Дело № 2а-2389/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 09 июля 2024 года

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края

в составе судьи Рукавишников Д.В.,

при секретаре Сопиной М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Новороссийску обратилась в суд с настоящим исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обосновании требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по городу 

<

адрес> в период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 78 г. Новороссийска Краснодарского края был вынесен судебный приказ, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от15.01.2024 года по делу № 2a-2441-2022/78.

В связи с чем просит взыскать с ФИО1 недоимки по: -налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 31 450.70 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 6 838.13 руб.; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 491.97 руб.; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3 726.37 руб.; - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 16 684.92 руб., на общую сумму 59 192.09 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, представила письменное заявление, в котором исковые требования поддержала в полном объеме, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом. 

Исследовав представленные доказательства, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 ст. статьи 229 Кодекса налоговая декларация -представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В связи с нарушением сроков оплаты налога налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения данности по уплате налогов является пеня. По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от17.12.1996 г.№20-П). В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 419 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 424 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп 2 п 2 ст. 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы составляют:

- на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 23400.00 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 и 2021 год;

- на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 4590,00 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 год, 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 2021 год.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложено на налоговые органы. До указанной даты администрированием соответствующих страховых взносов производилось Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ.

В силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в период обладания ответчиком статусом индивидуального предпринимателя) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как установлено п. 1 ст. 18 этого же Федерального закона, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. 

В соответствии с частью 2 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В связи с нарушением сроков оплаты налога налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п.5 Постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996 г. №20-П).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

ФИО1 в ИФНС России по г. Новороссийску представлена налоговая декларация по УСН, регистрационный 

<

№>

<

ДД.ММ.ГГГГ> год с исчисленной суммой налога в размере 20 460.00 руб., однако до настоящего времени налог не оплачен налогоплательщиком в полном объеме.

Также в отношении ФИО1 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка за 2019, 2020 год в связи с осуществлением налогоплательщиком предпринимательской деятельности по сдаче недвижимости в аренду физическим и юридическим лицам. В результате проведенной выездной налоговой проверки Инспекция выявила занижение налога по упрощенной системе налогообложения на сумму 942 022 руб. из которых: за 2019 год - 468 559 руб. за 2020 год - 473 463 руб., что было отражено в Решении Инспекции 

<

№>д3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Исчисленные суммы налога за 2019, 2020 год ФИО1 в полном объеме не оплатила.

ФИО1 не оплатила своевременно страховые взносы за 2017 -2021 годы. Также на основании Решения инспекции 

<

№>д3 о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику были доначислены страховые взносы за период с 2019 г. и 2020 г.

Так как налогоплательщик не своевременно оплачивала налоги, ей на основани ст.75 НК РФ была начислена пеня в следующем размере: 

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 31 450.70 руб., из которых: 1069.38 руб. период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в связи с несвоевременной оплатой налога за 2018 года и 30381.32 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в связи с несвоевременной оплатой налога за 2019, 2020 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплат страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 201 года): пеня в размере 6838.13 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в связи несвоевременной оплатой налога за 2019, 2020 год;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

ДД.ММ.ГГГГ>: пеня в размере 491.9 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в связи с несвоевременной оплатой налога 2019, 2020 год; 

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3 726.37 руб., из которых: 908.30 руб. за период с 14.01.202 по 11.01.2022 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2019 год, 586.60 руб. период с 25.01.2021 по 11.01.2022 в связи с несвоевременной оплатой налога за 202 год, 160.99 руб. за период с 20.07.2021 по 11.01.2022 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2021 год, 1117.07 руб. за период с 07.05.2019 по 11.01.2022 в связи несвоевременной оплатой налога за 2018 год, 877.97 руб. за период с 07.05.2019 п 11.01.2022 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2017 год, 75.44 руб. за период 17.04.2019 по 01.06.2019;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплат страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 201 года): пеня в размере 16 684.92 руб., из которых: 3873.03 руб. за период с 14.01.2020 п 11.01.2022 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2019 год, 5077.39 руб. за период с 07.05.2019 по 11.01.2022 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2018 год, 2258.91 руб. за период с 25.01.2021 по 11.01.2022 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2020 год, 18.58 руб. за период с 30.06.2021 по 11.01.2022 в связи несвоевременной оплатой налога за 2018 год, 619.92 руб. за период с 20.07.2021 г 11.01.2022 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2021 год, 4475.83 руб. за период с 07.05.2019 по 11.01.2022 в связи с несвоевременной оплатой налога за 2017 год, 361.2 руб. за период с 17.04.2019 по 01.06.2019.

Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое требование об уплате налога и пени 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, срок уплаты до 

<

ДД.ММ.ГГГГ>.

В указанный срок налогоплательщиком требование по уплате налогов и пени в полном объеме не было исполнено.

26.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 78 г. Новороссийска вынесен судебный приказ № 2а-2441/2022-78. 

Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. 15.01.2024 года судебный приказ отменен. 

Частью 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, ИФНС России по г. Новороссийску не был пропущен срок на подачу искового заявления о взыскании с ФИО1 налогов и сборов, поскольку с настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 11.04.2024 г., то есть в течение срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

На основании ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на имущество, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.7ч.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи, подлежащая уплате государственная пошлина по делу подлежит взысканию с ФИО1 в размере 1975.76 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 31 450.70 руб.; 

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 6 838.13 руб.; 

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 491.97 руб.; 

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3 726.37 руб.; 

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 16 684.92 руб. 

на общую сумму 59 192.09 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 1975 (одна тысяча девятьсот семьдесят пять) рубля 76 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня его вынесения. 

Решение вступило в законную силу «_____» ______________ 2024 года

Судья Д.В. Рукавишников

УИД: 23RS0042-01-2024-002311-96 

Решение в окончательной форме изготовлено 15.07.2024 г.