Дело № 2а-3044/2025 

УИД: 76RS0014-01-2025-001858-78

Изготовлено 04.09.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ярославль 06 августа 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с 11.12.2023 по 27.10.2024 в размере 10 723 рубля 18 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включая в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 10 723 рубля 18 копеек (пени). Поскольку в сроки, установленные в законодательстве, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налога, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 27.06.2023 № 4404 по сроку уплаты 26.07.2023. На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 50 688 рублей 22 копейки, включающее земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447), за 2017 – 2021 годы в размере 43 365 рублей 78 копеек, пени в размере 7 322 рубля 44 копейки. Судебным приказом от 22.05.2019 № 2а-1529/2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2017 год в размере 4 384 рубля, пени в размере 4 398 рублей 35 копеек. Судебным приказом от 01.09.2021 № 2а-3573/2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2018 – 2019 годы, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78701000) за 2015 год, пени в общей сумме 5 537 рублей 09 копеек. Судебным приказом от 21.04.2022 № 2а-2082/2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2020 год в размере 17 271 рубль 78 копеек. Судебным приказом от 20.12.2023 № 2а-3343/2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2021 год, пени в общей сумме 26 939 рублей 39 копеек. Судебным приказом от 22.01.2024 № 2а-228/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2022 год, пени в сумме 17 933 рубля 02 копейки. Сумма совокупной обязанности за период для расчета пени за период с 11.12.2023 по 27.10.2024 по настоящему иску составила 60 691 рубль 78 копеек, включающая задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2017 – 2022 годы. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 723 рубля 18 копеек. 02.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказав связи с наличием спора о праве по данному требованию. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя. 

Ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов и взносов в виде единого налогового платежа при введении в действие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 10 723 рубля 18 копеек (пени).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункта 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов. 

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный статьей 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные законодательством, налогоплательщиком в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование от 27.06.2023 № 4404 по сроку уплаты до 26.07.2023.

На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 50 688 рублей 22 копейки, включающее земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447), за 2017 – 2021 годы в размере 43 365 рублей 78 копеек, пени в размере 7 322 рубля 44 копейки. 

Судебным приказом от 22.05.2019 № 2а-1529/2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2017 год в размере 4 384 рубля, пени в размере 4 398 рублей 35 копеек. 18.02.2021 возбуждено исполнительное производство, денежные средства по которому не поступили от должника. Задолженность списана как безнадежная 08.10.2024.

Судебным приказом от 01.09.2021 № 2а-3573/2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2018 – 2019 годы, задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (по ОКТМО 78701000) за 2015 год, пени в общей сумме 5 537 рублей 09 копеек. Налогоплательщиком 19.04.2022 произведена уплата по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (по ОКТМО 78701000) за 2015 год в размере 1 115 рублей. Судебный приказ направлен на принудительное исполнение в территориальное отделение судебных приставов, окончено актом о невозможности взыскания 0.10.2024, задолженность списана как безнадежная 07.10.2024.

Судебным приказом от 21.04.2022 № 2а-2082/2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2020 год в размере 17 271 рубль 78 копеек. На основании судебного приказа 01.09.2022 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 27.11.2024 актом о невозможности взыскания, задолженность списана 28.11.2024 как безнадежная ко взысканию.

Судебным приказом от 20.12.2023 № 2а-3343/2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2021 год, пени в общей сумме 26 939 рублей 39 копеек. Исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено 16.05.2025 актом о невозможности взыскания. Право повторного его предъявления для принудительного исполнения административным истцом не утрачено.

Судебным приказом от 22.01.2024 № 2а-228/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2022 год, пени в сумме 17 933 рубля 02 копейки. Исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено 16.05.2025 актом о невозможности взыскания. Право повторного его предъявления для принудительного исполнения административным истцом не утрачено.

Сумма совокупной обязанности за период для расчета пени за период с 11.12.2023 по 27.10.2024 по настоящему иску составила 60 691 рубль 78 копеек, включающая задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78637447) за 2017 – 2022 годы.

Таким образом, исходя из суммы образовавшейся задолженности сумма пени за несвоевременную уплату налога за период с 11.12.2023 по 27.10.2024 составила 10 723 рубля 18 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области 12.11.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением от 28.10.2024 № 9375 о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 723 рубля 18 копеек. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

02.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требования не являются бесспорными усматривается наличие спора о праве.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 29.05.2025, принимая во внимания положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, срок для подачи настоящего административного искового заявления не пропущен.

Учитывая изложенное, административные исковые требования Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов с 11.12.2023 по 27.10.2024 в сумме 10 723 рубля 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.А. Холинова