РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Вагизовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1800/2025 (УИД 38RS0031-01-2024-007909-97) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (2а-6233/2024- М-5036/2024), в обосновании доводов указав, ФИО1 в **/**/**** году являлась плательщиком земельного налога. Ответчику направлялось уведомление и требование о необходимости уплаты налога и пени, однако в добровольном порядке сумма обязательных платежей не уплачена. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог за **/**/**** в размере ~~~ рублей, пени в размере ~~~ рублей. 

МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (2а-6569/2024- М-5081/2024), в обосновании доводов указав, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, сформировано отрицательное сальдо ЕНС, начислены пени, в добровольном порядке сумма обязательных платежей не уплачена. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере ~~~ рублей. 

**/**/**** определением Иркутского районного суда Иркутской области порядке ст. 294.1 КАС РФ отменены решения по административным делам № 2а-6233/2024, № 2а-6569/2024, принятые в порядке упрощенного производства, возбуждены административные дела № 2а-1800/2025, 2а-1802/2025. 

**/**/**** определением Иркутского районного суда Иркутской области административные дела № 2а-1800/2025, № 2а-1802/2025 по искам МИФНС России № 20 Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей соединены в одно производство № 2а-1800/2025. 

Представитель административного истца МИФНС России № 20 Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменном возражении указала, что требования не признает, налоговым органом некорректно сформировано отрицательное сальдо, на **/**/**** отсутствовала недоимка по налогам. В **/**/**** года она произвела оплату земельного налога за **/**/****, при этом сумма платежа распределена в иные периоды, что не соответствует закону. Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме. 

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Судом установлено, 

ФИО1 в **/**/**** являлась собственником:

земельного участка расположенного по адресу: ...., с кадастровым номером №. 

Данные обстоятельства подтверждаются ответом на запрос суда из Управления Росреестра по Иркутской области, а также сведениями в отношении налогоплательщика, полученными налоговым органом на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган произвел начисление ответчику:

- земельного налога за **/**/**** в сумме ~~~ рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 77023867 от 27.07.2023 о необходимости оплатить налог по сроку оплаты 01.12.2023. 

Налоговое уведомление направлено налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством через личный кабинет налогоплательщика. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на **/**/****, сформированное налоговым органом в связи с наличием на данную дату отрицательного сальдо ЕНС в общем размере ~~~ рублей, в том числе земельного налога в размере ~~~ рублей, налога на имущество в размере ~~~ рублей, пени в размере ~~~ рублей. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Рассматривая требования о взыскании земельного налога за **/**/**** в размере ~~~ рублей, пени в размере ~~~ рублей в рамках настоящего административного дела судом учитывается следующее. 

ФИО1 обратился с жалобой на действия должностных лиц налоговых органов в УФНС России по Иркутской области по включению в требование от **/**/**** № недоимки по налогам и пени, в том числе в связи с произведенной своевременной оплатой. 

**/**/**** УФНС России по Иркутской области принято решение, которым подтвержден факт своевременной оплаты ФИО1 земельного налога за **/**/**** в размере ~~~ рублей, а также признаны незаконными действия должностных лиц налоговых органов по включению в совокупную обязанность ФИО1 задолженности по земельному налогу за **/**/**** в размере ~~~ рублей, по земельному налогу за **/**/**** в размере ~~~ рублей, налогу на имущество за **/**/**** в размере ~~~ рублей, соответствующих пени. Также, указанным решением признаны незаконными действия по включению в требование № от **/**/**** задолженности по земельному налогу в размере ~~~ рублей и соответствующих пени, и действия по взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу за **/**/**** в размере ~~~ рублей, по земельному налогу за **/**/**** в размере ~~~ рублей, налога на имущество за **/**/**** в размере ~~~ рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что обязанность налогоплательщика по уплате земельного залога за 2022 год в полном объёме исполнена своевременно, оснований для взыскания земельного налога за **/**/**** в размере ~~~ рублей в судебном порядке не имеется. 

Кроме того, учитывая тот факт, что решением УФНС России по Иркутской области установлена незаконность действий должностных лиц налоговых органов по включению в совокупную обязанность ФИО1 задолженности по земельному налогу за **/**/**** в размере ~~~ рублей, по земельному налогу за **/**/**** в размере ~~~ рублей, налогу на имущество за **/**/**** в размере ~~~ рублей, требования о взыскании пени в размере ~~~ рублей также не подлежат удовлетворению, и в удовлетворении требований надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за **/**/**** в размере ~~~ рублей, пени в размере ~~~ рублей – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме. 

Судья М.В. Ягжова 

Мотивированное решение изготовлено **/**/****.