Дело № 2а-160/2025 КОПИЯ

УИД 42RS0002-01-2024-002086-88 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе 

председательствующего судьи Ильинковой Я.Б., 

при секретаре Рогановой Д.Ш., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Белово

09 января 2025

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании платежей в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит суд восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу процессуальный срок для взыскания со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности налогам. Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 53989 руб. 12 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 309 руб. 00 коп., за 2018, 2019 годы, пени в размере 53680 руб. 12 коп.

Требования мотивированы тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу (далее – Налоговая инспекция № 2). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 г. создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция, Долговой центр), которая согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022 г., 01.03.2022 г. является налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. 

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2018, 2019 годы, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Адрес места

Кадастровая

Доля в

Ставка

Период

Сумма налога,

расположения объекта недвижимости

стоимость (К)

праве

собствен

ности

владения

руб-

Комната

265271 руб.

1

0.10

с 20.06.2014 по настоящее время

1. руб.

(2018 год)

1. руб.

(2019 год)

Всего: 309,00 рублей.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно и. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налога за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налога за 2019 год. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 года в размере 309,00 рублей.

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма пени по страховым взносам на ОПС составляет 17189,55 руб., сумма пени по страховым взносам на ОМС составляет 3233,31 руб., административным ответчиком в бюджет не внесена (подробный расчет прилагается).

Кроме того, ФИО1 являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019 годы, что подтверждается следующим.

Налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма пени в размере 43580,95 руб. административным ответчиком в бюджет не внесена (подробный расчет прилагается).

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО1 задолженность по налогам не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 64998,80 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате пени в размере 14466,20 руб., с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 375604 руб. 65 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 375604 руб. 65 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 53989 руб. 12 коп., в том числе: налог - 309 руб. 00 коп., пени - 53680 руб. 12 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 309 руб. 00 коп., за 2018, 2019 годы, пени в размере 53680 руб. 12 коп. (подробный расчет прилагается). Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 79306 руб. 87 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 25784 руб. 88 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 53680 руб. 12 коп. (подробный расчет прилагается).

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принят решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 324319,75 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). Долговым центром мировому судье судебного участка № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорными. Указанное определение получено Долговым центром – ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестра почтовой корреспонденции.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

В соответствии с и. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В рассматриваемом случае, срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019г.г., а также пени, пропущен налоговым органом, по мнению Инспекции, по уважительной причине, так как не имелось возможности для своевременного ее взыскания в судебном порядке в связи с большим объемом работы. Кроме того, пропущенный срок для взыскания является незначительным. На основании чего, Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности.

В судебное заседание не явились: административный истец МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, административный ответчик – ФИО1, о времени и месте судебного заседания извещался судебным извещением, направленным заказным письмом с уведомлением по месту регистрации, однако указанная судебная корреспонденция вернулась с отметкой "истек срок хранения", заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу, не явилось, извещено надлежащим образом. 

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).

В соответствии с п.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Судом установлено, что в соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 400 НК РФ определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество может находиться как в общей долевой собственности нескольких физических лиц, так и в общей совместной собственности.

ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, в связи, с чем налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Имущество расположено по адресу, согласно приложений.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, которая определяется органами технической инвентаризации.

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок, и имеет задолженность за 2018,2019 в размере 309,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), с указанием сумм налога за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14), с указанием сумм налога за 2019 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2018 и за 2019 административным ответчиком добровольно, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на имущество за 2018 в размере 147 руб. и пени 5,97 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, при этом размер общей задолженности налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составлял 240939,03 руб. (л.д. 209) и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на имущество за 2019 в размере 162 руб. и пени в сумме 0,32 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, размер общей задолженности по налогам у ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составлял 271744,96 руб. (л.д. 210).

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 46-48).

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 обязан был оплатить задолженность по страховым взносам за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022.

Также, ФИО1 являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощённой системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения по упрощённой системе налогообложения, согласно положениям п. 1, п. 2 ст. 346.14 НК РФ признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу, в соответствии с п. 6, п. 7 ст. 546.21 НК РФ, производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 5-46.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж. 

Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Как установлено судом и не опровергнуто налогоплательщиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 375604,65 руб., в том числе пени 64997,80 руб., из которых 25626,75 руб. взысканы, но не удержаны (л.д. 208-оборот).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход государства взыскана недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 в сумме 14734,81 руб., пени в сумме 276,52 руб., недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 3 749,90 руб., пени – 70,37 руб., всего 18831,60 руб. (заявление о выдаче судебного приказа).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Беловского городского судебного района Кемеровской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход государства взыскана недоимка по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 в размере 1013,08 руб., недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 в сумме 3863,13 руб., недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 5414,69 руб., пени – 18,88 руб., всего 10309,78 руб. (заявление о выдаче судебного приказа)

Данная задолженность представляет собой неисполненную обязанность по состоянию на 31.12.2022, в отношении которой налоговым органом в период до 01.01.2023 в установленном порядке были реализованы все предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ меры принудительного взыскания.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 324319,75 руб. (налог на имущество – 443,00 руб., налог по УСН – 61044,71 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС – 377,01 руб., 79816,25 руб., недоимка на ОСС – 478,50 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС – 717,12 руб., 17567,06 руб., пени – 71615,60 руб., штрафы – 33864,20руб., 51396,30 руб., 7000,00 руб. (л.д. 61-62).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2022) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пп. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с вышеизложенным, Инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 324319,75 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 61-62). 

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании задолженности в сумме 291 268,89 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58). 

При таких обстоятельствах, учитывая, что в отношении данной задолженности возможность принудительного взыскания соответствующих сумм налоговым органом не утрачена, включение ее в отрицательное сальдо налогоплательщика произведено инспекцией обоснованно.

При этом, суд отмечает, что выставление требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в отношении которой уже приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, не влечет повторного (двойного) взыскания соответствующих сумм либо необоснованного увеличения сроков принудительного взыскания в виду того, что в силу п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Более того, из норм, содержащихся в пункте 9 статьи 4 Федерального закона, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4). 

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1, в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорным.

С настоящим административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, суд приходит к выводу, что истцом пропущен срок принудительного взыскания с ответчика задолженности по налогам и пени, поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что налоговому органу было отказано в выдаче судебного приказа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, истец должен был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, однако обратился в суд только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами сроков, установленных НК РФ. 

Таким образом, истец на дату обращения с иском в суд пропустил срок на предъявление административного иска. Однако, приведенные в ходатайстве Инспекции о восстановлении срока на подачу заявления в суд причины пропуска срока являются уважительными, поскольку административный истец действовал разумно и добросовестно с обстоятельствами, которые объективно воспрепятствовали своевременно подать административное исковое заявление, что действительно ограничило возможность совершить соответствующее процессуальное действие в отведенный срок, пропущенный срок является незначительным. В связи с чем, ходатайство о восстановлении пропущенного срока подлежит удовлетворению.

Как следует из материалов дела, налоговый орган просит о взыскании с административного ответчика задолженность по налогу на имущество с физических лиц в сумме 309 руб. за 2018, 2019.

Как было установлено, налоговым органом в адрес ответчика были направлены уведомление № от 25.07.2019 по налогу на имущество за 2018 (л.д. 13) и № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 (л.д. 14). 

Добровольно налог на имущество за 2018, 2019 оплачены ответчиком не были и налоговым органом направлено требования, а именно:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на имущество за 2018 в размере 147 руб. и пени 5,97 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, при этом размер общей задолженности налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составлял 240939,03 руб. (л.д. 209) 

требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на имущество за 2019 в размере 162 руб. и пени в сумме 0,32 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, размер общей задолженности по налогам у ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составлял 271744,96 руб. (л.д. 210).

Учитывая, что общий размер задолженности ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составлял 240939,03 руб., налоговый орган в силу положений ст. 48 НК РФ (в ред. на момент формирования требования) обязан был обратиться в суд за вынесение судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ) с заявлением о вынесении судебного приказа по налогу на имущество за 2018 и не позднее ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество за 2019 (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ). 

Доказательств обращения с заявлениями о выдаче судебных приказов по налогу на имущество за 2018 и 2019 административным органом, в нарушение ст. 286,287 КАС РФ, суду не представлено, судом в ходе рассмотрения дела не установлено. Из имеющихся в материалах дела доказательств, а именно заявления о выдаче судебного приказа установлено, что налоговая заявила требование о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу за 2018, 2019 в заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-51), в выдаче которого было отказано определением мирового судьи судебного участка № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, судом установлено, что за 2018 и 2019 годы задолженность по налогу на имущество физических лиц с ФИО1, взыскана не была, процедура принудительного взыскания, предусмотренная ст. 48 НК РФ, административным истцом не соблюдена, установленные законом сроки взыскания пропущены. 

Таким образом, в связи с установленными выше обстоятельствами, суд приходит к выводу, что административные исковые требования истца о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2018г. и 2019 в общей сумме 309 руб. удовлетворению не подлежат.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 53680 руб. 12 коп.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 324 319 руб. 75 коп., в том числе налог на сумму 160443,65 руб., пени – 71615,60 руб., штрафы – 92260,50 руб. (л.д. 61-62). В заявлении о вынесении судебного приказа включена сумма пени в размере 53680,12 руб. (л.д. 50-оборот).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из представленных в материалы дела сведений ОСП по г.Белово и Беловского района ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу, судом усматривается, что на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 199287,3 руб. в пользу МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п. 1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением. 

На основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 38430,88 руб. в пользу МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. Данное исполнительное производство находится на исполнение, остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 19653,84 руб.

На основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 43203,87 руб. в пользу МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. Данное исполнительное производство находится на исполнение, остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 24764,22 руб.

На основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 84 660,5 руб. в пользу МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. Данное исполнительное производство находится на исполнение, остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 67117,99 руб.

На основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 8000,00 руб. в пользу МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. Данное исполнительное производство находится на исполнение, остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 8000 руб.

На основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 41465,13 руб. в пользу МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п. 1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением. 

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 7 Беловского городского судебного района 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 10309,78 руб. в пользу МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Данное исполнительное производство находится на исполнение, остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4439,69 руб.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 18755,62 руб. в пользу МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскание не производилось.

Таким образом, поскольку установлен факт частичного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных налогов, налоговым органом обоснованно исчислены пени на недоимку. 

Так, в соответствии с пунктом 5 статья 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Формирование сальдо ЕНС организации или физического лица осуществляется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1,3 ст. 75 НК РФ). 

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлена выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) на текущую дату формирования отчета (ДД.ММ.ГГГГ) с расчетом пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором в графе "Сальдо расчетов" отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.10.2023 с нарастающим расчетом пени до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа.

В административном исковом заявлении включена сумма пени 53680,12 руб., расчет которой произведен с учетом сумм налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 в общей сумме 309 руб. (л.д. 206-оборот), во взыскании которых суд отказал настоящим решением, в связи с чем, пени подлежат перерасчету и составляют: согласно расчета, представленного административным истцом электронно ДД.ММ.ГГГГ, с исключением сумм 309 руб. (имущество) из суммы совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 217870,75 руб. (совокупная обязанность) – 390 руб. = 217561,75 руб. на ДД.ММ.ГГГГ), сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ составляет 25626,75 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (день формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 14256,75 руб., рассчитанной на совокупную обязанность в размере 217561,75 руб. 

Следовательно, пени составляют: сумма пени в размере 64954 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ без учета суммы пени, в отношении которой ранее приняты меры взыскания 25626,75 руб. и плюс пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 256,75 руб., соответственно размер пени составил: 64954 руб. – 25626,75 + 14256,75 = 53584 руб.

Проверив расчет от ДД.ММ.ГГГГ, суд, считает его выполненным верно, в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 53 584 руб., соответственно, административный иск подлежит удовлетворению частично. 

Административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании недоимки по налогам, порядок и срок взыскания налогов административным истцом соблюден. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требований налогового органа суду не предоставил. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч.1ст.114КАСРФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 4000,00 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины. 

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 4000,00 рублей подлежит взысканию со ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в бюджет удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 53584 руб. в доход государства. 

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ИНН 

<

***> КПП770801001

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)

Единый казначейский счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

В остальной части, административного иска, истцу по заявленным требованиям – отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Беловский городской суд.

Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова 

В мотивированной форме решение суда изготовлено 21.01.2025.