Дело № 2а-139/2019

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р ОС С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Североуральск 19 марта 2019 года

Североуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Аксёнова А.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

в суд с названным административным иском обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области. Требования мотивированы тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество с физических лиц.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога. 

Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. ФИО1, согласно представленным в инспекцию сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним является собственником объектов налогообложения указанных в налоговых уведомлениях:

- квартира, находящаяся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 21.07.2014, дата утраты права 12.12.2014.

- квартира, находящаяся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № дата регистрации права 17.07.2015;

- жилой дом, находящийся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 07.06.2013, дата утраты права 21.07.2014.

Инспекцией было направлено налоговое уведомление, согласно которому ФИО1 за указанные в уведомлении объекты недвижимости, обязан уплатить налог на имущество в исчисленном размере и по установленному сроку (налоговые уведомления прилагаются), в том числе: 

2014 год:

1. ? доля жилого дома (

<

адрес>): 411 192,60 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,1% : 2 ( ? доля в праве собственности) : 12 x 6 (месяцев владения) =103 рубля.

2. ? доля квартиры (

<

адрес>): 346 743,90 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,1% : 2 ( ? доля в праве собственности) : 12 х 5 (месяцев владения) – 72 рублей. 

Итого начислено за 2014 год: 175 рублей 

2015 год:

1.? доля квартиры (

<

адрес>) 244 248 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,1% : 2 ( ? доля в праве собственности) : 12 х 5 (месяцев владения) = 51 рублей. 

2016 год:

1. ? доля квартиры (

<

адрес>) 283 004 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,1% : 2 ( ? доля в праве собственности) = 142 рублей.

Итого начислено за 2014 год, 2015 год, 2016 год – 368 рублей.

В установленный законодательством срок налог на имущество за 2014-2016 года не уплачен, что подтверждается документом о выявлении недоимки.

В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налогов на сумму задолженности начисляется пеня, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пп.1,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени 35,66 рублей, в том числе за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество:

за 2013 год в размере 7,81рублей;

за 2014 год в размере 17,30 рублей;

за 2015 год и 2016 год в размере 10,55 рублей.

2. Согласно сведениям о зарегистрированных и снятых с учета транспортных средствах (представленных УГИБДЦ, ГУВД Свердловской области на основании Приказа ФНС России от 17.09.2007 №ММ-3-09/536@ (с изменениями в части предоставления сведений в электронном формате) «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации), ФИО1 является собственником транспортных средств поименованных в налоговых уведомлениях:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, ШЕВРОЛЕ НИВА, VIN 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 07.03.2017, дата утраты права 19.10.2017;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, ФОРД ФОКУС, VIN 

<

данные изъяты> дата регистрации права 04.12.2014, дата утраты права 20.08.2015.

В соответствии с п. 1 ст. 359, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации и приложением к Закону № 43-03 от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» налогоплательщику начислен транспортный налог. Инспекцией были направлены налоговые уведомления, согласно которым ФИО1 за указанные в уведомлениях транспортные средства, обязан уплатить транспортный налог в размере согласно расчета представленного в налоговых уведомлениях и в установленный законодательством срок, в том числе:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, ФОРД ФОКУС, VIN 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 04.12.2014, дата утраты права 20.08.2015, 115 лошадиных сил. 2014 год:

115 (лошадиные силы) х 9,4 (налоговая ставка): 12 х 1 (месяц владения) = 90 рублей 2015 год:

115 (лошадиные силы) х 9,4 (налоговая ставка): 12 х 8 (месяцев владения) = 721 рублей. 

Итого начислено за 2014 год, 2015 год – 811 рублей.

В установленный законодательством срок транспортный налог за 2014-2015 года не уплачен, что подтверждается документом о выявлении недоимки.

В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налогов на сумму задолженности начисляется пеня, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пп.1,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени 13,71 рублей. 

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 04.08.2015 № 10937, от 09.07.2018 № 20830, от 22.12.2016 № 25442, от 08.09.2016 № 8332. Всего сумма задолженности составила 1228,37 рублей.

Требования об уплате налога и пени до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. 

На основании указанной статьи инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №2 Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания задолженности по налогам. Определением от 24.10.2018 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с наличием спора о праве.

Требования об уплате налога и пени до настоящего времени ответчиком не исполнены.

Просит взыскать с указанные суммы налогов и пеней.

Ответчиком письменные возражения на иск не представлены. 

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации (ст. 57) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (прекратил действие с 01.01.2015) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортные средства признаются объектом налогообложения. 

В соответствии со ст. 3 Закона Свердловской области № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (далее – Закон № 43-ОЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября (за 2014 год), 1 декабря (за 2015-2016 годы), года следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2015 порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната (до 31.12.2017 включительно – жилое помещение); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 ноября (за 2013 год), 1 октября (за 2014год), 1 декабря (за 2015-2016года) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки налога на имущество установлены Решением муниципальной Думы городского округа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 (Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, земельного налога, представляются в налоговые органы на основании ст. 85, п. 4 ст. 391, ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктами 1 и 2, абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Материалами дела подтверждено, что в указанные периоды ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, имея в собственности вышеуказанные объекты недвижимого имущества и автомобиль Форд Фокус.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ему ежегодно начислялся транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество за 2014 год:

- должен был уплатить до 01.11.2015 175 рублей;

- не уплатил;

- недоимка выявлена 08.10.2015 (о выявлении недоимки от 08.10.2015 № 33262);

- требование от 08.09.2016 № 8332 по сроку уплаты до 18.10.2016;

- 3-летний срок не пропущен;

- недоимка по налогу в сумме 175 рублей подлежит взысканию.

Налог на имущество за 2015 год:

- должен был уплатить 51 рубль не позднее 01.12.2016 (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации);

- не уплатил;

- недоимка выявлена 07.12.2017 (о выявлении недоимки от 07.12.2017 № 35672);

- требование от 09.07.2018 № 20830 по сроку уплаты до 17.08.2018;

- 3-летний срок не пропущен;

- недоимка по налогу в сумме 51 рубль подлежит взысканию.

Налог на имущество за 2016 год:

- должен был уплатить 142 рубль не позднее 01.12.2017 (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации);

- не уплатил;

- недоимка выявлена 07.12.2017 (о выявлении недоимки от 07.12.2017 № 35672);

- требование от 09.07.2018 № 20830 по сроку уплаты до 17.08.2018;

- 3-летний срок не пропущен;

- недоимка по налогу в сумме 142 рубля подлежит взысканию.

Всего подлежит взысканию 368 рублей, а также пеня в размере 27,85 рубля. Расчет пени проверен, признается правильным.

Пеня в размере 7,81 рубля, начисленная за неуплату налога на имущество за 2013 год, взысканию не подлежит в силу положений ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», поскольку законодателем признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Транспортный налог за 2014 год:

- должен был уплатить 90 рублей не позднее 01.10.2015 (ст. 3 Закона № 43-ОЗ в редакции от 22.05.2014);

- не уплатил;

- недоимка выявлена 08.10.2015 (о выявлении недоимки от 08.10.2015 № 33262);

- требование от 08.09.2016 № 8332 по сроку уплаты до 18.10.2016;

- 3-летний срок не пропущен;

- недоимка по налогу в сумме 90 рублей подлежит взысканию.

Транспортный налог за 2015 год:

- должен был уплатить 721 рубль не позднее 01.12.2016 (ст. 3 Закона № 43-ОЗ в редакции от 21.12.2015);

- не уплатил;

- недоимка выявлена 17.12.2016 (о выявлении недоимки от 17.12.2016 № 12892);

- требование от 22.12.2016 № 25442 по сроку уплаты до 18.10.2016;

- 3-летний срок не пропущен;

- недоимка по налогу в сумме 721 рубль подлежит взысканию.

Всего подлежит взысканию 811 рублей, а также пеня в размере 13,71 рубля. Расчет пени проверен, признается правильным.

Неисполнение требований административным ответчиком в добровольном порядке послужило основанием для обращения МИФНС России № 14 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области 24.10.2018 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа с должника ФИО1, поскольку мировой судья усмотрел спор о праве по взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета недоимку по налогам в размере 1 220 (одна тысяча двести двадцать) рублей 56 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2015 годы в размере 811 (восемьсот одиннадцать) рублей, пени в размере 13 (тринадцать) рублей 71 копейка;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014-2016 годы в размере 368 (триста шестьдесят восемь) рублей, пени в размере 27 (двадцать семь) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Североуральский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

СУДЬЯ АКСЁНОВ А.С.