Дело № 2а-1974/2025

УИД 61RS0024-01-2025-002085-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Украдыженко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Плехановой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени, указав в обоснование на следующие обстоятельства. 

ФИО1, ИНН ..., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ... по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, полученным из Росреестра, ФИО1 в спорном налоговом периоде 2020 года имела следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- земельный участок, расположенный по адресу: 346710, ..., кадастровый ..., площадью 605 кв.м. Дата регистрации права 18.11.2020;

- земельный участок, расположенный по адресу: 352188, ... ..., кадастровый ..., площадью 1016 кв.м. Дата регистрации права 31.12.1998. Дата прекращения владения 06.10.2020.

Плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Ростовской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 76493204 от 01.09.2021, в котором указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком земельный налог уплачен не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налогов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм и определяются в процентах от неоплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно требованию ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В целях соблюдения положений НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование № 72431 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования - 28.12.2023.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком задолженность не уплачена, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2020 № 374-Ф3) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев, начиная со дня истечения срока исполнения требования. В случае, если задолженность по выставленным требованиям не превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе:

- в случае если в течение трех лет со дня исполнения самого раннего требования, задолженность по которому не превышает 10 000 рублей, сумма задолженности превысит указанную сумму - подать заявление о взыскании в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, которым общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей;

- в случае если в течение трех лет со дня исполнения самого раннего требования, задолженность по которому не превышает 10 000 рублей, сумма задолженности не превысит указанную сумму - подать заявление на сумму задолженности ниже установленного лимита в течении 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случае, если налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, то:

- если судебный приказ был вынесен и впоследствии отменен - обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ)

- если налоговому органу отказали в вынесении судебного приказа – обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Минимальный размер задолженности, равный 10 000 рублей, установлен п. 9 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Положения указанного пункта вступили в силу с 01.01.2021.

Таким образом, предъявление заявления о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам напрямую связано с суммой задолженности, имеющейся у налогоплательщика.

С 01.01.2021 предъявление в суд заявления на взыскание налога и пени на сумму менее 10 000 рублей противоречит нормам действующего законодательства.

Также налоговый орган отмечает, что ст. 71 НК РФ, предусматривающая последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023 согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-Ф3.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный в требованиях срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд Аксайского судебного района Ростовской области.

Судебный приказ от 15.07.2024 № 2a-5-2279/2024 мирового судьи судебного участка № 5 Аксайского судебного района Ростовской области в связи с заявлением налогоплательщика от 27.08.2024 об отмене судебного приказа был отменен определением от 05.09.2024 мирового судьи судебного участка № 5 Аксайского судебного района Ростовской области.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления истекает 06.03.2025.

На основании неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании налогов (сбора), страховых взносов, пеней, штрафов.

До настоящего времени оставшаяся задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд. 

В связи с тем, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа получено налоговым органом только 06.12.2024, административный истец ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, и просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13000 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 3900 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 2600 рублей; недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 рубль; недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 189 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3921,99 рублей, на общую сумму 23611,99 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Административный ответчик, а также ее представитель – адвокат Семенова Т.Н., представив в судебном заседании договоры купли-продажи недвижимости, возражали против удовлетворения административного искового заявления, так как ФИО1 действительно в 2020 году продала свой дом, однако декларацию о доходах она не представляла в налоговый орган, в связи с тем, что фактически приобрела отчужденный объект недвижимости она в 1990 году, а при продаже в 2020 году в Росреестр подала сразу два заявления о регистрации ранее возникшего права собственности и о переходе права собственности по сделке, то есть, на момент продажи она владела отчужденным объектом недвижимости более 20 лет. Кроме этого, по состоянию на 2020 год ФИО1 в соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ была освобождена от налогообложения, в связи с чем налоги ей начислены незаконно.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Учитывая, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа от 05.09.2024 получено налоговым органом только 06.12.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, суд полагает возможным восстановить срок на подачу административного искового заявления, рассмотрев дело по существу.

Выслушав участников процесса, изучив административное дело, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. 

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

По данным МИ ФНС РФ № 11 по Ростовской области, полученным из Росреестра, ФИО1 за 2020 год имела следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- земельный участок, расположенный по адресу: 346710, ... кадастровый ..., площадью 605 кв.м. Дата регистрации права 18.11.2020;

- земельный участок, расположенный по адресу: 352188, ..., кадастровый ..., площадью 1016 кв.м. Дата регистрации права 31.12.1998. Дата прекращения владения 06.10.2020.

Плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 72431 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Кроме этого, налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование № 72431 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования - 28.12.2023. 

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный в требованиях срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд Аксайского судебного района Ростовской области.

Судебный приказ от 15.07.2024 № 2a-5-2279/2024 мирового судьи судебного участка № 5 Аксайского судебного района Ростовской области в связи с заявлением налогоплательщика от 27.08.2024 об отмене судебного приказа был отменен определением от 05.09.2024 мирового судьи судебного участка № 5 Аксайского судебного района Ростовской области.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно, представленным налоговым органом доказательствам, ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13000 рублей, по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 3900 рублей; по штрафам за налоговые правонарушения в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 2600 рублей; недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 рубль; недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 189 рублей, в связи с неуплатой которых ей начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3921,99 рублей.

Представленные налоговым органом доказательства и расчеты проверены судом, сомнений не вызывают, административным ответчиком доказательств уплаты налогов суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Доводы административного ответчика и ее представителя о необоснованном начислении налога на доходы физических лиц и освобождении от уплаты налогов в связи с пенсионным возрастом, являются несостоятельными в связи со следующими обстоятельствами.

Судом не ставится под сомнение факт наличия в собственности, отчужденного 29.09.2020 объекта недвижимости (дома, расположенного по адресу: ...), с 1990 года.

Однако в соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В судебном заседании ФИО1 подтвердила факт отсутствия уплаты налога на указанный объект недвижимости, то есть с ее стороны не были приняты все требуемые законом меры к уведомлению налогового органа об имеющемся в собственности объекте недвижимости, подлежащем налогообложению.

После продажи указанного объекта недвижимости налоговым органом ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц, о чем ФИО1 было достоверно известно. Обратившись в вышестоящий орган с жалобой на решение налогового органа о начислении НДФЛ, и получив отказ в удовлетворении ее жалобы, ФИО1 иных мер по обжалованию указанного решения налогового органа не принято. Судом указанное решение незаконным не признавалось, в связи с чем, доначисленная сумма НДФЛ, признается судом законной и обоснованной, оснований для пересмотра решения налогового органа о доначислении НДФЛ при рассмотрении настоящего дела не имеется. 

Налоговая льгота, предусмотренная п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Таким образом, указанная льгота не распространяется на земельные участки, а также на доначисленные налоги. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ростовской области к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ростовской области 23611,99 рублей, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13000 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 3900 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 2600 рублей; недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 рубль; недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 189 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3921,99 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.09.2025.

Судья -