Дело № 2а-513/2025

УИД 44RS0003-01-2025-000640-71

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 12 331 рубль 73 копейки, в том числе налог – 7 531 рубль, пени - 4 800 рублей 73 копейки; по налогу на имущество за 2023 год в сумме 983 рубля 75 копеек, в том числе налог – 946 рублей, пени – 37 рублей 75 копеек; по земельному налогу за 2023 год в сумме 53 рубля 49 копеек, в том числе налог- 38 рублей пени 15 рублей 49 копеек.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. г.рождения, ИНН №

<

***>. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль грузовой ***** г.р.з. №

<

***>, период регистрации права собственности 24.03.2011 года по настоящее время; трактор ***** г.р.з. №

<

***>, период регистрации права собственности 18.09.2007 года по настоящее время; автомобиль легковой *****, г.р.з. №

<

***>, период регистрации права собственности 11.10.2019 года по 07.05.2020 года; автомобиль легковой ***** г.р.з. №

<

***>, период регистрации права собственности 20.06.2020 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 03.08.2020 года в сумме 14 186 рублей, задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 23 Шарьинского судебного района Костромской области №

<

***> от 08.09.2021года, оплачена частично и составляет 1 185 рублей 35 копеек (оплачена 08.05.2024 года). За 2020 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 01.09.2021 года в общей сумме 10 059 рублей, с учетом переплаты задолженность составляет 6 198 рублей 46 копеек, задолженность оплачена частично и составляет 4 918 рублей 87копеек. За 2021 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 01.09.2022 в общей сумме 7 632 рубля. За 2022 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 15.07.2023 года в общей сумме 7 632 рубля. Задолженность за 2020-2022 гг. рассматривается Шарьинским районным судом Костромской области по административному исковому заявлению Управления. За 2023 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 06.07.2024 года в общей сумме 7 531 рубль. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 4 800 рублей 73 копейки. Всего к уплате по транспортному налогу 12 331 рубль 73 копейки: налог – 7 531 рубль, пени -4 800 рублей 73 копейки.

Также ФИО1 признается плательщиком налога на имущество и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности принадлежало иное строение, расположенное по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности 21.11.2023 года по 04.03.2024 года. Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2023 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 06.07.2024 года в сумме 946 рублей. Всего к уплате по налогу на имущество 983 рубля 75 копеек.: налог – 946 рулей, пени – 37 рублей 75 копеек.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: земельный участок по адресу: _________ кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности 08.09.2015 года по настоящее время; земельный участок по адресу: _________ кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности 21.11.2023 года по 04.03.2024 года. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2019 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 03.08.2020 года в сумме 30 рублей. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 23 Шарьинскогосудебного района Костромской области №

<

***> от 08.09.2021 года, оплачена08.05.2024 года. За 2021 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 01.09.2022 года в сумме 30 рублей. За 2022 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 15.07.2023 года всумме30 рублей. За 2023 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 06.07.2024 года в общей сумме 38 рублей. В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 15 рублей 49 копеек.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 года №

<

***>, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 23 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 05.03.2025 года №

<

***>. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменено определением от 19.03.2025 года.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.40).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, суда пояснил, что у него нет денег на уплату задолженности. После перерыва объявленного в судебном заседании не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. 

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Статьёй 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 24.03.2011 года по настоящее время принадлежит автомобиль грузовой *****, г.р.з. №

<

***>; в период с 18.09.2007 года по настоящее время принадлежит трактор ***** г.р.з. №

<

***>; в период с 11.10.2019 года по 07.05.2020 года принадлежал автомобиль легковой *****, г.р.з. №

<

***>; в период с 20.06.2020 года по настоящее время принадлежит автомобиль легковой ***** г.р.з. №

<

***>.

В период с 21.11.2023 года по 04.03.2024 года ФИО1 принадлежал объект недвижимости: иное строение, расположенное по адресу: _________, кадастровый №

<

***>. 

В период с 08.09.2015 года по настоящее время; ФИО1 принадлежат (принадлежали) земельный участок по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, а также в период с 21.11.2023 года по 04.03.2024 года земельный участок по адресу: _________ кадастровый №

<

***>. 

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику были начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 14 186 рублей, за 2020 год – 10 059 рублей, за 2021 год - 7 632 рубля, за 2022 год – 7 632 рубля, за 2023 год – 7 531 рубль. За 2019 год задолженность взыскана судебным приказом мировым судьёй судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области от 08.09.2021 года по делу №

<

***>, в связи с частичной оплатой задолженность составляет 1 185 рублей 35 копеек. За 2020 год в связи с частичной оплатой задолженность составляет 4 918 рублей 87 копеек. За взысканием с ФИО1 задолженности за 2020-2022 года налоговый орган обратился с другим административным иском в Шарьинский районный суд.

Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 7 531 рубль. Расчет произведён по следующей формуле: 125,00 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 40,00 руб. (налоговаяставка) * 12/12 (количество месяцев) = 5

<

***>,00 руб.; 81,00 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 25,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 2025,00 руб.; 80,90 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 15,00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) - 708,00 (размер налоговых льгот) = 506,00 руб.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2023 год в сумме 946 рублей. Расчет: 3 203 849.00 * (кадастровая стоимость объекта) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 1/12 (количество месяцев пользования объектом) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 946 руб. 00 коп.

Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2019 год – 30 рублей, за 2021 год - 30 рублей, за 2022 год – 30 рублей, за 2023 год – 38 рублей. За 2019 год задолженность взыскана судебным приказом мировым судьёй судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области от 08.09.2021 года по делу №

<

***>, оплачена 08.05.2024 года. За взысканием с ФИО1 задолженности за 2021-2022 года налоговый орган обратился с другим административным иском в Шарьинский районный суд. 

Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2023 год в сумме 38 рублей. Расчет: 40 613,00 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1/1 (доля в праве) - 30460,00 руб. (налоговый вычет) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 30 руб. 00 коп.; 32 400,00 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 1/12 (количество месяцев) = 8 руб. 00 коп.

Проверив расчёт налога на имущество, транспортного и земельного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, льготы как инвалиду 2 группы, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. 

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №

<

***> от 06.07.2024 года (л.д. 22-22 оборот).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). 

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №

<

***> от 12.07.2023 года, срок уплаты до 01.12.2023 года (л.д. 13-13 оборот).

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога. 05.01.2023 года отрицательное сальдо сформировано в сумме 20 033 рубля 44 копейки, в том числе пени 4 937 рублей 12 копеек. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4 937 рублей 12 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2088 от 28.01.2025 года. Общее сальдо в сумме 41 670 рублей 26 копеек, в том числе пени в сумме 12 173 рубля 21 копейка. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2088 от 28.01.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) составляет 7 319 рублей 24 копейки. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2088 от 28.01.2025 года 12 173 рубля 21 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.01.2025 года – 7 319 рублей 24 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 853 рубля 97 копеек.

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным. 

Доказательств уплаты пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком суду не представлено.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что заявление о взыскании задолженности было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьёй 05 марта 2025 года вынесен судебный приказ. На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области от 19.03.2025 года (л.д.33-39).

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней поступило в Шарьинский районный суд 16.06.2025 года, то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

В связи с тем, что административным ответчиком не уплачены транспортный налог за 2023 год и пени, земельный налог за 2023 год и пени, налог на имущество за 2023 год и пени, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. 

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 

<

***> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженца д._________ (паспорт №

<

***>) выдан ДД.ММ., код подразделения №

<

***>, ИНН №

<

***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) задолженность в общей сумме 13 368 (тринадцать тысяч триста шестьдесят восемь) рублей 97 копеек, из них: транспортный налог за 2023 год в сумме 12 331 рубль 73 копейки, в том числе: налог - 7 531 рубль, пени - 4 800 рублей 73 копейки; налог на имущество за 2023 год в сумме 983 рубля 75 копеек, в том числе: налог - 946 рублей, пени - 37 рублей 75 копеек; земельный налог за 2023 год в сумме 53 рубля 49 копеек, в том числе: налог - 38 рублей и пени -15 рублей 49 копеек.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 

<

***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 25 июля 2025 года.