Дело № 2а-421/2021 года 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 июня 2021 года г.Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Плехова Ю.В.,

при секретаре Котовой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области, в лице начальника ФИО2, обратилась в Чаплыгинский районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 307,39 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: пеня в размере 1 567,12 рублей, транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 23 383,82 рублей, пеня в размере 670,64 рублей, на общую сумму 25 928,97 рублей. В ходе судебного разбирательства по данному гражданскому делу административный истец МИФНС России №5 по Липецкой области в лице представителя по доверенности ФИО3 требования уточнила, просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г. за транспортное средство МАН в размере 6 883,82 рублей, пени в размере 670,64 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога. ФИО1 был начислен транспортный налог за следующие транспортные средства: 

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ-31514, VIN: №, Год выпуска 2000г. Дата регистрации права 29.11.2000г.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2018 год: 76 (налоговая база) * 1 (доля в праве)* 25 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 900 руб.

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАН 26.483 FDC, VIN: №, Год выпуска 1994г, Дата регистрации права 09.06.2011г.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2018 год: 483 (налоговая база) * 1 (доля в праве)* 85 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 41 055 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату налога № 61803108 от 22.08.2019г. В указанном налоговом уведомлении содержатся конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, также срок уплаты налогов содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов (расчет налога, указанный в уведомлении, является неотъемлемой частью настоящего заявления.

На момент формирования требования об уплате ФИО1 была частична оплачена задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 17213.44 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 ИНН № налог не уплатил (а), на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ гражданину ФИО1 в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу в добровольном порядке, было направлено требование от 26.12.2019 № 53207, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность не была погашена.

Уточняя административные исковые требования, административный истец пояснил, что на момент начисления налога за 2018 г. у налогоплательщика имелась задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 гг. в размере 16390,56 руб.

02.12.2019 г. ФИО1 была произведена уплата транспортного налога в размере 1 140 руб.

17.01.2020 г. ФИО1 была произведена уплата транспортного налога в размере 32 844 руб.

16.11.2020 г. ФИО1 была произведена уплата транспортного налога в размере 77,74 руб.

Вышеуказанные оплаты транспортного налога были произведены ФИО1 без указания назначения платежа, а именно без указания налогового периода.

Поскольку в платежном документе период уплаты налога не указан, платеж был перераспределен на иные периоды задолженности, что в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ, ст.ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, поступившие без указания назначения платежа денежные средств зачитываются налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогу за предшествующие периоды. Данные действия налогового органа являются законными и обоснованными, в связи с чем оснований полагать, что ФИО1 была исполнена обязанность по своевременной уплате налога не имеется. (Апелляционное определение Московского городского суда от 26.07.2017 по делу N ЗЗа-2575/2017).

02.12.2019 г. налоговым органом был произведен перерасчет, в связи с чем, были сняты начисления за УАЗ за 2018 г. в размере 1140 руб.

Кроме того, 06.05.2021 г. ФИО1 была произведена уплата транспортного налога за 2018 г. в размере 16 500 руб.

Таким образом, по состоянию на текущую дату общая задолженность по транспортному налогу ФИО1 такова: транспортный налог за 2018 г. в размере 6883,82 руб. = 42195 руб. (начислено) - 17593.44 руб. (оставшаяся часть оплаты от 17.01.2020, Общая сумма оплаты была 32844) - 77.74 (оплата от 16.11.2020) - 1140 (снято для произведения перерасчета по УАЗ) — 16500 руб. (оплата от 06.05.2021).

А также просили взыскать с ФИО1 пеню в размере 670,64 руб., образовавшуюся в результате неуплаты налога, начисленного согласно налоговому уведомлению № 61803108 от 22.08.2019 г.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области не явился, надлежащим образом уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела, просили удовлетворить исковые требования с учетом уточнения, дело просили рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указав, что задолженность по транспортному налогу оплатил 06.05.2021 года.

Изучив материалы дела, судья считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц в соответствии с частью первой ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Таким образом, обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

По смыслу указанной нормы транспортный налог не взимается только в случаях снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как следует из материалов дела ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ-31514, VIN: №, Год выпуска 2000г. Дата регистрации права 29.11.2000г.

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАН 26.483 FDC, VIN: №, Год выпуска 1994г, Дата регистрации права 09.06.2011г.

В соответствии со ст.6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге Липецкой области» налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 1 900 рублей на тс УАЗ-31514, в размере 41 055 рублей на тс МАН 26.483 FDC.

Согласно ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

При этом, обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 22.08.2019 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 61803108 от 22.08.2019 года, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, у ответчика возникла обязанность по уплате указанного налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ гражданину ФИО1 в связи с неуплатой сумм пени по транспортному налогу в добровольном порядке, было направлено требование от 26.12.2019 № 53207, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. Как следует из материалов дела данное требование получено ФИО1 27.12.2019 года, что подтверждается копией скришота личного кабинета налогоплательщика ФИО1 В указанный в требовании срок задолженность не была погашена.

Для взыскания в принудительном порядке налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье.

25.03.2020 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи Чаплыгинского судебного участка №2 Чаплыгинского районного судебного района Липецкой области от 13.11.2020 судебный приказ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на сегодняшний день у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в размере 6 883,82 рублей и пени в размере 670,64 рублей.

Возражения ответчика об оплате поступивших налоговых квитанций, суд находит несостоятельными, поскольку в судебном заседании административным ответчиком не отрицалось то обстоятельство, что оплату представленных налоговым органом размера платежей он оплачивал не в полном объеме, так как полагал, что налоговым органом ему предоставлялись неверные расчеты. 

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет пени предоставленный налоговым органом административным ответчиком также не оспорен, в связи с чем, подлежит взысканию в полном объеме. 

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 6 883 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят три) рубля 82 копейки, пеня в размере 670 (шестьсот семьдесят) рублей 64 копейки. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Реквизиты для перечисления госпошлины:

Получатель: УФК по Липецкой области (МИФНС №5 Липецкой области), 

ИНН 

<

***>, 

Р/с № 

<

***> № 03100643000000014600 в отделение Липецк Банка России//УФК по Липецкой области г. Липецк,

БИК 014206212, 

КПП 482601001, 

ОКТМО 42656000, 

КБК 18210803010011050110. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме. 

Председательствующий: Ю.В. Плехов 

Решение в окончательной форме изготовлено: 17 июня 2021 года.