Дело № 2а– 934/ 2021

76RS0014-01-2021-000060-73 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 июня 2021 года г. Ярославль

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Воробьевой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жуковой С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №5 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС №5 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в сумме 12 316 рублей 85 копеек, в том числе налог – 12 146 рублей, пени – 170 рублей 85 копеек. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС №5 по Ярославской области в качестве плательщика земельного налога и налога на имущество. 

<

данные изъяты> как налоговый агент предоставил справку №40886 от 20 марта 2019 года, в которой указано о получении ФИО1 дохода за сентябрь-октябрь 2019 года в сумме 93 429 рублей 92 копейки. Был исчислен налог на доходы физического лица в размере 12 146 рублей, который не был удержан из доходов физического лица. Административный истец направил налоговое уведомление №45887164 от 25 июля 2019 года. Налог должен был быть уплачен в срок до 2 декабря 2019 года. Налог до настоящего времени не уплачен. Требование от 8 февраля 2020 года №8071 со сроком исполнения 24 марта 2020 года было направлено ФИО1 Требование не исполнено.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС №5 по Ярославской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 227, ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

<

данные изъяты> (налоговый агент) сообщило следующее:

1) 25.09.2017 года между 

<

данные изъяты> и ФИО1 был заключен договор страхования № 4150212724 на срок 13 лет. 27.10.2018 года настоящий договор страхования расторгнут в связи с неоплатой очередного взноса.

2) 23.08.2017 года между 

<

данные изъяты> и ФИО1 был заключен договор страхования № 4150198710 на срок 20 лет. 24.09.2018 года настоящий договор страхования расторгнут в связи с неоплатой очередного взноса.

3) 23.08.2017 года между 

<

данные изъяты> и ФИО1, был заключен договор страхования № 4150198727 на срок 20 лет. 24.09.2018 года настоящий договор страхования расторгнут в связи с неоплатой очередного взноса.

<

данные изъяты> сообщило сведения о доходах ФИО1 за 2018 год по форме 2-НДФЛ, исчисленных согласно ст. 213 НК РФ.

Договоры добровольного страхования жизни с ФИО1 расторгнуты по причине неоплаты страхователем очередного страхового взноса. Справки, выданные налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз. 6 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ не предоставлены. В связи с вышеизложенным, в налогооблагаемую базу включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, а именно: сумма внесенных в 2017 году страховых взносов в части страхования жизни: по договору № 4150212724 от 25.09.2017 составила 38 050,78 руб.; по договору №4150198710 от 23.08.2017 составила 28 043,81 руб.; по договору № 4150198727 от 23.08.2017 составила 27 335,33 руб. Отсюда общая сумма доходов составила 93 429,92 руб. Исчисленный НДФЛ по ставке 13% -12 146 руб. У Страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ, о чем сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета.

Межрайонная ИФНС №5 по Ярославской области в связи с изложенным направила ФИО1 налоговое уведомление №45887164 от 25 июля 2019 года, содержащее требование уплатить НДФЛ за 2018 год в размере 12 146 рублей в срок до 2 декабря 2019 года. Впоследствии было направлено требование от 8 февраля 2020 года №8071 со сроком исполнения 24 марта 2020 года. Требование не исполнено.

НДФЛ за 2018 год ФИО1 уплачен не был до настоящего времени, доказательства обратного суду не представлены.

Возлагая на физических лиц обязанность по соблюдению принципов всеобщности и равенства налогообложения, вытекающих из Конституции Российской Федерации и обязывающих каждого платить законно установленные налоги и сборы, КАС РФ и НК РФ установлен порядок обращения налоговых органов в суд в случае неуплаты налогов и сборов.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В ранее действующей редакции п. 2 ст. 48 НК РФ фигурировала сумма 3 000 рублей (вместо 10 000 рублей). 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет, при этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Из анализа представленных в материалы дела доказательств, в частности требований, налогового уведомления, карточек/расчетов, материалов дела 2а-2893/2020, суд делает вывод, что налоговым органом соблюдены сроки, установленные в НК РФ, КАС РФ, в частности в п. 2 ст. 48 НК РФ. Административный истец своевременно обратился за вынесением судебного приказа №2а-2893/2020 от 29 сентября 2020 года и после его отмены 6 ноября 2020 года в суд с настоящим административным иском (15 января 2021 года).

Соответственно, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в сумме 12 316 рублей 85 копеек, в том числе налог – 12 146 рублей, пени – 170 рублей 85 копеек, учитывая положения ст. 75 НК РФ.

В силу ст. 178 КАС суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При взыскании с ответчика задолженности по налогам суд в любом случае учитывает, что обязанность налогоплательщиков по уплате установленных законом налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого гражданина (ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика на основании п.1 ст.333.19 НК РФ, составляет 492 рубль 67 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 298 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в сумме 12 146 рублей, пени – 170 рублей 85 копеек, всего 12 316 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 492 рубль 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Ярославля.

Судья В.В. Воробьева