Дело № 2-2365/2024

73RS0001-01-2024-002592-79 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 28 мая 2024 года 

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.,

при секретаре Макаровой Л.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании денежных средств, 

установил:

истец ФИО1 обратился в суд с указанным иском. 19.04.2023 он обратился к ответчику с заявлением о предоставлении справки по налоговым платежам. Письмом от 25.04.2023 истцу было сообщено, что на 01.01.2023 сформировано входящее сальдо по ЕНС – разница между излишне перечисленными средствами по всем налогам и неисполненной обязанностью. Выявлена излишне перечисленная сумма в размере 78368,40 руб. однако указанная сумма переплаты не возвращена и не зачтена в счет обязательств по налогам в связи с тем, что переплата образовалась до 01.01.2017. О переплате истец узнал лишь 25.04.2023 после получения ответа на обращение, в связи с чем просит восстановить срок на обращение с иском о взыскании переплаты. Переплата образовалась в период деятельности ИП ФИО1, статус ИП прекращен 24.08.2023. истец просит суд взыскать с ответчика переплату в указанной сумме, расходы на оплату госпошлины. 

В судебное заседание истец ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён. Его представитель ФИО2 в судебном заседании доводы, изложенные в иске, поддержал, просил исковые требования удовлетворить.

Представитель ответчика УФНС России по Ульяновской области ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать. Представлен письменный отзыв и документы в подтверждение заявленных возражений.

Представитель третьего лица ОСФР по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён, представлены письменные пояснения с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Сторонам была разъяснена ст.56 ГПК РФ, согласно которой каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений, судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию сторонами.

Статья 45 Конституции Российской Федерации закрепляет государственные гарантии защиты прав и свобод и право каждого защищать свои права всеми не запрещёнными законом способами.

Гражданским законодательством, в частности ст.12 ГК РФ предусмотрены способы защиты гражданских прав, однако данный перечень не является исчерпывающим.

Согласно ст.3 ГПК РФ лицо вправе, в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод и законных интересов. 

Возможность судебной защиты гражданских прав служит одной из гарантий их осуществления. Право на судебную защиту является правом, гарантированным ст.46 Конституции Российской Федерации. 

Суд принимает решение, в силу ст.196 ГПК РФ, в пределах заявленных истцом требований. 

Судом установлено, что в периоды с 17.09.2009 по 05.05.2021, с 15.11.2021 по 24.08.2023 истец ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, по 27.03.2022 состоял на учете в ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска, с 28.03.2022 по 24.08.2023 – в УФНС России по Ульяновской области. 

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности индивидуальные предприниматели, исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

За расчетные периоды до 01.01.2023 указанная категория плательщиков уплачивает:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленном фиксированном размере за расчетный период, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей; в установленном фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процент суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного Кодексом;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются только в установленном на соответствующий год в фиксированном размере (подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Начиная с 2023 года указанная категория плательщиков уплачивает:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 430 НК РФ) 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, начиная с 01.01.2017.

Переплата по состоянию на 01.01.2017 в сумме 78 368 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), была принята в рамках регулярного обмена из Пенсионного фонда РФ. Указанное отражено в отзыве представителя ответчика и в письменных пояснениях третьего лица. Указанное отражено в отзывах представителей ответчика и третьего лица. 

Пунктом 6.3 Письма ПФ РФ № НП-30-26/13859, ФНС России № ЗН-4- 22/17710@ от 06.09.2017 «По вопросу корректировки сведений, переданных территориальными отделениями ПФР в налоговые органы, о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017» (вместе с «Методическими рекомендациями по отражению в Решении информации о корректировке состояния расчетов с бюджетом») (далее — совместное письмо ФНС РФ и ПФР) установлено, что под переплатой понимаются суммы платежей, которые не участвовали в погашении обязательств плательщика страховых взносов, в том числе платежи в счет погашения обязательств за 4 квартал 2016 года (или за год 2016 для отдельных категорий страхователей).

В адрес налогового органа от ИП ФИО1 лично 13.06.2018 поступил запрос на предоставление акта сверки расчетов с бюджетом раздел 1 (краткая), 07.10.2022 - запрос на предоставление справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам через личный кабинет налогоплательщика физического лица, в котором ФИО1 зарегистрирован 05.10.2022 (далее - ЛК ФЛ). Указанное представителем истца не оспорено.

На листе 13 акта совместной сверки расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 44242 по состоянию на 01.06.2018 отражена информация о переплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых взносов КБК 18210202140060100160, а именно: строка «положительное сальдо» содержит значение 78 368,40.

Акт сверки, справка были своевременно представлены истцу. Поскольку запрос был направлен истцом через ЛК ФЛ, справка выгружена также в ЛК ФЛ. Доказательства обратного суду не представлены.

Представителем истца не оспаривается, что повторно за получением указанных документов истец в налоговый орган не обращался. 

Согласно положениям приказа ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@ «Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам» в акте налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов или его представителю рекомендуется в случае несогласия с данными акта в предпоследней графе раздела каждого налога (взноса), с суммой, по которой не согласен, указать сумму по данным заинтересованного лица.

Поскольку разногласий, замечаний в налоговый орган от ФИО1 не поступало, налогоплательщик был согласен с актом совместной сверки.

Спорная сумма в размере 78368,40 руб. указана в справке № 169461 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 05.10.2022; столбец «Состояние расчётов по налогам (сборам, страховым взносам), руб." строка «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017).

Во всех представленных документах имеется информация о положительном сальдо расчётов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, до 01.01.2017.

Следовательно, ФИО1 был осведомлен об указанной переплате на основании следующих документов: акта совместной сверки расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 44242 по состоянию на 01.06.2018; справки о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафа 169461 по состоянию на 05.10.2022.

31.05.2022 от ФИО1 в налоговый орган поступило заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (вх. № 062617). Указанное подтверждено представителем истца. 

Учитывая изложенное, указанный в иске довод о том, что о переплате истец узнал лишь 25.04.2023, является несостоятельным. Указанный довод опровергнут представленными ответчиком доказательствами, пояснениями представителя истца. 

В соответствии с положениями статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР.

В соответствии с пунктом 8 совместного письма ФНС России с ПФР 04.10.2017 № НП-26/15844/ЕД-4-8/20020@ вышеназванное заявление было перенаправлено на исполнение в ГУ ОПФ РФ по Ульяновской области письмом от 02.06.2022 № 30-22/23248.

По состоянию на 31.12.2022 решение на возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 из Пенсионного фонда не поступало.

Из письменных пояснений, поступивших от представителя ОСФР по Ульяновской области, следует, что в Управлении персонифицированного учета и администрирования страховых взносов имеется информация об обращении ФИО1 в ОСФР по Ульяновской области с заявлениями о возврате суммы переплаты по КБК № в размере 78368,40 руб. от 02.12.2019 и 10.06.2022. По результатам рассмотрения его обращений ОСФР по Ульяновской области были вынесены решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 11.12.2019 № Рш/18-7664 и от 14.06.2022 № Рш-18/10686. Оба раза ОСФР по Ульяновской области ФИО1 было отказано в возврате денежных средств в сумме 78 368,40 руб. на основании части 3 статьи 21 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ (наличие задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017); и в связи с несоблюдением срока, предусмотренного частью 13 статьи 26 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ (дата платежа: 02.08.2016). В наблюдательном деле по ФИО1 (регистрационный номер №) имеется справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 31.01.2017 № № с рукописной отметкой ФИО1 о её получении лично 02.02.2017. 

Указанные сведения не опровергнуты какими-либо доказательствами.

Вышеизложенное также опровергает довод, изложенный в иске, о том, что о переплате истец узнал лишь 25.04.2023, а также довод, изложенный представителем истца о том, что о переплате истец узнал 31.05.2022.

На заявление ФИО1 от 18.04.2023 вх. № 34603Г, ответчик письмом от 25.04.2023 № 30-24/26379 сообщил, что переплата в сумме 78 368,40 руб. образовалась до 01.01.2017, оснований для её возврата не имеется; кроме того истцу было сообщено о текущем сальдо и предстоящих начислениях.

В отзыве представителя ответчика указано, что в данной ситуации трехлетний срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, действовавшим до 01.01.2023, для возврата излишне уплаченного налога истек 01.01.2020 (при исчислении срока в пользу налогоплательщика). В период осуществления предпринимательской деятельности в ФИО1 был осведомлен о переплате по страховым взносам в фиксированном размере за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017. Доказательств, свидетельствующих о наличии у заявителя объективных причин, препятствующих реализации права на правильное исчисление налога, не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации. На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона при определении сальдо ЕНС не учитываются излишне уплаченные суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет. 

Согласно сведениям, представленным УФНС России по Ульяновской области, по состоянию на 27.04.2024 сальдо ЕНС ФИО1 отрицательное в сумме 154 873,05 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 29 698,72 руб. (не оплачены начисления за 2023 по сроку уплаты 08.09.2023); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 24 326,36 руб. (частично не оплачены начисления за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023); транспортный налог с физических лиц - 36 950 руб. (не оплачены начисления за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023); пени - 63 897,97 рублей.

Указанные сведения не опровергнуты какими-либо доказательствами, наличие задолженности в указанных суммах по страховым взносам и налогу представителем истца подтверждается. 

При таких обстоятельствах оснований для взыскания в пользу истца указанной переплаты не имеется. В удовлетворении исковых требований ФИО1 следует отказать.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд 

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании денежных средств отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г.Ульяновска в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова 

В окончательной форме решение изготовлено 04.06.2024.