Подлинник данного документа подшит в административном деле № 2а-7053/2019, хранящемся в Набережночелнинском городском суде РТ.

КОПИЯ

Дело № 2а-7053/2019

УИД 16RS0042-03-2019-004709-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 22 августа 2019 года 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Красновой А.С.,

с участием представителя административного истца Д.М., административного ответчика ФИО1, представителя заинтересованного лица В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что за административным ответчиком числилась задолженность: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере ...; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере .... В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику выставлены требования об уплате задолженности: от 11 апреля 2017 года № ...; от 03 июня 2017 года № ...; от 26 июня 2018 года № .... Требования в установленные сроки исполнены не были. В связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 23 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Однако определением мирового судьи от 30 ноября 2018 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. По настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена. Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере ...; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., всего .... 

В судебном заседании представитель административного истца – Инспекции ФНС России по городу Набережные Челны Республики Татарстан Д.М. административное исковое заявление поддержал, просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме. При этом указал, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19 декабря 2002 года до 03 ноября 2015 года и с 05 апреля 2018 года до 07 мая 2018 года. В связи с этим, административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление не признал, просил отказать в удовлетворении заявленных требований. Суду пояснил, что за период осуществления предпринимательской деятельности до 03 ноября 2015 года он задолженности по страховым взносам не имеет. А начисление страховых взносов за период с 05 апреля 2018 года до 07 мая 2018 года он считает неправомерным, так как в данный период фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, доходов не получал. 

Представитель заинтересованного лица – Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Набережные Челны Республики Татарстан В.И. в судебном заседании с административным иском согласился, просил удовлетворить заявленные налоговым органом требования, указывая, что за административным ответчиком действительно числится задолженность по страховым взносам. 

Выслушав объяснения представителя административного истца Д.М., административного ответчика ФИО1, представителя заинтересованного лица В.И., изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19 декабря 2002 года до 03 ноября 2015 года и с 05 апреля 2018 года до 07 мая 2018 года, а потому в соответствии с вышеприведенными положениями закона он является плательщиком страховых взносов.

Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1, в том числе, начисленные за 2018 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ...; а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ....

Судом установлено, что в связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов за 2018 год были начислены пени, и 26 июня 2018 года в адрес административного ответчика налоговым органом выставлено требование № ... об уплате недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ..., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ..., в срок до 16 июля 2018 года. Данное требование направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем. Требование по настоящее время не исполнено, а потому суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованны и подлежат удовлетворению. 

Доводы административного ответчика о том, что страховые взносы не подлежат уплате, поскольку деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году им не велась, суд считает необоснованными.

Так, в силу пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. 

Таким образом, освобождение от уплаты страховых взносов носит заявительный характер, а потому административный ответчик вправе обратиться с соответствующим заявлением в пенсионный орган. 

Проверяя сроки обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, суд исходит из следующего.

Так, в связи с неисполнением административным ответчиком в срок до 16 июля 2018 года требования № ... об уплате задолженности налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд, а именно 18 октбря 2018 года, обратился к мировому судье судебного участка № 2 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

23 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. 

Однако в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно заявленных налоговым органом требований 30 ноября 2018 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен. 

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, а именно 07 мая 2019 года, обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени по страховым взносам за 2018 год соблюдены. 

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере ..., суд исходит из следующего.

Из разъяснений, содержащихся в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако в судебном заседании ни представитель административного истца, ни представитель заинтересованного лица не смогли пояснить, на какие страховые взносы и за какой период, начислены вышеуказанные суммы пени. Таким образом, обстоятельства, послужившие основанием для взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере ... и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере ..., административным истцом не доказаны. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход государства страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ..., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., всего ....

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: «подпись» 

Копия верна: 

Судья: Валиуллина Г.Ш.

Секретарь судебного заседания: Краснова А.С. 

Решение на момент размещения не вступило в законную силу. 

Судья: Валиуллина Г.Ш.