дело №2а-1823/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Лайпановой З.Х.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики с иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 519 рублей и пени в размере 19 рублей 54 копейки и транспортному налогу за 2016, 2018 годы в размере 527 рублей и пени 23 рубля 79 копеек.

В обоснование иска указано, что налогоплательщику ФИО4 на праве собственности принадлежат: легковой автомобиль (данные изъяты), 1995 гоа выпуска, 98 л.с., с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), дата регистрации права – 20 июня 2000 года, дата утраты права – 10 июня 2016 года; легковой автомобиль (данные изъяты), 1996 года выпуска, 76 л.с., с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), дата регистрации права – 11 мая 2018 года; 1/4 квартиры площадью 71,4 кв.м., с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью 915 725 рублей, расположенной по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 05 июня 2013 года. Истцом ответчику ФИО4 были направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от 21 сентября 2017 года, (номер обезличен) от 14 августа 2018 года, (номер обезличен) от 01 августа 2019 года, а также выставлены требования (номер обезличен) от 06 февраля 2019 года и (номер обезличен) от 12 февраля 2020 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО4 в установленные требованиями сроки обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Административное исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, поскольку мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района 02 декабря 2022 года было вынесено определение об отказе в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о выдаче судебного приказа, ввиду пропуска налоговым органом процессуального срока для подачи заявления.

В соответствии с нормами части 2 статьи 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не является обязательной и таковой судом также не признана.

В виду неявки сторон в судебное заседание в соответствии с нормами части 7 статьи 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив в порядке статьи 84 КАС РФ доказательства, представленные административным истцом, суд приходит к следующему.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 10 000 рублей. 

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района от 02 декабря 2022 года в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о выдаче судебного приказа было отказано ввиду пропуска налоговым органом процессуального срока для подачи заявления.

Исходя из изложенного и требований части 2 статьи 48 НК РФ, согласно которым заявление о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, срок обращения УФНС по КЧР к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек 20 сентября 2022 года, при том, что УФНС по КЧР к мировому судье обратился 02 декабря 2022 года, а в суд с административным иском 13 сентября 2023 года.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с нормами части 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом УФНС по КЧР заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, с указанием следующих причин, подлежащих признанию уважительными причинами: в отношении индивидуального предпринимателя предусмотрен бесспорный порядок взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ, который не предусматривает за собой обращение в суд; по состоянию на текущую дату, все предусмотренные налоговым законодательством действия, направленные на взыскание задолженности в соответствии со статьями 69,70,46,47 НК РФ были выполнены, однако, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на день подачи заявления в суд налогоплательщиком не исполнена, в то же время взыскание задолженности по налогам, сборам, страховым взносам в бесспорном порядке с физического лица налоговым кодексом не предусмотрено.

Принимая во внимание количество и характер объектов налогообложения, принадлежащих ФИО4, наличие у него недоимки по обязательным платежам за 2015-2018 годы, а также непродолжительность пропущенного срока, составляющего два месяца девять дней, совокупность указанных административным истцом причин пропуска суд признает уважительной и считает возможным, удовлетворив ходатайство административного истца, восстановить последнему пропущенный срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в части 1 статьи 3 НК РФ. 

Из содержания административного искового заявления и представленных сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, судом установлено, что административному ответчику ФИО4 на праве собственности принадлежит следующее имущество: в период времени с 20 июня 2 000 года по 10 июня 2016 года легковой автомобиль (данные изъяты) с государственным регистрационным знаком (номер обезличен) и мощностью двигателя 98 лошадиных сил, 1995 года выпуска; с 11 мая 2018 года по настоящее время легковой автомобиль (данные изъяты) с государственным регистрационным знаком (номер обезличен) и мощностью двигателя 76 лошадиных сил, 996 года выпуска, в период времени с 05 июня 2013 года по настоящее время принадлежит 1/4 доля квартиры площадью 71,4 кв.м., с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью 915 725 рублей, расположенной по адресу: (адрес обезличен ).

В соответствии с нормами статьи 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

Плательщиками транспортного налога в силу статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является законно установленным местным налогом.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии с нормами части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ. 

В соответствии с частью 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1 и 3 части 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как усматривается из представленных материалов рассматриваемый административный иск заявлен к административному ответчику ФИО4 в отношении недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2018 годы, а также в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО4 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 21 сентября 2017 года (л.д.21-22), которым ему было предложено в срок не позднее 01 декабря 2017 года произвести уплату транспортного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 172 рубля и 128 рублей соответственно, указанное налоговое уведомление ФИО1 было направлено заказной почтовой корреспонденцией, однако, в связи с истечением сроков хранения почтовых списков в электронном виде доказательство о вручении было уничтожено (акт об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению № 1 от 15 июня 2022 года, что подтверждается скриншотом в программе АИС Налог -3 (л.д.60-62).

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО4 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 14 августа 2018 года (л.д.27-28), которым ему было предложено в срок не позднее 03 декабря 2018 года произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 141 рубль, указанное налоговое уведомление ФИО4 было направлено заказной почтовой корреспонденцией, однако, в связи с истечением сроков хранения почтовых списков в электронном виде доказательство о вручении было уничтожено (акт об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению № 1 от 12 мая 2023 года, что подтверждается скриншотом в программе АИС Налог -3 (л.д.64-66).

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО4 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01 августа 2019 года (л.д.19-20), которым ему было предложено в срок не позднее 02 декабря 2019 года произвести уплату транспортного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 355 рублей и 155 рублей соответственно, указанное налоговое уведомление ФИО4 было направлено 13 августа 2019 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 13 августа 2019 года (л.д.69).

Судом установлено, что ввиду не уплаты ФИО4 к установленным срокам указанных сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО4 были направлены требования: 1) (номер обезличен) от 06 декабря 2019 года (л.д.29-30), коим последнему было предложено в срок до 20 марта 2019 года произвести уплату: транспортного налога за 2017 года в размере 172 рубля и пени в размере 18 рублей 51 копейка; налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 364 рубля и пени в размере 18 рублей 51 копейка, указанное требование ФИО4 было направлено 27 февраля 2019 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 27 февраля 2019 года (л.д.37); 2) (номер обезличен) от 12 февраля 2020 года (л.д.31-32), коим последнему было предложено в срок до 07 апреля 2020 года произвести уплату: транспортного налога за 2019 года в размере 355 рублей и пени в размере 5 рублей 28 копеек; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 155 рублей и пени в размере 2 рубля 31 копейка, указанное требование ФИО4 было направлено 20 февраля 2020 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 20 февраля 2020 года (л.д.38).

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Представленными административным истцом доказательствами подтверждены факты: наличия в 2015-2018 годах в собственности административного ответчика ФИО4 транспортных средств и доли квартиры, являющихся объектами налогообложения; наличия у административного ответчика ФИО4 на день обращения административного истца в суд с рассматриваемым иском недоимки по транспортному налогу за 2016, 2018 годы в размере 527 рублей, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 519 рублей, размер которых административным ответчиком, осведомлённом о наличии в производстве Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики рассматриваемого административного дела, не оспорен.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком ФИО4 не представлено, суд основывает решение на представленных административным истцом и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми.

Учитывая наличие налоговой недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на день выставления налоговым органом требования об уплате недоимки и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. 

При изложенных обстоятельствах суд, проанализировав вышеприведенные нормы законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных административным истцом Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике исковых требований. 

Расчет административного истца УФНС по КЧР недоимки по транспортному налогу за 2016, 2018 годы и налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в отношении административного ответчика ФИО4 суд признает соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, нормам Закона Карачаево-Черкесской Республики №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге», Закона Карачаево-Черкесской Республики №46-РЗ от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге», решению Совета Правокубанского городского поселения от 16 ноября 2015 года №247-IV «О внесении изменений в решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 24.11.2014 №84 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Правокубанского городского поселения» и арифметически верным.

В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, при этом, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по месту жительства и проживающего по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 519 (пятьсот девятнадцать) рублей и пени в размере 19 (девятнадцать) рублей 54 (пятьдесят четыре) копейки, транспортному налогу за 2016, 2018 годы в размере 527 (пятьсот двадцать семь) рублей и пени в размере 23 (двадцать три) рубля 79 (семьдесят девять) копеек, а всего 1 089 (одна тысяча восемьдесят девять) рублей 33 (тридцать три) копейки, подлежащей уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика.

Взыскать с ФИО4 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья подпись З.Х. Лайпанова