УИД 63RS0027-01-2020-001622-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2020 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе

судьи Магда В.Л.,

при секретаре Ефимовой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1535/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №15 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку за период 2018 года:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 511 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4724 рубля, пеня в размере 16, 26 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 16056 рублей, пеня в размере 55,26 рублей;

- земельному налогу с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 464 рубля, пеня в размере 1,60 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1109 рублей, пеня в размере 3,81 рубль, а всего на общую сумму 22940 рублей 93 копейки. 

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, так как в спорный период имел в собственности транспортное средство, земельный участок и жилой дом, с которого обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налогов. В связи с нарушением сроков уплаты налогов, уплаты налогов не в полном объеме, за ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог и пени не были уплачены налогоплательщиком, МИФНС России № 15 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении без своего участия, заявленные требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, возражений не представил. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность по мнению судьи была исполнена.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Часть 1 ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. 

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в 2018г. являлся собственником транспортного средства – Мерседес Бенц МЛ320, и недвижимого имущества: земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>; 

<

адрес>, а также жилые дома, расположенные на вышеуказанных земельных участках (л.д.7).

На основании ст.32 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за соответствующий налоговый период, со соком исполнения до 02.12.2019г. (л.д.8). 

Указанное налоговое уведомление получено административным ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом было установлено, что у налогоплательщика имелась обязанность по уплате налоговых платежей в общей сумме 22864 рублей.

Согласно представленному расчету задолженность административного ответчика по налоговым платежам составила: 

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 511 рублей (351981 (налоговая база) * 0,3 (налоговая ставка) за 12 месяцев = 1056 рубль. На основании п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4724 рубля (1574811 (налоговая база)*0,3 (налоговая ставка) за 12 месяцев) = 4724 рубля;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 16056 рублей ((214 рублей (налоговая база) * 75 (налоговая ставка) за 11 месяцев) = 14712 рублей 50 копеек + (215 (налоговая база) * 75 (налоговая ставка за 1 месяц = 1343,75 рублей. 

Итого 14712 рублей 50 копеек + 1343 рубля 75 копеек);

- земельному налогу с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 348 рублей (116055 рублей (налоговая база) * 0,30 % (налоговая ставка), 

- земельному налогу с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 116 рублей (38 514 рублей (налоговая база) * 0,30 % (налоговая ставка), 

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1109 рублей (369633 рублей (налоговая база) *0,30% (налоговая ставка).

Проверив представленный истцом расчет, суд, считает его составленным арифметически верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по налогам административный ответчик суду не представил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок. 

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольно погасить недоимку в срок до 21.01.2020г. (л.д.10). Административным ответчиком указанные требования не исполнены. 

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования МИФНС № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 16056 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 511 рублей и 4724 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 464 рублей и 1109 рублей. 

В установленный срок административный ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, налоговым органом на сумму недоимки по налогам за 2018 г. начислены пени в размере по налогу на имущество физических лиц – 16 рублей 26 копеек, транспортному налогу в размере 55 рублей 26 копеек, земельному налогу: 1 рубль 60 копеек и 3 рубля 81 копейка. 

Суд, проверив расчет пени, находит его математически верным, обоснованным. Основания для снижения размера ответственности ФИО1 за неуплату налога суд не усматривает.

Мировым судьей судебного участка №157 Ставропольского судебного района Самарской области 05.03.2020 г. был выдан судебный приказ №2а-532/2020 о взыскании с административного ответчика недоимки обязательных платежей в размере 22940,93 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №157 Ставропольского судебного района Самарской области от 19.03.2020г. судебный приказ №2а-532/2020 от 05.03.2020 г. отменен (л.д.6).

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 10.06.2020 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ответчика взыскана сумма 22940 рублей 93 копейки размер государственной пошлины составляет 888,22 рублей. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 888 рублей 22 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 32, 45, 48, 69-72,75, 356, 362 НК РФ, ст.ст. 1, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени за период 2018 года:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 511 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4724 рубля, пеня в размере 16, 26 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 16056 рублей, пеня в размере 55,26 рублей;

- земельному налогу с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 464 рубля, пеня в размере 1,60 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1109 рублей, пеня в размере 3,81 рубль, а всего на общую сумму 22940 рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 888 рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 07 августа 2020 года.

Судья В.Л.Магда