Дело № 2а-1184/2021

29RS0008-01-2021-001698-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2021 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 15 июля 2021 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № по АО и НАО) обратилась в суд с указанным административным иском. 

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик являлся плательщиком транспортного и земельного налогов. На уплату налогов налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, которые налогоплательщик исполнил несвоевременно. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, которые ответчиком добровольно не уплачены. Судебный приказ мирового судьи о взыскании с административного ответчика недоимки отменен __.__.__ по возражениям должника. Поэтому истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени в общем размере 5648 рублей 41 копейки. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно, надлежащим образом, из отзыва на иск указывает, что срок для взыскания пени налоговым органом пропущен. 

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы, судприходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ введен в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 01 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя. 

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу со ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 2016-2018 гг. являлся плательщиком транспортного и земельного налогов.

Указанные налоги были уплачены административным ответчиком несвоевременно, в связи в чем начислены пени.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику направлено требование № по состоянию на __.__.__ об уплате пени по транспортному и земельному налогу в общей сумме 5648 рублей 41 копейки, в которую вошли следующие пени:

По транспортному налогу:

за 2016 год начислено 15600 рублей (ОКТМО №), сумма недоимки взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области по делу № (исполнительный лист № ФС №, постановление о возбуждении исполнительного производства № от __.__.__. Постановление об окончании исполнительного производства № от __.__.__), фактически уплачена в период с __.__.__ по __.__.__, пени начислены за период с __.__.__ по __.__.__, в размере 1087 рублей 87 копеек, с учетом произведенных уплат сумма для взыскания составляет 265 рублей 54 копейки;

за 2017 год начислено 15600 рублей (ОКТМО №), сумма недоимки взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области по делу № от __.__.__, фактически уплачена в период с __.__.__ по __.__.__, пени начислены за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 1793 рублей 14 копеек;

за 2017 год начислено 17762 рубля (ОКТМО №), сумма недоимки взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области по делу № от __.__.__, фактически уплачена в период с __.__.__ по __.__.__, пени начислены за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 2088 рублей 09 копеек;

за 2018 год начислено 13000 рублей (ОКТМО №), сумма недоимки взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Котласского судебного района Архангельской области по делу № от __.__.__ (постановление о возбуждении исполнительного производства от __.__.__. Постановление об окончании исполнительного производства от __.__.__) фактически уплачена в период с __.__.__ по __.__.__, пени начислены за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 578 рублей 53 копеек;

за 2018 год начислено 18131 рубль (ОКТМО №), сумма недоимки взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Котласского судебного района Архангельской области по делу № от __.__.__ (постановление о возбуждении исполнительного производства от __.__.__. Постановление об окончании исполнительного производства от __.__.__) фактически уплачена в период с __.__.__ по __.__.__ не в полном объеме (в сумме 13898 рублей 21 копейки), пени начислены за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 829 рублей 91 копейки;

По земельному налогу:

за 2017 год начислено 899 рублей (ОКТМО №), сумма недоимки взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области № от __.__.__, фактически уплачена в период с __.__.__ по __.__.__, пени начислены за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 51 рубля 42 копеек;

за 2018 год начислено 899 рублей (ОКТМО №), сумма недоимки взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Котласского судебного района Архангельской области по делу № от __.__.__ (постановление о возбуждении исполнительного производства от __.__.__. Постановление об окончании исполнительного производства от __.__.__), частично уплачена __.__.__ в размере 17 рублей 96 копеек, пени начислены за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 41 рубля 78 копеек.

Срок уплаты по требованию № до __.__.__. Требование направлено в соответствии со ст. 69 НК РФ посредством выставления в личном кабинете. 

По состоянию на дату рассмотрения дела, административным ответчиком доказательств уплаты пени не представлено.

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 31 названного Постановления Пленума ВАС РФ, судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых отношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с учетом положений ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № Котласского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа __.__.__. __.__.__ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки

Определением мирового судьи от __.__.__ судебный приказ отменен по заявлению должника.

__.__.__ налоговый орган в связи с отменой судебного приказа направил в суд настоящее административное исковое заявление, что подтверждается штемпелем на конверте, т.е. в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, из представленных материалов, требования об уплате недоимки, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом была соблюдена.

Доводы ФИО1, изложенные в письменных возражениях на исковое заявление о пропуске срока на обращение с заявленными требованиями, суд находит несостоятельными, поскольку они противоречат нормам действующего законодательства. Пени по налогам, предъявлены к взысканию после уплаты указанных налогов, что также не противоречит положениям ст. 75 НК РФ. 

С учетом изложенного, суд взыскивает с административного ответчика недоимку по пени в общем размере 5648 рублей 41 копейки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., недоимку в общем в размере 5648 рублей 41 копейки по реквизитам: единый казначейский счет №, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений №, отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК №, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК №, ОКТМО № - пени по транспортному налогу в размере 5555 рублей 21 копейки;

КБК №, ОКТМО № - пени по земельному налогу в размере 93 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий Е.В. Ропотова

Мотивированное решение суда составлено 22 июля 2021 года.