УИД 71RS0015-01-2024-003406-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года п. Ленинский Тульской области

Ленинский районный суд Тульской области в составе: 

председательствующего Солдатовой М.С., 

при помощнике судьи Грушко Е.А.,

рассмотрев в административное дело № 2а-214/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 является плательщиком налога, ввиду чего ему были направлено налоговое уведомление от 26.10.2017 № по начислениям за 2014-2016 годы, которое оплачено не было, ввиду чего ФИО3 выставлено требование № от 19.02.2018 со сроком добровольного исполнения до 25.04.2018. Требование также исполнено не было, ввиду чего налоговый орган обратился в суд и мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> был вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство. 

Также ФИО3 направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 № п начислениям за 2017 год, которое исполнено не было, что привело в выставлению требования от 12.02.2019 № со сроком добровольного исполнения до 08.09.2019. 

Налоговым уведомлением от 04.07.2019 № ФИО3 сообщено о необходимости выплатить начисления за 2018 год, а поскольку оплат по нему не поступило, выставлено требование № от 28.01.2020 со сроком добровольного исполнения до 10.03.2020, которое также не исполнено, ввиду чего по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты>

ФИО3 направлены налоговое уведомление от 03.08.2020 № по начислениям за 2019 год, налоговое уведомление № от 01.09.2021 по начислениям за 2020 год, однако и они не исполнены, в связи с чем выставлено требование № от 26.10.2021 сроком исполнения до 21.12.2021, требование № от 15.12.2021 сроком исполнения до 08.02.2022. Данные требования не исполнены, что стало основанием для обращения налогового органа в суд, вступившим в законную силу решением суда взысканы все начисления за 2019-2020 годы, выдан исполнительный лист.

09.07.2023 налоговым органом выставлено требование № на сумму 26522,35 руб. сроком исполнения до 28.11.2023. О взыскании данной задолженности мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> отменен ввиду поступивших от ФИО3 возражений. 

Административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 12199 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 9863 руб., пени за период с 18.12.2017 по 15.04.2024 в сумме 7644,36 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области, действующая на основании доверенности, ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания административного дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещённый судом о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явился.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришёл к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как следует из материалов дела, ФИО3 является собственником автомобиля 

<

данные изъяты>

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч.1, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в предшествующей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В последующем данная норма была изменена в части общего размера суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов путем ее увеличения до 10000 руб. 

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ было предусмотрено два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 с. 48 НК РФ (в действующей на момент подачи административного искового заявлении редакции), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При этом согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО3 в рассматриваемый период времени- 2014-2022 годы- являлся собственником транспортных средств, следовательно, обязан уплачивать транспортный налог.

Представленные суду стороной административного истца сведения о принадлежности ФИО3 транспортных средств, их характеристиках и периоде владения административным ответчиком совпадают со сведениями, полученными судом из УМВД России по Тульской области 25.12.2024.

26.10.2017 налоговым органом на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № со сроком исполнения до 18.12.2017 на общую сумму с учетом перерасчета в размере 10448 руб., среди которых начисление за 2014 год за 

<

данные изъяты> начисления не производились, в связи с наличием у ФИО3 льготы.

19.02.2018 на имя ФИО3 налоговым органом выставлено требование № об уплате в срок до 25.04.2018 недоимки по транспортному налогу за период с 18.12.2017 в размере 6851,23 руб., пени в сумме 109,33 руб., на данную недоимку начисленных.

15.07.2018 на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление со сроком исполнения до 03.12.2018 на сумму 2659 руб. об уплате транспортного налога за 2017 год за транспортное средство 

<

данные изъяты>, вновь ФИО3 не начислен ввиду наличии льготы. 

Мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты>, которым с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области взыскан транспортный налог за период с 2014 года по 2016 год в общем размере 6851,23 руб., пени по нему- 109,33 руб., а всего взыскано 6960,56 руб.

Данный судебный приказ направлен на принудительное исполнение и 13.01.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое, согласно сообщению ОСП Ленинского района Тульской области УФССП России по Тульской области окончено фактическим исполнением 31.08.2021.

12.02.2019 на имя ФИО3 налоговым органом выставлено требование № об уплате в срок до 08.04.2019 недоимки по транспортному налогу за период с 03.12.2018 в размере 2659 руб., пени в сумме 47,79 руб., на данную недоимку начисленных.

04.07.2019 на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № 14353915 сроком исполнения до 02.12.2019 на сумму 1551 руб.: начисление транспортного налога за 2018 год за автомобиль 

<

данные изъяты>

28.01.2020 на имя ФИО3 налоговым органом выставлено требование № об уплате в срок до 10.03.2020 недоимки по транспортному налогу за период с 02.12.2019 в размере 1551 руб., пени в сумме 18,26 руб., на данную недоимку начисленных.

14.08.2020 мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу в размере 4210 руб., пени в сумме 66,05 руб. 

При этом денежные средства по данному судебному приказу выплачены ФИО3 в период с 01.02.2021 по 03.02.2021.

03.08.2020 на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № сроком исполнения до 01.12.2020 на сумму 901 руб.: начисление транспортного налога за 2019 год за 

<

данные изъяты>

26.10.2021 на имя ФИО3 налоговым органом выставлено требование № об уплате в срок до 21.12.2021 недоимки по транспортному налогу за период с 01.12.2020 в размере 901 руб., пени в сумме 51,36 руб., на данную недоимку начисленных.

01.09.2021 на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № сроком исполнения до 01.12.2021 на сумму 9204 руб.: начисление транспортного налога за 2020 год за 

<

данные изъяты>

15.12.2021 на имя ФИО3 налоговым органом выставлено требование № об уплате в срок до 08.02.2022 недоимки по транспортному налогу за период с 01.12.2021 в размере 9204 руб., пени в сумме 29,91 руб., на данную недоимку начисленных.

01.09.2022 на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № сроком исполнения до 01.12.2022 на сумму 12199 руб.: начисление транспортного налога за 2021 год за 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> вынесено решение, которое вступило в законную силу и которым с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 10105 руб., пени в сумме 81,27 руб.

Срок предъявления данного решения к исполнению не истек. 

19.07.2023 на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № сроком исполнения до 01.12.2023 на сумму 9863 руб.: начисление транспортного налога за 2022 год за автомобиль 

<

данные изъяты>

09.07.2023 ФИО3 налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 в размере 22304 руб. – недоимка по транспортному налогу, 4218,35 руб. – пени по данному транспортному налогу начисленные.

17.05.2024 мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты>, которым с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 22062 руб., а также пени в сумме 2955, 59 руб. 

Определением мирового судьи от 07.06.2024 данный судебный приказ отменен ввиду поступивших от ФИО3 возражений, однако уже 03.12.2024, то есть в установленный законом срок налоговым органом в суд направлено административное исковое заявление о взыскании данной задолженности с ФИО3 

Следовательно, налоговым органом не утрачено право на взыскание заявленных им в административном исковом заявлении сумм, не пропущены сроки на их взыскание.

Более того, как сообщено 24.01.2025 административным истцом УФНС России по Тульской области, ФИО3, в соответствии со ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №-ЗТО «О транспортном налоге», как инвалиду 2 группы, предоставлена льгота по транспортному налогу в отношении одного транспортного средства с максимальной суммой исчисленного налога, а именно в период с октября 2014 года по сентябрь 2021 года (включительно) на легковой автомобиль 

<

данные изъяты>

Оценивая предоставленный налоговым органом расчет пени, суд принимает во внимание приведенные выше фактические обстоятельства по делу о добровольном исполнении требований и принудительных взысканиях с ФИО3, проверив такой расчет, признает его корректным. 

Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 12199 руб., за 2022 год – в размере 9863 руб., а также пени за период с 18.12.2017 до 15.04.2024 в размере 7644,36 руб.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 руб. в доход местного бюджета с учетом ее расчета согласно ст. 333.19 НК РФ в редакции на день подачи административного иска в суд. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН 

<

***>) к ФИО3 (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 12199 рублей, задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9863 рубля, а также пени за период с 18.12.2017 до 15.04.2024 в размере 7644 рубля 36 копеек, а всего 29 706 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18 февраля 2025 года.

Председательствующий /подпись/ М.ФИО4 

Копия верна.

Судья____________________________________М. ФИО4

Помощник судьи___________________________Грушко Е.А. 

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-214/2025 в Ленинском районном суде Тульской области