Дело № 2а-257/2025 УИД 23RS0027-01-2025-000076-46

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лабинск 08 апреля 2025 г. 

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Садовниковой С.И.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу.

В обоснование требований инспекция указала, что Комнатный И.В. является плательщиком транспортного налога, за которым в 2019-2022 годах были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак: ###. Сумма налога на указанный автомобиль за 10 месяцев 2019 года составила – 700 рублей, за 2020 год – 840 рублей; за 2021 год – 840 рублей; за 2022 год – 840 рублей; РЕНО ЛОГАН SR, государственный регистрационный знак ###, Сумма налога на указанный автомобиль за пять месяцев 2019 года составила – 374 рубля, за 2020 год – 898 рублей, за 2021 год – 898 рублей, за 2022 год – 898 рублей. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени в размере 1676 рублей 54 копейки. В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС), остаток задолженности с учетом увеличения (уменьшения),включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10232 рубля 73 копейки, в том числе налог – 8556 рублей 19 копеек, пени – 1676 рублей 54 копейки. ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № 61963 от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленные сроки требование об уплате от 23.07.2023 № 61963 на сумму 5060 руб. 16 коп. исполнено не было. В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение № 20766 от 28.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств. 26 сентября 2024 года на основании заявления МИФНС, мировым судьей судебного участка № 72 г. Лабинска Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС недоимки по транспортному налогу и пени в размере 10232 рубля 73 копейки. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 72 города Лабинска Краснодарского края мировым судьей судебного участка № 71 г. Лабинска Краснодарского края от 11 октября 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника. Поскольку добровольно в установленный требованием срок задолженность не была погашена, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки по налогу и пени был отменен, МИФНС, руководствуясь ст.ст. 45, 48, 75, главой 28 Налогового кодекса РФ, ст. 175, 180 КАС РФ просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 7964 рубля 54 копейки, пеню в размере 1676 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания судебной повесткой, направленной заказной почтовой корреспонденцией, не явился. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС. 

Административный ответчик Комнатный И.В. представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, содержащее указание о признании исковых требований МИФНС в полном объеме. Данное заявление приобщено к административному делу.

Суд не признал явку лиц, участвующих в деле, обязательной и, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-2975/2024 о выдаче судебного приказа, находит заявленные МИФНС административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судами, Комнатный И.В. имел в спорный период времени (имеет) в собственности транспортные средства, в связи с чем, в соответствии с положениями статей 23, 357 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный налог.

Налоговым уведомлением № 78925621 от 1 сентября 2020 г. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 г. в размере 1074 руб. Налоговым уведомлением № 46348184 от 1 сентября 2021 г. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 г. в размере 1738 руб. Налоговым уведомлением № 32569603 от 1 сентября 2022 г. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 г. в размере 1738 руб. Налоговым уведомлением № 96184885 от 10 августа 2023 г. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 1738 руб.

Поскольку в установленный законом обязанность по уплате транспортного налога М. не исполнена, налоговый орган на основании положений статьи 75 НК РФ исчислил пени на сумму недоимки и направил в адрес ФИО1 в порядке статей 69 и 70 НК РФ требование от 23 июля 2023 г. N 61963 об уплате транспортного налога и пени в размере 5060 руб. 16 коп. в срок до 11 сентября 2023 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 72 г. Лабинска Краснодарского края 26 сентября 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС недоимки по транспортному налогу и пени в размере 10232 рубля 73 копейки, который в связи с поступившими возражениями отменен 11 октября 2024 г.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 20 декабря 2024 г.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности. Так, подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа на обращение в суд при наличии уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей. При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности. Согласно представленным материалам, по состоянию на 1 января 2024 года сумма долга ФИО1 не превышала 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате (с 11 сентября 2023 года), спорные правоотношения подлежат урегулированию абзацем 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей. Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 26 сентября 2024 года налоговый орган обладал правом на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Нарушение процедуры взыскания налоговой задолженности инспекцией не допущено. Сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском о взыскании задолженности соблюдены. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП). В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ 23 июля 2023 года сформировано требование N 61963 на общую сумму 5060 руб. 16 коп. При этом, учитывая дату формирования требования после 1 января 2023 г. к спорным правоотношениям применимы положения Закона N 263-ФЗ. Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.), в случае неисполнения обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами пункта 3 и 4 статьи 46 НК РФ. Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика от 28 апреля 2024 г. на сумму 7539 рублей 06 копеек. Таким образом, расчет транспортного налога произведен верно, процедура взыскания соблюдена. Общий размер задолженности по транспортному налогу и правильность его расчета административный ответчик Комнатный И.В. при рассмотрении настоящего дела не оспаривал, административный иск признал полностью. Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц. Учитывая, что признание административного иска административным ответчиком не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд принимает признание иска и принимает решение о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС недоимки по транспортному налогу – 6288 руб. и пени – 1676 руб. 54 коп., а всего 7964 рубля 54 копейки. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учётом следующих особенностей: в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, в связи с чем суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину с определением её размера на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4000 рублей.

Руководствуясь приведенными нормами, ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю 7964 (Семь тысяч девятьсот шестьдесят четыре) рубля 54 копейки, из которых транспортный налог за 2019-2022 годы – 6288 рублей, пеня – 1676 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.И. Садовникова