Дело №2а-1639/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Лайпановой З.Х., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4 о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО4 о взыскании пени по земельному налогу за 2017 год в размере 228 рублей 59 копеек, и пени по налогу за 2018 год на имущество физических лиц в размере 46 613 рублей 01 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО4, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков, согласно учетных данных зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок, кадастровый номер: (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 05 августа 2013 года, дата утраты права собственности 09 марта 2017 года; земельный участок, кадастровый номер: (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 03 октября 2009 года, дата утраты права собственности 12 сентября 2019 года; земельный участок, кадастровый номер: (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), юго-западная окраина, в 200 м от автомобильной дороги Усть-Джегута – Карачаевск, дата регистрации права собственности 03 октября 2009 года; земельный участок, кадастровый номер: (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), в 1400 м на юго-запад от (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 09 марта 2017 года. Итоговая сумма земельного налога к уплате за налоговый период за 2017 год определена в сумме 608 рублей, о необходимости уплаты которой истцом ответчику ФИО1 С-А.С-Х. было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 05 октября 2018 года. В связи с тем, что налог в сумме 608 рублей в сроки установленные НК РФ уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом за период с 04 декабря 2018 года по 21 ноября 2021 года начислены пени по земельному налогу, которая составила 228 рублей 59 копеек на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 608 рублей, а также выставлено требование (номер обезличен) от 22 ноября 2021 года. Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: - МТФ (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), юго-западная окраина в 200 м от автомобильной дороги, кадастровый (номер обезличен), площадь 1330, дата регистрации права 30 апреля 2009 года, дата утраты права 12 сентября 2019 года; МТФ (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), юго-западная окраина в 200 м от автомобильной дороги, кадастровый (номер обезличен), площадь 1330, дата регистрации права 30 апреля 2009 года, дата утраты права 12 сентября 2019 года; здание конторы, адрес: (адрес обезличен ), юго-западная окраина в 200 м от автомобильной дороги «Усть-Джегута-Карачаевск» кадастровый (номер обезличен), площадь 170,50, дата регистрации права 30 апреля 2009 года, дата утраты права 12 сентября 2019 года. Ставка налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,5% в отношении прочих объектов установлена Решением Совета Важненского сельского поселения КЧР от 25 ноября 2014 года № 90 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Важненского сельского поселения». Итого сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год равна 135 326 рублей, о необходимости уплаты которой истцом ответчику ФИО1 С-А.С-Х. было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01 августа 2018 года. В связи с тем, что налог в сроки установленные НК РФ уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом за период с 03 декабря 2019 года по 21 ноября 2021 года начислены пени по налогу на имущество, составившая 46 613 рублей 01 копейка, на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 135 326 рублей, а также выставлено требование (номер обезличен) от 22 ноября 2021 года. Таким образом, пеня Налогоплательщика по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы составила в сумме 46 841 рубль 60 копеек, а именно: 228 рублей 59 копеек пеня по земельному налогу за налоговый период 2017 год; 46 613 рублей 01 копейка пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. В связи с неисполнением налогоплательщиком – административным ответчиком ФИО1 С-А.С-Х. в установленный вышеуказанным требованием (номер обезличен) от 22 ноября 2021 года срок обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 30 марта 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-1137/2022 о взыскании с ответчика ФИО4 задолженности по имущественному налогу: пеня в размере 46 613 рублей 01 копейка, по земельному налогу: пеня в размере 228 рублей 59 копеек, который 06 апреля 2023 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО4 В соответствии с нормами статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с нормами части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не является обязательной и таковой судом также не признана. 

Ввиду неявки сторон в судебное заседание в соответствии с нормами части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства, представленные административным истцом, суд приходит к следующему. 

Из содержания административного искового заявления и представленных сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, судом установлено, что административному ответчику ФИО1 С-А.С-Х. на праве собственности принадлежит следующее имущество: в период времени с 05 августа 2013 года и по 09 марта 2017 года земельный участок площадью 51 420 кв.м., с кадастровым номером: (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровой стоимостью – 160 430 рублей; в период времени с 03 октября 2009 года и по 12 сентября 2019 года земельный участок площадью 65 648 кв.м., с кадастровым номером: (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровой стоимостью – 160 857 рублей; в период времени с 03 октября 2009 года и по настоящее время земельный участок площадью 76 779 кв.м., с кадастровым номером: (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), юго-западная окраина, в 200 м от автомобильной дороги Усть-Джегута – Карачаевск, кадастровой стоимостью – 188 131 рубль; в период времени с 09 марта 2017 года и по настоящее время земельный участок площадью 40 815 кв.м., с кадастровым номером: (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровой стоимостью – 127 342 рублей; в период времени с 30 апреля 2009 года по 12 сентября 2019 года здание МТФ №1 (строение, помещение, сооружение), расположенное по адресу: (адрес обезличен ), юго-западная окраина в 200 м от автомобильной дороги, общей площадью 1 330 кв.м., с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью 26 275 480 рублей; в период времени с 30 апреля 2009 года по 12 сентября 2019 года здание МТФ №2 (строение, помещение, сооружение), расположенное по адресу: (адрес обезличен ), юго-западная окраина в 200 м от автомобильной дороги, общей площадью 1 330 кв.м., с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью 26 275 480 рублей; в период времени с 30 апреля 2009 года по 12 сентября 2019 года здание конторы (строение, помещение, сооружение), расположенное по адресу: (адрес обезличен ), юго-западная окраина в 200 м от автомобильной дороги, общей площадью 170,50 кв.м., с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью 3 368 398 рублей.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является законно установленным местным налогом.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является законно установленным местным налогом.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии с нормами части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ. 

Как усматривается из представленных материалов, рассматриваемый административный иск заявлен к административному ответчику ФИО1 С-А.С-Х. в отношении пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 21 ноября 2021 года на недоимку по налоговому расчету за 2017 год и пени по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 21 ноября 2021 года на недоимку по налоговому расчету за 2018 год.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО1 С-А.С-Х. административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 05 октября 2018 года, которым ему было предложено не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть не позднее 03 декабря 2018 года, уплатить земельный налог за 2017 год за четыре объекта налогообложения в размере 608 рублей, указанное налоговое уведомление ФИО1 С-А.С-Х. было направлено заказной почтовой корреспонденцией, однако, в связи с истечением сроков хранения почтовых списков в электронном виде доказательство о вручении было уничтожено (акт о выделении к уничтожению № 1 от 12 мая 2023 года, что подтверждается скриншотом в программе АИС Налог -3 (л.д.23).

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО1 С-А.С-Х. административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01 августа 2019 года, которым ему было предложено не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть не позднее 02 декабря 2019 года, уплатить налог на имущество физических лиц за один объект налогообложения за 2018 год в размере 135 326 рублей, указанное налоговое уведомление ФИО1 С-А.С-Х. было направлено 13 августа 2019 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 13 августа 2019 года (л.д.20).

Судом установлено, что ввиду не уплаты в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО4 было направлено требование (номер обезличен) от 22 ноября 2021 года, коим последнему было предложено в срок до 18 января 2022 года произвести уплату: земельного налога в размере 608 рублей и пени в размере 228 рублей 59 копеек и налога на имущество физических лиц в размере 135 326 рублей и пени в размере 46 613 рублей 01 копейки, указанное требование ФИО1 С-А.С-Х. было направлено 01 декабря 2021 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 01 декабря 2021 года, отраженном в скриншоте в программе АИС Налог-3 (л.д.17).

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ввиду того, что административным ответчиком ФИО1 С-А.С-Х. в добровольном порядке в срок, установленный требованием (номер обезличен) от 22 ноября 2021 года, то есть до 18 января 2022 года, пени по земельному налогу в размере 228 рублей 59 копеек, и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 46 613 рублей 01 копейки уплачены не были, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился к мировому судье судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из представленного определения мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики об отмене судебного приказа от 06 апреля 2023 года, судом установлено, что 30 марта 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-1137/2022, коим в пользу взыскателя Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с ФИО4 была взыскана сумма задолженности по имущественному налогу: пеня в размере 46 613 рублей 01 копейка, по земельному налогу: пеня в размере 228 рублей 59 копеек и государственная пошлина в размере 802 рубля 63 копейки.

В соответствии с нормами части 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Из материалов дела судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа в отношении ответчика ФИО4 подано и поступило к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с учетом требований части 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не ранее 25 марта 2022 года, поскольку судебный приказ был вынесен 30 марта 2022 года. 

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что указанное заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в отношении ФИО4 о выдаче судебного приказа было подано мировому судье в срок, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 06 апреля 2023 года судебный приказ № 2а-1137/22 от 30 марта 2022 года был отменен в связи с поступлением от ФИО4 возражений на судебный приказ. 

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также требования части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с рассматриваемым административным исковым заявлением, поданным в суд 20 сентября 2023 года, обратился в суд также с соблюдением шестимесячного срока обращения в суд. 

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 С-А.С-Х. не представлено, суд основывает решение на представленных административным истцом и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми.

Учитывая наличие налоговой недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на день выставления налоговым органом требования об уплате недоимки и пени, суд приходит к выводу и о наличии у административного ответчика ФИО4 обязанности по уплате пени, начисленной на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

При изложенных обстоятельствах суд, проанализировав вышеприведенные нормы законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных административным истцом Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике исковых требований. 

Расчет административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике пени, начисленной на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в отношении административного ответчика ФИО4 суд признает арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, решению Совета Важненского сельского поселения (номер обезличен) от 30 августа 2016 года и решению Важненского сельского поселения (номер обезличен) от 25 ноября 2014 года. 

В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, при этом, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации. 

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1 605 рублей 25 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4 о взыскании о взыскании пени по земельному налогу за 2017 год и пени по налогу за 2018 год на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, (дата обезличена) года рождения, уроженца села (адрес обезличен ), зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике пени по земельному налогу за 2017 год в размере 228 (двести двадцать восемь) рублей 59 (пятьдесят девять) копеек, и пени по налогу за 2018 год на имущество физических лиц в размере 46 613 (сорок шесть тысяч шестьсот тринадцать) рублей 01 (одна) копейка, а всего на общую сумму 46 841 (сорок шесть тысяч восемьсот сорок один) рубль 60 (шестьдесят) копеек.

Взыскать с ФИО4 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 605 (одна тысяча шестьсот пять) рублей 25 (двадцать пять) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья подпись З.Х. Лайпанова