№2а-491/2023

62RS0025-01-2023-001179-07 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2023г. г. Скопин 

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Тимониной О.Б.,

при секретаре – Ивановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г.Скопине административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (штраф), 

УСТАНОВИЛ:

В Скопинский районный суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО2 взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 1000 рублей. В обоснование административного иска указано, что физическое лицо ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России № 5 по Рязанской области первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год 06.10.2015г., регистрационный номер налоговой декларации 15143741 в связи с получением доходов. На основании ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13% за 2014 год. Срок представления налоговой декларации за 2014 год истек 30.04.2015г. Следовательно, нарушение срока представления налоговой декларации за 2014 год составило 6 месяцев, что является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. По данным декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 500 рублей, следовательно, налоговая санкция составляет 1000 рублей (500 рублей х 5% х 6 (кол-во месяцев) = 150 рублей = 1000 рублей На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7840 от 20.04.2016г. Требование не исполнено ФИО2 в установленный срок, что явилось основанием для обращения в суд по взысканию имеющейся задолженности. 26.12.2022г. мировым судьей судебного участка № 33 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-1718/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц (штраф) в общей сумме 1000 рублей. В связи с поступившими возражениями от должника ФИО2 относительно исполнения указанного судебного приказа, 24.01.2023г. мировым судьей судебного участка № 33 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области вынесено определение об отмене судебного приказа№2а-1718/2022. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области вынуждена обратиться в Скопинский районный суд с настоящим административным иском к ФИО2

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В суд от административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие в его представителя. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. В суд от административного ответчика поступило заявление о рассмотрении данного дела в ее отсутствие и прекращении производства по данному делу, в связи с истечением срока исковой данности. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) обязан платить законно установленные налоги, сборы, страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.п.4 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

В силу п.п.5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ. 

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика. 

В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации (расчета) по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2014 год. Налоговой проверкой установлено, что налоговая декларация (расчет) представлена в налоговый орган 06.10.2015г. В ходе камеральной проверки налоговой декларации выявлено, что в соответствии с п.п.4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, расчеты, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 228 НК РФ налоговые декларации ф.3-НДФЛ по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля следующего года. В силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок предоставления налоговой декларации за 2014 год истек 30.04.2015г. По данным декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 500 рублей. Срок уплаты налога 15.07.2015г. В соответствии со ст. 119 НК РФ сумма штрафа составляет 500 х5 % х 6 (кол-во месяцев) = 150 рублей = 1000 рублей. Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области № 3453 от 04.03.2016г. ФИО2 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, и ей назначено наказание - штраф в размере 1000 рублей, со сроком уплаты 04.03.2016г. Данные факты подтверждаются имеющейся в деле копией решения № 3453 от 04.03.2016г. Доказательств того, что указанное решение было изменено либо отменено, либо штраф в размере 1000 рублей ФИО2 был уплачен, суду административным ответчиком не представлено.

Судом также установлено и следует из представленной административным истцом копии требования № 7840 по состоянию на 20.04.2016г., выписки из акта о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению № 02 от 26.01.2023г., что по причине неуплаты плательщиком ФИО2 в установленный срок штрафа в размере 1000 рублей административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № 7840 по состоянию на 20.04.2016г., в котором ФИО2 предлагалось в срок до 13 мая 2016 года уплатить указанный штраф. В соответствии с положениями ст.69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области ФИО2 было направлено по почте заказным письмом требование № 7840 об уплате штрафа, которое согласно ч.4 ст. 69 НК РФ считается полученным плательщиком ФИО2, согласно выписки из акта № 02 от 26.01.2023, документы регистрации и учета почтовых отправлений за период с 01.01.2014-31.12.2018 уничтожены, на основании приказа ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@. Указанное требование ФИО2 в установленный срок выполнено не было.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Пропущенный срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

26.12.2022г. мировым судьей судебного участка № 33 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-1718/2022г. о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1000 рублей, а также государственная пошлина в размере 200 рублей в доход местного бюджета в размере. 24.01.2023г. указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 33 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области, в связи с тем, что от должника ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 

В Скопинский районный суд Рязанской области административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 15.06.2023, о чем свидетельствует конверт с оттиском почтамта.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. 

В рассматриваемом деле, судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ). 

Поскольку судебный приказ был вынесен, который в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. 

Правомерность выдачи судебного приказа при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может. 

Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с указанным иском не истек. 

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены порядок, процедура и сроки взыскания недоимки. 

Размер штрафных санкций, заявленных административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитан налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета ответчиком не оспорена.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административным ответчиком не представлены доказательства об уплате вышеуказанной недоимки по налогу на доходы физических лиц (штрафа) либо наличия оснований для освобождения от уплаты указанного штрафа.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц (штрафа) являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (штраф) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 1000 (Одна тысяча) рублей.

Реквизиты для перечисления: ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БИК (поле 14) 017003983, счет получателя (поле 15) 40102810445370000059, № казначейского счета (поле 17) 03100643000000018500, банк получателя (поле 13): ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА России //УФК по Тульской области, г. Тула; получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»; КБК 18201061201010000510; ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья - О.Б. Тимонина