Дело № 2а-106/2024 (УИД 58RS0008-01-2023-003595-65)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 февраля 2024 года г.Пенза 

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Изначально с настоящим иском обратилось в суд ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет (имел) в собственности, в том числе следующие объекты недвижимости: 1/2 долю на квартиру, площадью 36,40 кв.м., расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 07.04.2016, дата отчуждения – отсутствует. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2016 – 1416871,09 руб. 01.01.2017 – 1416871,09 руб., 01.01.2018 – 1416871,09 руб.; квартиру, площадью 22,6 кв.м., расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 22.11.2013, дата отчуждения – 26.01.2016. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015 – 594653,23 руб., 01.01.2016 – 594653,23 руб. ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: 

№15797993 от 12.10.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2017 налог в общей сумме 559,00 руб.: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 243 руб., в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 29 руб., в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 287 руб., в отношении 1/2 доли на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. В связи с имеющейся переплатой, задолженность налога на имущество физических лиц за 2016 год составила 311 руб.;

№42966253 от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 03.12.2018 налог в общей сумме 421 руб.: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 421 руб. в отношении 1/2 доли на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №;

№43881862 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 02.12.2019 налог в общей сумму 463 руб.: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 463 руб. в отношении 1/2 доли на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №.

По срокам уплаты, указанным в данных уведомлениях, административным ответчиком налог не уплачен. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, в его адрес налоговым органом заказной корреспонденцией направлены следующие требования:

- требование №9402 по состоянию на 16.04.2018, по сроку исполнения до 25.05.2018, согласно которому административному ответчику предлагалось уплатить 554 руб. налог на имущество физических лиц; 8,37 руб. пени, начисленные в период с 02.12.2017 по 15.04.2018 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2015 года на сумму недоимки 243 руб.;

- требование №19473 по состоянию на 09.07.2019 по сроку уплаты до 01.11.2019, согласно которому предлагалось уплатить 421 руб. - налог на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год;

- требование №14646 по состоянию на 29.06.2020 по сроку уплаты до 27.11.2020, согласно которому предлагалось уплатить: 463 руб. – налог на имущество физических лиц за расчетный период 2018 год; 19,07 руб. – пени, начисленные в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 463 руб.

Между тем, в установленный срок административным ответчиком данные требования не были исполнены. Задолженность по налогам и пени не погашена до настоящего времени.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 1465,44 руб.

Определением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 07.12.2023 произведена замена административного истца ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы на процессуального правопреемника УФНС России по Пензенской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела от него не поступило.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имел в собственности : 1/2 долю на квартиру, площадью 36,40 кв.м., расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 07.04.2016, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость составляет по состоянию на 01.01.2016 – 1416871,09 руб. 01.01.2017 – 1416871,09 руб., 01.01.2018 – 1416871,09 руб.; квартиру, площадью 22,6 кв.м., расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. Дата возникновения собственности 22.11.2013, дата отчуждения – 26.01.2016, кадастровая стоимость составляет по состоянию на 01.01.2015 – 594653,23 руб., 01.01.2016 – 594653,23 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения правоотношений).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления: 

№15797993 от 12.10.2017 на уплату налога в общей сумме 559,00 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 243 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 29 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 287 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017.

В связи с имеющейся переплатой, задолженность налога на имущество физических лиц за 2016 год составила 311 руб.;

№42966253 от 10.08.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 421 руб. со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018;

№43881862 от 25.07.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 463 руб. со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019.

Однако, по сроку уплаты, указанному в данных уведомлениях, административным ответчиком налоги не уплачены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, в его адрес налоговым органом заказной корреспонденцией направлены следующие требования: 

- требование №9402 по состоянию на 16.04.2018, по сроку исполнения до 25.05.2018, согласно которому административному ответчику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц в размере 554 руб.; пени, начисленные в период с 02.12.2017 по 15.04.2018 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2015 год на сумму недоимки 243 руб. в размере 8,37 руб.;

- требование №19473 по состоянию на 09.07.2019 по сроку уплаты до 01.11.2019, согласно которому предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год в размере 421 руб. ; 

- требование №14646 по состоянию на 29.06.2020 по сроку уплаты до 27.11.2020, согласно которому предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за расчетный период 2018 год в размере 463 руб.;. пени, начисленные в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 463 руб. в размере 19,07 руб.

В установленный срок административным ответчиком указанные выше требования не исполнены, задолженность по налогам и пени не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №9402 по сроку исполнения до 25.05.2018 сумма задолженности не превысила 10000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 25.11.2021.

Мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы 16.08.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы налоговой задолженности в общем размере 1465,44 руб., а также госпошлины в размере 200 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы 20.07.2023 было вынесено определение об отмене вышеназванного судебного приказа. 

В настоящее время задолженность по вышеуказанным налогам пени в общей сумме 1465,44 руб. административным ответчиком не погашена, что подтверждается выписками из лицевого счета ФИО1

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 20.01.2024.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, дата рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт №, выдан 26.03.2010 ОУФМС России по Пензенской области в Первомайском районе г.Пензы) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН 

<

***>, место нахождения: 

<

...>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 1465 (одна тысяча четыреста шестьдесят пять) руб. 44 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 243,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 311,00 руб.,

- пени в размере 8,37 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 15.04.2018 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 243,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 421,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 463,00 руб.,

- пени в размере 19,07 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 463,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2024. 

Председательствующий