РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2023 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при помощнике ФИО3;

с участием:

административного ответчика ФИО1;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2552/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 77 393,00 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ: налог за 2017,2018,2019 в размере 77 393,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании административный иск не признал.

Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИ ФНС России № по 

<

адрес>, в судебное заседание не явился, извещен.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заинтересованного лица, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

На основании части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 6 статьи 228 НК РФ). 

В обоснование требований указано, что ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2017,2018,2019 гг.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой на основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушений, в связи с тем, что действия налогоплательщика не привели к неуплате (неполной уплате) налога, событие налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.122 НК РФ отсутствует, таким образом, налогоплательщик в соответствии с п.1 ст.109 НК РФ не может быть привлечен к налоговой ответственности. Иные предложения: уменьшить начисленную налогоплательщиком сумму НДФЛ за 2017 год, подлежащую возврату из бюджета, на 15 601 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 на основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушений, которым постановлено отказать в привлечении к налоговой ответственности, а также начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Иные предложения: уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению в размере 44 886 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 на основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушений, которым постановлено отказать в привлечении к налоговой ответственности, а также начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Иные предложения: уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению в размере 26 378 руб.

Так как вышеуказанные решения были оставлены налогоплательщиком без исполнения, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) в размере 44 870,00 руб. 

Также, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) в размере 26 378,00 руб. 

Так как вышеуказанные решения были оставлены налогоплательщиком без исполнения, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 145,00 руб. 

Налоговые требования направлены через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии пп.3 п.1 и п.3 ст.220 гл.23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 предоставлялся имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: 

<

адрес>. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ Общая сумма фактически произведенных расходов на приобретение объекта за 2008-2010 гг. составила 1 120 000 руб. Сумма фактически уплаченных процентов по займам за 2010-2019 гг. составила 886 973,59 руб. Сумма налога на доходы перечислена в размере 334 044 руб. на один и тот же расчетный счет за все года, открытый в Сбербанке РФ. Следовало перечислить в размере 260 906,56 руб.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 год представлена -ДД.ММ.ГГГГ Сумма имущественного налогового вычета составила 372 677,85 руб. Возврат налога на доходы в размере 48 448 руб. перечислен п/п № от 03.07.2009г. (Решение № от ДД.ММ.ГГГГ)

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год представлена -ДД.ММ.ГГГГ Сумма имущественного налогового вычета составила 450 346,52 руб. Возврат налога на доходы в размере 58 545 руб. перечислен п/п № от ДД.ММ.ГГГГ (Решение № от ДД.ММ.ГГГГ)

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2010 год представлена -ДД.ММ.ГГГГ Сумма имущественного налогового вычета составила 296 975,63 руб. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам составила 49 607,78 руб. Возврат налога на доходы в размере 46 278 руб. перечислен п/п № от ДД.ММ.ГГГГ (Решение № от ДД.ММ.ГГГГ)

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 год представлена -ДД.ММ.ГГГГ Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам составила 297 689,62 руб. Возврат налога на доходы в размере 39 350 руб. перечислен п/п № от ДД.ММ.ГГГГ (Решение № от ДД.ММ.ГГГГ)

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год представлена -ДД.ММ.ГГГГ Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам оставила - 200 886,86 руб. Возврат налога на доходы в размере 26 116 руб. перечислен п/п № от ДД.ММ.ГГГГ (Решение № от ДД.ММ.ГГГГ)

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год представлена -ДД.ММ.ГГГГ Сумма заявленного социального налогового вычета по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию составила 120 000,00 руб. Возврат налога на доходы заявлен в размере 15 600 руб. Инспекцией отказано в данном вычете - по причине отсутствия подтверждающих документов. Составлен АКТ налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и Решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год (корректировка 0) представлена - ДД.ММ.ГГГГ Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам составила - 651 119,43 руб. Возврат налога на доходы в размере 84 646 руб. перечислен от ДД.ММ.ГГГГ Решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год (корректировка 2) представлена - ДД.ММ.ГГГГ Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам плательщиком заявлена в размере 651 119,43 руб. инспекцией подтверждена в размере 305 842,67 руб. Возврат налога на доходы подтвержден в размере 39 760 руб. На разницу, в размере 44 886 руб., составлен АКТ налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и Решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год (корректировка 0) представлена - ДД.ММ.ГГГГ Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам составила - 235 854,16 руб. Возврат налога на доходы в размере 30 661 руб. перечислен от ДД.ММ.ГГГГ Решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год (корректировка 2) представлена - ДД.ММ.ГГГГ Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам плательщиком заявлена в размере 235 854,16 руб. инспекцией подтверждена в размере 32 946,66 руб. Возврат налога на доходы подтвержден в размере 4 283 руб. На разницу, в размере 26 378 руб., составлен АКТ налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и Решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом принято решение о зачете из налога на доходы в другие налоги в размере 6 146 руб. (земельный налог - 395 руб., транспортный налог - 4 397 руб., налог на имущество физических лиц - 1 354 руб.).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ на получение социального налогового вычета. Сумма к возврату составляет 15601 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в п.3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Учитывая изложенное, Инспекцией в автоматическом режиме принято решение о зачёте переплаты по налогу на доходы физических лиц в счет оплаты: земельного налога за 2020 год в размере 395 руб.; налога на имущество за 2020 год в размере 1354 руб.; транспортного налога за 2020 года в размере 4397 руб. Налоговое уведомление в отношении ФИО1 за 2020 год налоговым органом не формировалась. Камеральная налоговая проверка декларации 3-НДФЛ за 2017 год закрыта ДД.ММ.ГГГГ с нарушениями. Сумма к возврату в размере 15600 руб. не подтверждена.

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по 

<

адрес> подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный статьей 286 КАС РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанные налоговые периоды в полном объеме, предоставлены не были. Расчет суммы недоимки судом проверен, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление в отношении ФИО1 за 2020 год налоговым органом не формировалась, таким образом, обязанность по оплате указанного налога не возникла, оснований для взыскания по требованию от ДД.ММ.ГГГГ фактически суммы земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за 2020 в размере 6145,00 рублей не имеется.

Сторонами не оспаривалось, что стоимость недвижимости, приобретенной ФИО1 составляет 1120000,00 рублей.

Согласно ответа налогового органа по запросу суда, сумма фактически уплаченных процентов по займам за 2010-2019 гг. составила 886 973,59 рублей, что соответствует размеру процентов, указанных в справках ПАО «Сбербанк России», представленные административным ответчиком.

По имеющимся материалам дела, административному ответчику был перечислен налоговым органом имущественный налоговый вычет в размере 334 044,00 рублей, вместе с тем, подлежало перечислению в размере 260 906,56 рублей.

Таким образом, разница между подтвержденным размером налогового вычета и выплаченным, подтверждается соответствующими доказательствами, собранными по делу подлежит взысканию с ФИО1 с учетом заявленных требований.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 и 2019 года в размере 71264,00 (26378,00+44870,00) рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 2322,06 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: 

<

адрес> задолженность в размере 71264,00 рублей, из которых:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 и 2019 года в размере 71264,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 2322,06 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель