Дело № 2а-1359/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 16 декабря 2019 года 

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, 

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец/взыскатель), уточнив свои требования, обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) (далее - налогоплательщик/ответчик/должник/плательщик страховых налогов) состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) в размере, определяемом настоящей статьей.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Положениями пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС за 2017 за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Фиксированный размер страховых взносов на ОПС определяется по формуле: МРОТ (минимальный размер оплаты труда)*26%*12.

За период с 01.01.2017 по 02.10.2017 в соответствии с законодательством должнику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 685,81 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией начислены пени на сумму 1 675,81 руб., 

За период с 01.01.2017 по 02.10.2017 в соответствии с законодательством должнику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 467,18 руб. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией начислены пени в сумме 328,71 руб. 

Таким образом, сумма пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС за 2017 год на момент подачи иска составляет 328,71 руб., сумма пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС за 2017 год на момент подачи иска составляет 1 675,81 руб.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов Инспекцией плательщику страховых взносов выставлено требование №8750 от 19.12.2018 со сроком его исполнения до 17.01.2019.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Инспекцией по утвержденным форматам в электронной форме был принят уточненный расчет по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период до 01.01.2017, и отражен в карточках "Расчеты с бюджетом" (далее-РСБ) по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, ОПС на выплату страховой пенсии и ОМС за периоды до 01.01.2017:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 3 870,63 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 538,88 руб. 

Таким образом, сумма пени за несвоевременную оплату страховых взносов по ОМС за период до 01.01.2017 на момент полдачи иска составляет 1 538,88 руб., сумма пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС за период до 01.01.2017 на момент подачи иска составляет 3 870,63 руб.

В 2015 году ФИО1 находился на упрощенной системе налогообложения.

Согласно ст. 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налоговым периодом согласно ст. 346.19 НК РФ признается календарный год. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год.

Согласно представленной декларации сумма к уплате в бюджет по данным налогоплательщика составила:

- 8 177,00 руб. - срок уплаты 27.04.2015 за 1 квартал 2015 года;

- 8 830,00 руб. - срок уплаты 27.07.2015 за 2 квартал 2015 года;

- 5 269,00 руб. - срок уплаты 26.10.2015 за 3 квартал 2015 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога Инспекцией начислены пени на сумму 7 169,75 руб.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налога) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ должник ФИО1 является как физическое лицо, обладающие правом собственности на имущество, признаваемой объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется согласно статье 402 НК РФ исходя из их кадастровой стоимости.

При этом порядок исчисления суммы налога таков: (налоговая база*налоговая ставка/на долю в праве*налоговую ставку, за которое производится расчет).

По сроку уплаты 01.12.2018 налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 8 600,00 руб.

Однако, в добровольном порядке налоговое требование, выставленное налогоплательщику, исполнено не было, в связи с чем, и в том числе за несвоевременную уплату налога за 2014, 2016 г.г. инспекцией начислены пени в сумме 1 332,72 руб. 

Таким образом, сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц составляет 9 932,72 руб., а именно: налог - 8 600,00 руб. и пени - 1 332,72 руб. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения. Налоговый период по земельному налогу определен в силу ст. 393 НК РФ как календарный год.

Статьей 390 НК РФ определена налоговая база по земельному налогу, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В 2017 году ФИО1 являлся владельцем земельного участка и по сроку уплаты 01.12.2018 налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 330,00 руб.

В добровольном порядке налоговое требование ФИО1 исполнено не было, в соответствии с чем, а также за несвоевременную уплату налога за 2014, 2016 года Инспекцией были начислены пени в сумме 123,11 руб.

Таким образом, на момент подачи иска сумма задолженности по земельному налогу составляет 453,11 руб., а именно: недоимка - 330,00 руб., пени - 123,11 руб.

Налоговым органом выставлены налоговые требования №8750 от 19.12.2018, №54469 от 18.12.2018, №51715 от 19.07.2018, №47623 от 22.06.2018 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности у ФИО1

По причине неисполнения указанных выше требований, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 в г. Смоленске о вынесении судебного приказа, который 29.03.2019 был вынесен, и в связи с поступившими от Сергеевна Н.А. возражениями относительно исполнения судебного приказа, данный документ был отменен определением мирового судьи 16.04.2019.

На основании изложенного, Инспекция ФНС России по г. Смоленску просила суд взыскать с Сергеевна Н.А. задолженность перед бюджетом по налогу на имущество физических лиц в размере 9 932,72 руб., а именно: недоимку в размере 8 600,00 руб., пени - 1 332,72 руб., задолженность перед бюджетом по земельному налогу в размере 453,11 руб., а именно: недоимку в размере 330,00 руб., пени - 123,11 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме - 5 546,44 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 867,59 руб.,

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в сумме 7 169,375 руб. (л.д. 3-12).

В соответствии с уточнённым административным исковым заявлением от 11.11.2019 ИФНС России по г. Смоленску указывает, что по причине технической ошибки в базе данных Инспекции в налоговом уведомлении ошибочно отражена доля (в размере 1) владения земельным участком в 2017 году налогоплательщика ФИО1

В действительности же ФИО1 в 2017 году являлся владельцем доли земельного участка, которая составляет 

<

данные изъяты>, и соответственно сумма земельного налога за 2017 год составляет 314,82 руб., пени за соответствующий период - 1,10 руб. (л.д. 125).

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 123) не возражал против проведения судебного заседания в отсутствии административного ответчика, поддержал уточненные административные исковые требования в полном объеме, суду пояснил следующее.

Административному ответчику было выставлено требование № 8750 от 19.12.2018 об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС. 

Задолженность при этом по настоящему требованию делится на две части: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленная Пенсионным фондом РФ по состоянию до 01.01.2017 в размере 3 870,63 руб.; вторая часть - пени, начисленные административным истцом после 01.01.2017 в размере 1 675,81 руб. 

Представить доказательства того факта, что административный истец не утратил право на взыскание суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на сегодняшний день не имеет возможности, в связи с отсутствием таковых.

Сумма пени, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, делится на две части: сумма, начисленная Фондом медицинского страхования РФ до 01.01.2017 - в размере 1 538,88 руб., а также сумма, начисленная непосредственно административным истцом после 01.01.2017, в размере 328,71 руб. 

Доказательств того факта, что административный истец не утратил право на взыскание суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на сегодняшний день нет.

Налоговое требование №8750 от 19.12.2018 было выставлено административному ответчику в связи с необходимостью уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 

За 1-й квартал 2015 года был начислен налог в размере 8 177,00 руб., за 2-й квартал 2015 года налог начислен в размере 8 830 руб., за 3-й квартал 2015 года начислен налог в сумме 5 269,00 руб. 

В связи с неуплатой указанного налога за первые три квартала 2015 года, налогоплательщику были начислены пени в размере 7 169,75 руб. 

Доказательств того, что право на взыскание административным истцом пени по указанному налогу не утрачено, не имеется. 

Также ФИО1 было выставлено требование № 54469 от 18.12.2018 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, в котором указана сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 600,00 руб., пени - 30,17 руб. 

В остальной части задолженность отражена в требовании № 51715 от 19.07.2018. Факт того, что административный истец не утратил право взыскания задолженности оставшейся части земельного налога, не представляется возможным.

Уточнив административный иск, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 314,82 руб., пени в размере 1,10 руб. 

Изначально сумма земельного налога, начисленная на неверную долю в праве, была указана в требовании № 54469 от 18.12.2018. 

Пени по земельному налогу были начислены также за 2014, 2016 г.г., однако доказательства того, что административный истец не утратил право на взыскание суммы пени за указанные периоды, отсутствуют.

Дополнений и ходатайств от представителя административного истца не последовало.

Административный ответчик - ФИО1, будучи своевременно и надлежаще уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в суд не прибыл, явку своего представителя не обеспечил, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 138).

Посредством электронной почты в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения на иск Инспекции, при этом административный ответчик указывает, что с 12.01.2017 не является собственником жилого дома, который налоговым органом был включен в базу по налогу на имущество физических лиц.

На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения регистрации ФИО1 в качестве предпринимателя) не являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц исчислен из кадастровой стоимости имущества, тогда как ФИО1 до 12.01.2017 владел лишь долей в праве собственности на жилой дом, аналогичная ситуация сложилась относительно земельного налога.

ФИО1 полагает, что требование о взыскании с него пени по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1-3-й кварталы 2015 года незаконно, поскольку сроки обращения в суд с данными требованиями истекли (л.д. 58-61).

Суд, принимая во внимание мнение представителя административного истца, ходатайство административного ответчика, основываясь на положении статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее-КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствии неявившегося административного ответчика, поскольку его неявка в судебное заседание, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, при этом суд не признал явку ФИО1 обязательной.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Положения статей 391, 393, 396 - 398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года.

Согласно статьи 397 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного заседания установлено, что в 2017 году ФИО1 являлся владельцем доли жилого дома (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и земельного участка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расположенных по адресу: 

<

адрес> (доля в праве 

<

данные изъяты>) и обязан был уплатить в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц и земельный налог, при этом срок уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 23).

В связи с тем, что налогоплательщиком настоящее налоговое уведомление исполнено не было, налоги не уплачены, в соответствии со ст. 45 НК РФ ФИО1 были направлены требования №47623 от 22.06.2018, №51715 от 19.07.2018, №54469 от 18.12.2018 об уплате налога, пени (л.д. 20,19,17-18).

Согласно требованию №54469 от 18.12.2018 ФИО1 обязан был в срок до 10.01.2019 уплатить сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 8 600,00 руб. и начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в сумме 30,17 руб., а также сумму недоимки по земельному налогу в размере 330,00 руб. и пени в размере 1,16 руб. 

Справочно указано в налоговом требовании, что по состоянию на 18.12.2018 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 62 054,58 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 55 081,00 руб. (л.д. 17).

Административный истец, уточнив 11.11.2019 свои требования, просил суд взыскать с ФИО1 земельный налог за 2017 год в размере образовавшейся недоимки - 314,82 руб. и пени за указанный период - 1,10 руб., уменьшив сумму задолженности по земельному налогу.

Данное уменьшение обусловлено тем, что в налоговом уведомлении была допущена техническая ошибка в указании доли владения ФИО1 земельным участком. В действительности, по состоянию на дату начисления земельного налога доля в праве на объект недвижимости в виде земельного участка составляла 

<

данные изъяты>, на что также указывает в своих возражениях административный ответчик ФИО1 (л.д. 125,58-61).

В судебном заседании представитель административного истца указанное обстоятельство подтвердил.

В соответствии с налоговым требованием №54469 от 18.12.2018 срок обращения с заявлением в суд о взыскании налогов и сборов истекал 10.07.2019.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнил требование от 18.12.2018 и не погасил задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, ИФНС России по г. Смоленску согласно ст. 48 НК РФ обратилась 26.03.2019 с заявлением в мировой суд о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1, без пропуска срока, определяемого нормами статьи 48 НК РФ (л.д. 83-86).

Судебный приказ, выданный 29.03.2019 по делу № мировым судей судебного участка № в г. Смоленске о взыскании с должника ФИО1 налогов и сборов, был отменен определением мирового судьи 16.04.2019 в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 87,88-90,99). 

В соответствии с главой 32 КАС РФ 03.09.2019 административный истец обратился в суд Заднепровского района г Смоленска с административным исковым заявлением о том же предмете, к тому же должнику, с теми же требованиями, без нарушения предоставленных на данное обращение сроков, установленных налоговым законодательством (ст. 48 НК РФ) (л.д. 51,3-12).

Правильность исчисленного административным истцом к уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанный период административный ответчик оспаривал в своих возражениях на иск (л.д. 58-61), в то же время представитель административного истца в ходе рассмотрения дела пояснил суду, что ФИО1 было выставлено требование № 54469 от 18.12.2018 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, в котором указана сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 600,00 руб., пени - 30,17 руб. В остальной части задолженность отражена в требовании № 51715 от 19.07.2018. Факт того, что административный истец не утратил право взыскания задолженности оставшейся части земельного налога, не представляется возможным.

В этой связи, требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год подлежит удовлетворению.

Административным истцом заявлено также требование о взыскании с ФИО1: 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме - 5 546,44 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 867,59 руб.,

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в сумме 7 169,375 руб. (л.д. 3-12). 

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

В силу статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, определяемом настоящей статьей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ прописано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Судом установлено, что ФИО1 как видно из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, деятельность которого в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-45).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с законодательством должнику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 685,81 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией начислены пени на сумму 1 675,81 руб. 

За период с 01.01.2017 по 02.10.2017 в соответствии с законодательством должнику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 467,18 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией начислены пени в сумме 328,71 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС за 2017 год на момент подачи иска составляет 328,71 руб., сумма пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС за 2017 год на момент подачи иска составляет 1 675,81 руб.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов Инспекцией плательщику страховых взносов выставлено требование №8750 от 19.12.2018 со сроком его исполнения до 17.01.2019 (л.д. 15).

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Инспекцией по утвержденным форматам в электронной форме был принят уточненный расчет по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды до 01.01.2017, и отражен в карточках "Расчеты с бюджетом" (далее-РСБ) по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ и ОМС на выплату страховой пенсии и ОМС за периоды до 01.01.2017:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 3 870,63 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 538,88 руб., что отражено в расшифровке задолженности налогоплательщика (л.д. 13-14). 

В 2015 году ФИО1 находился на упрощенной системе налогообложения.

Согласно ст. 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налоговым периодом согласно ст. 346.19 НК РФ признается календарный год. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год (л.д. 35-37).

Согласно представленной декларации сумма к уплате в бюджет по данным налогоплательщика составила:

- 8 177,00 руб. - срок уплаты 27.04.2015 за 1 квартал 2015 года;

- 8 830,00 руб. - срок уплаты 27.07.2015 за 2 квартал 2015 года;

- 5 269,00 руб. - срок уплаты 26.10.2015 за 3 квартал 2015 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога Инспекцией начислены пени на сумму 7 169,75 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налога) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику было выставлено требование № 8750 от 19.12.2018 об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС (л.д. 15). 

Задолженность при этом по настоящему требованию делится на две части: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленная Пенсионным фондом РФ по состоянию до 01.01.2017 в размере 3 870,63 руб.; вторая часть - пени, начисленные административным истцом после 01.01.2017 в размере 1 675,81 руб. (л.д. 15).

Представителем административного истца дано пояснение, что представить доказательства того факта, что административный истец не утратил право на взыскание суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на сегодняшний день не имеет возможности, в связи с отсутствием таковых.

Сумма пени, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, делится на две части: сумма, начисленная Фондом медицинского страхования РФ до 01.01.2017 - в размере 1 538,88 руб., а также сумма, начисленная непосредственно административным истцом после 01.01.2017, в размере 328,71 руб. 

Доказательств того факта, что административный истец не утратил право на взыскание суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на сегодняшний день нет.

Налоговое требование №8750 от 19.12.2018 было выставлено административному ответчику в связи с необходимостью уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 

За 1-й квартал 2015 года был начислен налог в размере 8 177,00 руб., за 2-й квартал 2015 года налог начислен в размере 8 830 руб., за 3-й квартал 2015 года начислен налог в сумме 5 269,00 руб. 

В связи с неуплатой указанного налога за первые три квартала 2015 года, налогоплательщику были начислены пени в размере 7 169,75 руб. 

Доказательств того, что право на взыскание административным истцом пени по указанному налогу не утрачено, не имеется, представителем административного истца не представлено. 

Разрешая спор о взыскании с налогоплательщика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суд учитывает позицию представителя ИНФС России по г. Смоленску, в соответствии с которой административный истец, поддержав в полном объеме свои требования, не представил доказательств того, что Инспекция не утратила право на взыскание пени, начисленных по обязательным страховым взносам (ОМС и ОПС) за 2015 год, а также пени, начисленные на налог на имущество физических лиц и земельный налог, которые вошли в требование № 51715 от 19.07.2018.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, то в случае признания безнадежным к взысканию недоимки по налогам, безнадежными к взысканию признаются и пени, начисленные на указанную недоимку, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Таким образом, суд признает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по недоимки и пени на земельный налог и налог на имущество физических лиц в общей сумме 8 946,09 руб. (314,82 руб. +1,10 руб. + 8 600,00 руб. + 30,17 руб.).

Согласно частей 1 и 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 400 руб. 00 коп. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: г. 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 315 (триста пятнадцать) руб. 92 коп., в том числе: недоимку в размере 314 (триста четырнадцать) руб. 82 коп., пени в сумме 1 (один) руб. 10 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 8 630 (восемь тысяч шестьсот тридцать) руб. 17 коп., в том числе: недоимку в размере 8 600 (восемь тысяч шестьсот) руб. 00 коп., пени в сумме 30 (тридцать) руб. 17 коп., а всего - 8 946 (восемь тысяч девятьсот сорок шесть) рублей 09 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: г. 

<

адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек. 

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 23 декабря 2019 года.