Дело № 2а-2922/2025

39RS0004-01-2025-003056-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В. 

при секретаре Казаковой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 18.06.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 согласно информационному ресурсу УФНС России по Калининградской области зарегистрирован в качестве адвоката решением о присвоении статуса адвоката от 21.11.2008 №14, тем самым обязан уплачивать страховые взносы. 

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка: по страховым взносам на обязательное медицинское страховые в сумме 8253,67 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024.

В установленный срок страховые взносы не уплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 24.05.2023 № 4360 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 456448,54 руб., пени в сумме 39153,75 руб. и штрафы в сумме 4387,50 руб. со сроком уплаты до 14.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилось сальдо:

- транспортный налог с физических лиц, КБК 18210604012020000110, ОКТМО 27701000, налог - 0 руб., пени – 336,95 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., КБК 18210202103080013160, ОКТМО 27701000, налог - 15310 руб., пени – 2557,68 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в там числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.), КБК 18210202140060010160, ОКТМО 27701000, налог – 53368 руб., пени – 7516,32 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 г.), КБК 18210102020010000110, ОКТМО 27701000, налог – 54159 руб., пени – 3523,55 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 г.), КБК 18210102030010000110, ОКТМО 27701000, налог – 52521 руб., пени – 0 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, КБК 18210606042040000110, ОКТМО 27701000, налог – 177,54 руб., пени – 12,24 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Положительный сальдовый остаток на сумму 52521 руб. 01.01.2023 в автоматическом режиме перенесен в ЕНП и в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ с учетом положений пп. 7, 8, 9 ст. 78 НК РФ, распределен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц и по земельному налогу.

В заявлении о вынесении судебного приказа от 08.07.2024 № 3366 отражена информация о задолженности по пени на сумму 2331,30 руб. Указанная задолженность образовалась по состоянию на 08.07.2024.

За период с 01.01.2023 по 08.07.2024 в Управление поступили, отражены на ЕНП и программно распределены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ с учетом положений пп. 7, 8, 9 ст. 78 НК РФ, следующие платежи, совершенные налогоплательщиком:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

С учетом пени, сконвертированной на 01.01.2023, пени в сумме 4000,62 руб., уменьшенной за период до конвертации, и остатка непогашенной задолженности по пени в сумме 70741,64 руб., обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, задолженность по пени составляет 2331,30 руб. (13946,74 + 63126,82 - 4000,62 - 70741,64).

ФИО1 сформировано Решение № 34 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.09.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 105 от 25.09.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 10.02.2025 по делу № 2а-789/2025 был вынесен судебный приказ, который был отменен 25.02.2025 на основании поступивших от должника возражений.

На момент подачи административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, в том числе:

- страховые взносы ОМС за 2023 год погашен в полном объеме по платежному документу от 17.02.2025 («Уплачен ЕНП») в сумме 8253,67 руб. 

Просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2331,30 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». 

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представила письменные пояснения (л.д. 117-120, 194).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». 

Представил письменные пояснения (л.д. 158) в которых указал, что требования предъявлены необоснованно, поскольку решением Московского районного суда г. Калининграда от 24.07.2024 налоговому органу было отказано во взыскании с него задолженности за 2023, 2024 год. Решение суда неоднократно направлялось налоговому органу, однако необходимой корректировки поступления налоговых платежей должностными лицами до настоящего времени не выполнено. Во избежание дальнейших необоснованных предъявлений требований по налогам и исковых требований о задолженностях, а также увеличения сумм за счет пеней, он оплатил 11.07.2025 указанную сумму в размере 2331,30 руб. В связи с оплатой указанной суммы просит отказать налоговому органу в удовлетворении иска.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

По п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Адвокаты отнесены к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст.432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Помимо страховых взносов в ПФР, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Как установлено судом, ФИО1, согласно информационному ресурсу УФНС России по Калининградской области зарегистрирован в качестве адвоката, решение о присвоении статуса адвоката №14 от 21.11.2008, тем самым обязан уплачивать страховые взносы. 

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 24.05.2023 № 4360 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 456448,54 руб., пени в сумме 39153,75 руб. и штрафы в сумме 4387,50 руб. со сроком уплаты до 14.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилось сальдо:

- транспортный налог с физических лиц, КБК 18210604012020000110, ОКТМО 27701000, налог - 0 руб., пени – 336,95 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., КБК 18210202103080013160, ОКТМО 27701000, налог - 15310 руб., пени – 2557,68 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в там числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.), КБК 18210202140060010160, ОКТМО 27701000, налог – 53368 руб., пени – 7516,32 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 г.), КБК 18210102020010000110, ОКТМО 27701000, налог – 54159 руб., пени – 3523,55 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 г.), КБК 18210102030010000110, ОКТМО 27701000, налог – 52521 руб., пени – 0 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, КБК 18210606042040000110, ОКТМО 27701000, налог – 177,54 руб., пени – 12,24 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Положительный сальдовый остаток на сумму 52521 руб. 01.01.2023 в автоматическом режиме перенесен в ЕНП и в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ с учетом положений пп. 7, 8, 9 ст. 78 НК РФ, распределен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц и по земельному налогу.

В заявлении о вынесении судебного приказа от 08.07.2024 № 3366 отражена информация о задолженности по пени на сумму 2331,30 руб. Указанная задолженность образовалась по состоянию на 08.07.2024.

За период с 01.01.2023 по 08.07.2024 в Управление поступили, отражены на ЕНП и программно распределены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ с учетом положений пп. 7, 8, 9 ст. 78 НК РФ, следующие платежи, совершенные налогоплательщиком:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

С учетом пени, сконвертированной на 01.01.2023, пени в сумме 4000,62 руб., уменьшенной за период до конвертации, и остатка непогашенной задолженности по пени в сумме 70741,64 руб., обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, задолженность по пени составляет 2331,30 руб. (13946,74 + 63126,82 - 4000,62 - 70741,64).

ФИО1 сформировано Решение № 34 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.09.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 105 от 25.09.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 10.02.2025 по делу № 2а-789/2025 был вынесен судебный приказ, который был отменен 25.02.2025 на основании поступивших от должника возражений.

На момент подачи административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, в том числе:

- страховые взносы ОМС за 2023 год погашен в полном объеме по платежному документу от 17.02.2025 («Уплачен ЕНП») в сумме 8253,67 руб. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 18.06.2025 (л.д. 110-112), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Таким образом, требования законодательства при обращении в суд за принудительным взысканием недоимки налоговым органом соблюдены, и административный иск заявлен обоснованно.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 согласно копии чека по операции от 11.07.2025 погасил задолженность по пени в полном объеме в сумме 2331,30 руб. (л.д. 159), тем самым исполнил требования истца в добровольном порядке.

Поскольку данное погашение задолженности произведено ответчиком в порядке добровольного удовлетворения исковых требований после предъявления иска в суд, налоговый орган обязан зачесть данные денежные средства в погашение недоимки, заявленной к взысканию в рамках рассматриваемого административного дела.

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме. 

При этом суд обращает внимание УФНС России по Калининградской области, что погашением задолженности в размере, заявленном к принудительному взысканию, по конкретным недоимкам и пени ответчик фактически признал обоснованными требования о взыскании именно этих недоимок, в связи с чем поступившие в ходе рассмотрения дела на ЕНС от ответчика денежные средства подлежат распределению в погашение недоимок, заявленных к взысканию в рамках данного административного дела, и не могут быть распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 2331,30 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 26 декабря 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило 

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 26.12.2025 

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Секретарь Е.А. Казакова Секретарь Е.А. Казакова