№1-11/2020

56RS0018-01-2019-006183-02

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

27 мая 2020 года г. Оренбург

Ленинский районный суд г. Оренбурга, в составе:

председательствующего судьи Коннова А.Г., 

при секретаре Слановой Е.С., с участием:

- государственных обвинителей – помощников прокурора Ленинского района г. Оренбурга Локтевой Ю.В., ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, 

- защитника – адвоката Кожевникова Д.А.,

- подсудимого ФИО5,

при рассмотрении в судебном заседании уголовного дела в отношении:

ФИО5, ... года рождения, ... не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия ФИО5 обвинялся в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, а именно в том, что он, ФИО5 что в период с ... по ..., являясь на основании приказа N-п от ... (вынесенного в соответствии с протоколом общего собрания участников ООО «...» N от ...) генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «ОИП и одновременно с ... участником Общества с размером доли в уставном капитале равной ...%, номинальной стоимостью ... рублей, зарегистрированного ... МИФНС России N по ... за основным государственным регистрационным номером N (свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 56 N от ...) по юридическому адресу: ..., фактически расположенного по адресу: ..., N, состоящего на налоговом учете с ... в ИФНС России по ..., расположенной по адресу: ..., с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) ... (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе N от ...), действующий на основании Устава, утвержденного ... решением общего собрания участников ... (протокол N от ...), фактически являясь единоличным исполнительным органом, осуществляющим руководство текущей деятельностью организации, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации, в соответствии со ст. 23, ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанный осуществлять права и исполнять обязанности в отношении Общества добросовестно и разумно (ст.ст. 40,44 Федерального закона от ... №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), обязанный в силу занимаемой должности осуществлять контроль за правильностью, своевременностью начисления и полнотой уплаты законно установленных налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды с возглавляемой им организации, вопреки обязанностям, предусмотренным ст.ст. 23, 44, 45 НК РФ своевременно и в полной мере уплачивать законно установленные налоги и сборы, при осуществлении деятельности, связанной с производством общестроительных и ремонтных работ, являясь лицом ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, соблюдению законодательства при выполнении хозяйственных операций (ч. 1 ст. 6 Закона РФ «О бухгалтерском учете») за достоверность отчетных данных, сведений и других материалов, подготавливаемых на предприятии, за правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности в пределах, определенных действующим законодательством РФ, в период с ... по ... действуя умышленно, незаконно, достоверно зная о возложенной на него ответственности за организацию бухгалтерского учета и отчетности, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) в особо крупном размере, руководствуясь корыстным мотивом, выраженным в желании необоснованного уменьшения налоговых обязательств и получении тем самым налоговой выгоды, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, требований ст. 143, ч. 1, 2 ст. 146, ч. 1 ст. 153, ст. 154, ст. 163, ст. 164, ст. 169, п. 1, 2 ст. 171, ч. 1 ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ, с целью формирования мнимых расходов организации, путем заключения фиктивных договоров субподряда:

с ООО «...» ИНН N договора N от ... на выполнение работ по капитальному ремонту основных фондов ООО ...» и дополнительного соглашения к нему N от ...;

с ООО ...» ИНН N договора N от ... на выполнение работ по капитальному ремонту основных фондов ...

без фактического их исполнения ООО «...» и ООО «...», организовал в период с ... по ... включение главным бухгалтером Свидетель №40, не осведомленной о его преступных намерениях и находящейся в его непосредственном подчинении, выставленных ООО «...» и ООО «...» в адрес ООО «...» счетов-фактур за выполненные работы и поставленные строительные материалы в регистры текущего бухгалтерского учета (книгу покупок), в документы бухгалтерской и налоговой отчетности (налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость) заведомо ложных сведений, касающихся расходов организации, основанных на этих документах, путем завышения налоговых вычетов и расходов, учитываемых при исчислении налога на добавленную стоимость (далее НДС), а также представление последней в ИФНС России по ..., расположенную по адресу: ..., по телекоммуникационному каналу связи, налоговых деклараций по НДС за ... года, содержащих заведомо ложные сведения, что позволило уменьшить налоговые обязательства, образовавшиеся у организации от основного вида деятельности и повлекло уклонение от уплаты налогов ООО «...» в бюджет за период с ... по ... на общую сумму N рублей, что составляет ... % от сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, т.е. в особо крупном размере.

Так, согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и ст. 23 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС, признаются: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. 

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС с организаций признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализацияпредметов залогаи передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставленииотступногоилиновации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы, выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. 

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. 

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС устанавливается в размере 18 процентов.

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1, 6 настоящей статьи.

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товара (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную Территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, и при наличии соответствующих первичных документов. 

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов, в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию и уплатить налог по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии сподпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждогоналогового периодаисходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение указанных положений законодательства Российской Федерации, в том числе п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, ФИО5 осуществляя руководство ООО «...», в период с ... по ..., действуя умышленно, незаконно, из корыстных побуждений, с целью завышения суммы налоговых вычетов по НДС и расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, получения налоговой выгоды, игнорируя требования законодательства, регламентирующего порядок организации и ведения бухгалтерского учета, а также составление бухгалтерской и налоговой отчетности, в неустановленное следствием время и месте, неустановленным способом получил в свое распоряжение фиктивные документы: договоры, акты о приемке выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ и затрат, которые собственноручно подписал, придав тем самым видимость о якобы имевших место финансово-хозяйственных отношениях ООО «...» с ООО «...» и ООО «..., фактически не осуществлявшими никакой финансово-хозяйственной деятельности, в том числе по выполнению работ по капитальному ремонту основных фондов ООО «...» для ООО «ОИП», и не имеющих на это трудовых ресурсов, основных средств и механизмов.

Фактически же в указанный период времени, работы по капитальному ремонту основных фондов ООО «...», выполнялись силами работников ООО «...», в том числе привлеченным по договорам гражданско-правового характера и без таковых, без фактического привлечения к выполнению работ и поставке строительных материалов ООО «...» и ООО «...».

После чего, ФИО5, действуя умышленно, незаконно, в нарушение вышеуказанных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, продолжая руководствоваться корыстным мотивом, выраженным в желании необоснованного и незаконного получения налоговой выгоды в результате завышения налоговых вычетов по НДС и расходов организации, уменьшающих сумму доходов от реализации, игнорируя требования законодательства Российской Федерации, регламентирующие порядок организации и ведения бухгалтерского учета, а также составление бухгалтерской и налоговой отчетности, в период с ... по ..., достоверно зная о том, что ООО «...» и ООО «...» работы по заключенным договорам не выполнялись, поставка строительных материалов не осуществлялась, имея в своем распоряжении фиктивные документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях с ООО ... и ООО «...»: договоры, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, счета-фактуры, представил их главному бухгалтеру общества С.Ю.А.ж, не осведомленной о фиктивности сведений, указанных в данных документах, для проведения недействительных финансово-хозяйственных операций с ООО «...» и ООО «...».

После чего, главный бухгалтер ООО «ОИП» Свидетель №40, находящаяся в непосредственном подчинении и в зависимом положении от ФИО5, будучи не осведомленной о преступных намерениях последнего, в период с ... по ..., находясь в московском офисе общества по адресу: ... вал, ..., стр. 2, офис 15, выполняя обязанности по ведению бухгалтерского учета ООО «...», согласно представленных ей ФИО5 фиктивных документов, свидетельствующих о финансово-хозяйственных отношениях с ООО «...» и ООО «...»: актов о приемке выполненных работ, справок о стоимости выполненных работ и затрат, счетов-фактур, провела недействительные финансово-хозяйственные операции с ООО «...» и ООО «...» по бухгалтерскому учету ООО «...», в том числе включила в книгу покупок организации за соответствующие налоговые периоды в состав налоговых вычетов суммы НДС, уплаченные организацией ООО «... и ООО «...» в сумме N рублей, согласно выставленным ими в адрес ООО «...» счетам-фактурам, в том числе:

ООО «...»:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

создав тем самым видимость финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «...» и ООО «...», ООО «...» и ООО «... неправомерно увеличив, таким образом, расходы организации за период с ... по ..., дающим основание для незаконного принятия в соответствии со ст.ст. 170-173 НК РФ к вычету НДС из общей суммы налога, подлежащего уплате в соответствующие налоговые периоды.

Затем, главный бухгалтер ООО «ОИП» С.Ю.А. не осведомленная о преступных намерениях ФИО5, на основании книги покупок, сформированной на основании представленных ФИО5 первичных бухгалтерских документов, содержащих заведомо ложные сведения о якобы имевших место финансово-хозяйственных отношениях с ООО «...» и ООО «...», в период с ... по ..., находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу: ... вал, ..., стр. 2, офис N, включила в первичные и уточненные налоговые декларации по НДС за ... года (регистрационный N от ..., расчет первичный), ... года (регистрационный N от ..., расчет первичный), ... (регистрационный N от ..., расчет первичный), ... года (регистрационный N от ..., расчет уточненный), ... (регистрационный N от ..., расчет уточенный), ... года (регистрационный N от ..., расчет первичный), заведомо ложные сведения о якобы имевшихся финансово-хозяйственных отношениях с ООО ... и ООО ..., которые по распоряжению ФИО5, действующего умышленно, незаконно, из корыстных побуждений, осознающего недостоверность сведений отраженных в налоговых декларациях по НДС за указанные налоговые периоды, имеющего умысел на необоснованное и незаконное получение налоговой выгоды в результате завышения налоговых вычетов по НДС и расходов организации, уменьшающих сумму доходов от реализации, а соответственно на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, представила по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по ..., расположенную по адресу: ..., что привело к занижению налогооблагаемой базы, неверному исчислению и уклонению ООО ... от уплаты НДС в бюджет Российской Федерации за период с ... по ..., в том числе:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Таким образом, в результате проведенных руководителем и участником ООО «...» ФИО5 в период с ... по ..., в нарушение п. 2 ст. 153, п. 1 чт. 154, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, финансово-хозяйственных операций по фиктивным сделкам с ООО ...» и ООО ... направленных на получение налоговой выгоды и неучтенного дохода, имеющего целью уклонение от уплаты налогов организацией в бюджет в особо крупном размере путем умышленного и незаконного включения в регистры бухгалтерского учета и налоговые декларации по НДС за ... с общим сроком уплаты ..., заведомо ложных сведений, повлекло уклонение ООО «...» от уплаты в бюджет НДС за период с ... по ... на общую сумму ... рублей, что составляет ... % от сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, т.е. в особо крупном размере.

В судебном заседании государственный обвинитель, пользуясь правом ст. 246 УПК РФ, изменил предъявленное подсудимому обвинение в сторону смягчения, переквалифицировав изложенное в обвинении деяние подсудимого на ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ... ...).

Свою позицию государственный обвинитель мотивировал тем, что Федеральным законом от ... ... в примечания к ст. 199 УК РФ внесены изменения, согласно которым крупным размером для ст. 199 УК РФ признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Суд принимает измененное государственным обвинителем обвинение, поскольку оно существенно не отличается от первоначального по фактическим обстоятельствам, не ухудшает положение подсудимого и не нарушает его права на защиту, изменение обвинения является мотивированным, в связи с чем обязательно для суда.

В судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя на обсуждение сторон поставлен вопрос о прекращении уголовного дела в отношении подсудимого в связи с истечением срока давности его привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимый выразил согласие на прекращение уголовного дела по указанному основанию, заявил об осознании того, что данное основание прекращения дела является нереабилитирующим.

Защитник выразил мнение о наличии оснований к прекращению дела в отношении подсудимого.

Государственный обвинитель не возражал против удовлетворения ходатайства.

Выслушав мнения участников процесса, исследовав материалы уголовного дела, суд считает необходимым прекратить уголовное дело в отношении подсудимого, исходя из следующего.

Предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ... №73-ФЗ) преступление относится к преступлениям небольшой тяжести, срок давности привлечения к уголовной ответственности по которым в соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ составляет два года со дня совершения преступления.

Согласно обвинению, преступление было совершено подсудимым в период с ... по ..., соответственно срок давности привлечения подсудимого к уголовной ответственности истек ....

С учетом согласия подсудимого на прекращение дела, фактического истечения срока давности его привлечения к уголовной ответственности по предъявленному ему обвинению, отсутствия данных об уклонении подсудимого от следствия и суда суд считает необходимым освободить ФИО5 от уголовной ответственности и дело производством прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Заявленные по делу исковые требования прокурора следует оставить без рассмотрения, что не будет являться препятствием последующему предъявлению и рассмотрению гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Наложенные в ходе предварительного следствия аресты на расчетные счета ООО «...», на имущество подсудимого подлежит снятию ввиду отсутствия необходимости их сохранения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ФИО5 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ... №73-ФЗ) – прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

По вступлении постановления в законную силу меру пресечения ФИО5 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Иск прокурора оставить без рассмотрения.

Арест, наложенный постановлением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 11.02.2019 года, на расчетные счета ООО «... N, открытый ... в филиале «... расположенном по адресу: ...;N, открытый ... в филиале «... расположенном по адресу: ...;N, открытый ... в ..., расположенном по адресу: ..., – отменить.

Арест, наложенный постановлением Ленинского районного суда ... от ... на имущество ФИО5: автомобиль ... ориентировочной стоимостью ... рублей; автомобиль ... ориентировочной стоимостью ... рублей; автомобиль ... ориентировочной стоимостью ... рублей; жилое помещение кадастровый N площадью ... кв. м по адресу: ..., ориентировочной стоимостью ... рублей; жилое помещение кадастровый N площадью ... кв. м по адресу: ..., кадастровой стоимостью ... рублей; долю в размере75 % номинальной стоимостью ... рублей уставного капитала ООО «... зарегистрированного ... по адресу: ..., состоящий в запрете распоряжаться указанным имуществом, производить любые сделки по отчуждению, дарению указанного имущества – отменить.

После вступления постановления в законную силу вещественные доказательства по уголовному делу: 

- ... 

... 

... 

... 

...

...

... 

...

...

...

...

... 

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Судья подпись А.Г. Коннов

Копия верна

Судья: 

Секретарь: