УИД 19RS0002-01-2025-000162-49

Дело № 2а-403/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия 

в составе председательствующего судьи Коноплёвой Ю.Н.,

при секретаре Шишкиной А.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ, Управление) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в сумме 27 074 руб. 03 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком на доходы физических лиц. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе данной декларации по сроку уплаты 15.07.2015 составила 32 500 руб. Исчисленная сумма в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачена. В связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование *** от 21.07.2015. В связи с отсутствием оплаты задолженности Управление направило в суд пакет документов на взыскание указанной суммы. Решением Черногорского городского суда от 18.04.2016 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 32 500 руб. 08.08.2016 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства *** в отношении ФИО1 28.12.2017 вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю. Так как сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год не уплачена в сроки указанные законодательством, в соответствии со ст. 75 НК РФ в период с 16.07.2015 по 09.04.2024 налогоплательщику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 в размере 27 074 руб. 03 коп. О наличии данной задолженности налоговый орган узнал в 2023 году. Поскольку по состоянию на 25.09.2023 в ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 56308 руб. 87 коп., в его адрес направлено требование об уплате *** со сроком его добровольной уплаты в срок до 18.12.2023. Поскольку по состоянию на 08.04.2024 требование *** исполнено не было, Управлением принято решение о взыскании задолженности *** на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на 59539 руб. 37 коп. Задолженность, подлежащая взысканию по требованию *** от 25.09.2023 составила пени 27 074 руб. 03 коп. Налоговый орган обратился в мировой суд г. Черногорска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов *** от 10.04.2024. Мировым судьей 07.06.2024 вынесен судебный приказ, который отменен определением от 17.07.2024 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности.

От административного ответчика в суд поступило заявление, в котором просит отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока на его подачу.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Республике Хакасия, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени его проведения были извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (https://chernogorsky.hak.sudrf.ru), административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке главы 32 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии с п. 1 ст. 207 далее - НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 21.07.2015 Управление направило в адрес ФИО1 требование *** об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с о ст.228 НК РФ, со сроком его исполнения до 01.09.2015.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке, Управление обратилось в Черногорский городской суд Республики Хакасия с иском о взыскании указанной задолженности.

Решением Черногорского городского суда Республики Хакасия от 18.04.2016 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 32 500 руб.

Поскольку сумма задолженности по налогу физических лиц за 2014 год не уплачена в установленные сроки, Управление в период с 16.07.2015 по 09.04.2024 начислило ФИО1 пени в размере 27 074 руб. 03 коп.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт Единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС), где с указанной даты объединено единое сальдо по всем имеющимся у налогоплательщика налоговым обязательствам.

Поскольку по состоянию на 25.09.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 56308 руб. 87 коп. Управлением в адрес ФИО1 направлено требование об уплате № *** со сроком добровольной уплаты до 28.12.2023.

Факт направления требования *** ФИО1 подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции *** 30.09.2023.

По состоянию на 08.04.2024 требование *** исполнено не было, Управлением 08.04.2024 вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию *** от 25.09.2023 в размере 59 539 руб. 37 коп.

03.06.2024 Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 27 074 руб. 03 коп. за период с 2016 года по 10.04.2024 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г.Черногорска Республики Хакасия от 07.06.2024 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за период с 2016 года по 10.04.2024 по пени, в размере 27 074 руб. 03 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Черногорска Республики Хакасия от 17.07.2024 судебный приказ от 07.06.2024 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 17.01.2025.

Из административного иска следует, что на основании решения Черногорского городского суда от 18.04.2016, 16.06.2016 взыскателю был выдан исполнительный лист ***. Исполнительный документ предъявлен к исполнению в Черногорское городское отделение службы судебных приставов УФССП России по Республике Хакасия. Постановление судебного пристава от 08.08.2016 в отношении должника ФИО1, возбуждено исполнительное производство ***. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 28.12.2017 указанное исполнительное производство окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю.

В дальнейшем исполнительный документ взыскателем к исполнению не предъявлялся.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Закон об исполнительном производстве) исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение 3 лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Согласно ч. 1 ст. 432 ГПК РФ срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, если федеральным законом не установлено иное, а также частичным исполнением должником судебного постановления.

В ст. 22 Закона об исполнительном производстве также указано, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником (ч. 1).

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (ч. 2).

В силу положений п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случаях возвращения взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным ст. 46 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 177 Приказа ФССП России от 15 февраля 2017 года № 57 «О внесении изменений в Перечень документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной службы судебных приставов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденный приказом ФССП России от 30 января 2015 года № 37», срок хранения материалов оконченных (прекращенных) исполнительных производств по исполнению судебных актов составляет 3 года.

Согласно пункту 242 Приказа ФССП России № 348 от 29 июня 2021 года «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной службы судебных приставов, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения», срок хранения документов оконченных исполнительных производств (заявления, постановления, определения, решения, судебные приказы, исполнительные листы, запросы, извещения, справки, ответы, акты, предупреждения, уведомления, переписка и пр.) по исполнению актов судебных органов, актов других органов, а также нотариально удостоверенных соглашений об уплате алиментов, составляет 3 года после окончания исполнительного производства.

Пунктом 121 указанного выше Приказа установлено, что документы (журналы, книги, листы, сводки, акты) учета рассылки документов хранятся 2 года.

Каких-либо сведений о том, что с 2017 года по 2025 годы взыскателем предпринимались какие-либо меры к принудительному взысканию задолженности, в деле не имеется. Административный истец также указывает на непринятие данных мер после окончания судебным приставом-исполнителем 28.12.2017 исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса РФ, статьи 138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Учитывая, что срок предъявления исполнительного листа к исполнению взыскателем пропущен и УФНС России по Республике Хакасия в установленные законодательством сроки не приняты соответствующие меры принудительного взыскания, основания для предъявления ко взысканию пеней, начисленных на денежную сумму, взысканную решением суда от 18.04.2016 отсутствуют.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом не представлено. Установление неуплаты налогов и сборов по требованиям лишь в 2023 году таким доказательством не является. 

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность о правилах взыскании обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у не имеется, в связи с чем суд отказывает управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия в удовлетворении административных исковых требований.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 289, 290, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 (ИНН ***) о взыскании задолженности по пени за период с 16.07.2015 по 09.04.2024 в размере 27074 руб. 03 коп. отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Черногорский городской суд Республики Хакасия в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Коноплёва

Мотивированное решение составлено 04 марта 2025 года.