), так и по исполнительному производству 7031/22/48019-ИП (денежные средства были распределены налоговой в счет оплаты более ранней задолженности за 2018-2019 гг.), что повлекло окончание обоих исполнительных производств, при не полной оплате задолженности. 

При этом, суд полагает, что сам факт окончания исполнительных производств судебным приставом-исполнителем, при не полной выплате денежных средств, не может повлечь за собой освобождение ФИО1 от выплаты задолженности по налогу. 

Суд соглашается с расчетом, произведенным административным истцом, находя его законным и арифметически верным. Все платежи, указанные в ответах Тербунское РОСП, а также согласно представленным ответчиком квитанций, учтены при расчете задолженности.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2022 г., заявленное требование подлежит удовлетворению. 

Согласно п. 1 ст.75 НК РФпеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).

Абзацем 1 п. 3 ст.75 НК РФпредусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФпени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Предоставленный истцом расчет пени содержит развернутую историю начисления пени, в которой указаны дата начала и дата окончания действия недоимки, количества дней просрочки.

Довод административного ответчика об уплате пени, которая уже была взыскана с него судебными решениями, и необоснованному их включению в единый налоговый счет в сумму неисполненных обязательств отклоняется судом.

В соответствии с частью 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 у налоговых органов, в том числе о суммах неисполненных обязанностей (за рядом исключений) по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно пункту 1 части 1 и части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022 судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания, участвуют в формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023.

В связи с непогашением налогоплательщиком сумм задолженности по налогам, по состоянию на 1 января 2023 года сформировалось отрицательное сальдо, в которое вошла указанная сумма задолженности в соответствии с приведенными положениями переходного закона.

В требование № 213426 по состоянию на 08.07.2023 г. включены все суммы задолженности, сформировавшие отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и не погашенные налогоплательщиком на момент направления требования.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден, учитывая, что судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени был отменен в связи с направлением должником возражений определением мирового судьи от 01 июля 2024 года. С настоящим иском административный истец обратился 24 декабря 2024 года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указывалось выше, транспортный налог за 2017-2020 г.г. был взыскан в судебном порядке. Транспортный налог за 2021 г., налог на доходы физических лиц за 2022 год были оплачены несвоевременно. Транспортный налог за 2022 год заявлен ко взысканию в рассматриваемом иске.

Судом проверен расчет пени, представленный административным истцом, в нем учтены даты внесения всех платежей, а также периоды задолженности по налогам, установлено, когда оплачен транспортный налог за взыскиваемые периоды. Суд признает представленный расчет обоснованным и арифметически верным, подлежащим взысканию с административного ответчика.

Не состоятельной является ссылка административного ответчика на абз. 2 п. 3 ст. 75, ст. 61, п. 1 ст. 113 НК РФ.

Так, согласно абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В рассматриваемом случае у суда не имеется сведений о наложении ареста на имущество налогоплательщика налоговым органом. Судом обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика не принимались.

Сведений об обращении ФИО1 за отсрочкой, рассрочкой по уплате задолженности и (или) налогов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционным налоговым кредитом (положения ст. 61 НК РФ) также не представлено.

К ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 не привлекался, соответственно, положения п. 1 ст. 113 НК РФ также не применимы к рассматриваемым правоотношениям.

С учетом изложенного доводы возражений административного ответчика о прекращении спорной налоговой обязанности и наличии оснований для отказа в иске отклоняются судом.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорциональноудовлетвореннымтребованиям.

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФс административного ответчика ФИО6 подлежит взысканию в доход бюджета Тербунского муниципального района государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13376 (тринадцать тысяч триста семьдесят шесть) рублей 46 копеек, пени в размере 10015 (десять тысяч пятнадцать) рублей 90 копеек по состоянию на 15.04.2024 г., перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000018500 в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула (получатель Казначейство России (ФНС России)), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Тербунского муниципального района.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов

Мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2025 г.