Дело № 2А-417/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2019 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И., 

С участием:

Представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности – ФИО1,

Административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 11263 рубля 00 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области. 

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, а также решением Совета депутатов городского поселения Пролетарский Серпуховского муниципального района Московской области «Об установлении земельного налога в городском поселении Пролетарский на 2016 год» от 26.10.2015 № 4/14, ФИО2 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки. Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектов налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки, на которые инспекцией был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 77123 рубля (налоговое уведомление № 63646395 от 20.09.2017):

- с 29.09.2008 по 07.10.2016 с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, категория земель: земли населенных пунктов; вид разрешенного использования: для организации стоянки автотранспорта;

- с 12.11.2012 по 10.07.2018 с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения; вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства;

- с 07.10.2016 по 11.11.2016 с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, категория земель: земли населенных пунктов; вид разрешенного использования: для организации стоянки автотранспорта;

- с 07.10.2016 по настоящее время с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, категория земель: земли населенных пунктов; вид разрешенного использования: для организации стоянки автотранспорта.

Согласно решения Совета депутатов городского поселения Пролетарский Серпуховского муниципального района Московской области «Об установлении земельного налога в городском поселении Пролетарский на 2016 год» от 26.10.2015 № 4/14 (в редакции от 22.04.2016 № 2/19, от 03.08.2016 № 3/21) для земель сельскохозяйственного назначения с разрешенным использованием «Для ведения личного подсобного хозяйства» налоговая ставка составляет 0,3%; в отношении прочих земельных участков (части земельных участков) налоговая ставка составляет 1,5%. 

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно п.2 ст.387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На принадлежащие ФИО2 на праве собственности земельные участки был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 77123 рублей.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 63646395 от 20.09.2017 года с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО2 требование об уплате налога, пени, штрафа от 21.12.2017 № 39334 с установленным сроком добровольной уплаты. 

22.11.2017 ФИО2 оплатил земельный налог в сумме 65860 рублей, в связи с чем в настоящее время задолженность по земельному налогу составляет 11263 рубля. 

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган 22.06.2018 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, который представил возражения относительно исполнения этого судебного приказа, указав, что задолженности по уплате земельного налога не имеет, имеет переплату за 2014-2016 года в сумме 11263 рубля, в связи с чем судебный приказ был отменен. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности – ФИО1 в судебном заседании настаивала на заявленных требованиях по основаниям, указанным в исковом заявлении. Пояснила, что налог был рассчитан на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежавших налогоплательщику в 2016 году. Поскольку ФИО2 была произведена частичная оплата земельного налога за 2016 год в сумме 65860 рублей, то задолженность по земельному налогу за 2016 год составляет 11263 рубля. 

Административный ответчик ФИО2 возражал против заявленных требований, указав, что с данными технического паспорта автостоянки, в котором имеется план земельного участка, фактическая площадь земельного участка с кадастровым номером 50:32:0030215:208 составляет 2140 кв.метров, а не 2330 кв.метров. На основании данных о фактической площади земельного участка он произвел оплату земельного налога. Поскольку ранее им земельный налог уплачивался, исходя из размера площади земельного участка 2330 кв.метров, соответственно никакой задолженности по земельному налогу у него не имеется. 

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 на праве собственности в 2016 году принадлежали нижеперечисленные земельные участки: 

- в период с 29.09.2008 по 07.10.2016 с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, категория земель: земли населенных пунктов; вид разрешенного использования: для организации стоянки автотранспорта;

- в период с 12.11.2012 по 10.07.2018 с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения; вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства;

- в период с 07.10.2016 по 11.11.2016 с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, категория земель: земли населенных пунктов; вид разрешенного использования: для организации стоянки автотранспорта;

- в период с 07.10.2016 по настоящее время с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, категория земель: земли населенных пунктов; вид разрешенного использования: для организации стоянки автотранспорта.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в связи с нахождением в собственности земельных участков 05.10.2017 ФИО2 направлено налоговое уведомление № 63646395 от 20.09.2017 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 земельного налога за 2016 год в сумме 77123 рубля 00 копеек (л.д. 5-6).

20.01.2018 ФИО2 направлено требование № 39334 об уплате в срок до 05 февраля 2018 года задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 20142 рубля 07 копеек, а также пени в сумме 104 рубля 24 копейки, исчисленной в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2016 год (л.д. 7-8).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 243 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате земельного налога в размере 11263 рубля. Указанная сумма налога была взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 237 Серпуховского судебного района Московской области от 25 июня 2018 года.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 06 июля 2018 года, в связи с чем Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области подано настоящее административное исковое заявление, которое направлено в суд посредством почтовой связи 28.12.2018, о чем свидетельствует оттиск штампа почтового отделения, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. 

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, который определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут вводиться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Решением Совета депутатов городского поселения Пролетарский Серпуховского муниципального района Московской области от 26 октября 2015г. № 4/14 «Об установлении земельного налога в городском поселении Пролетарский на 2016 год» установлен с 1 января 2016 года на территории городского поселения Пролетарский Серпуховского муниципального района земельный налог для земель сельскохозяйственного назначения с разрешенным использованием «Для ведения личного подсобного хозяйства» в размере 0,3% от кадастровой стоимости; в отношении прочих земельных участков (части земельных участков) - 1,5% от кадастровой стоимости (л.д. 35-36). 

Административным ответчиком ФИО2 не оспаривалось, что в 2016 году ему на праве собственности принадлежали четыре вышеуказанных земельных участка, за которые ему налоговым органом был исчислен земельный налог на основании сведений о принадлежности земельных участков, сроке нахождения в собственности и их кадастровой стоимости, поступивших из регистрирующего органа. 

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, имея в своей собственности земельные участки, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать земельный налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено. 

Правовая позиция административного ответчика о необходимости исчисления земельного налога по земельному участку с кадастровым 

<

номер>, расположенному по адресу: Московская область, Серпуховский район, пос. Пролетарский, категория земель: земли населенных пунктов; вид разрешенного использования: для организации стоянки автотранспорта, исходя из площади земельного участка 2140 кв.метров, указанной в экспликации земельного участка, входящей в состав технического паспорта стоянки автотранспорта для легковых автомобилей, составленного по состоянию на 18 сентября 2007 года ГУП МО «Московское областное бюро технической инвентаризации» Серпуховский районный филиал, основана на неправильном толковании норм действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, а потому не может быть принята во внимание. 

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391).

Для расчета налога Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области использовались данные о кадастровой стоимости земельного участка, поступившие из регистрирующего органа, а также положения Решением Совета депутатов городского поселения Пролетарский Серпуховского муниципального района Московской области от 26 октября 2015г. № 4/14. 

Данных о том, что налогоплательщиком подавалось заявление об учете изменений объекта недвижимости относительно площади земельного участка с кадастровым 

<

номер>, расположенному по адресу: Московская область, Серпуховский район, пос. Пролетарский, в материалы дела не представлено, судом не получено. Напротив, в соответствии со сведениями о характеристиках объекта недвижимости в Едином государственном реестре недвижимости об объекте недвижимости - земельном участке с кадастровым 

<

номер>, площадь земельного участка составляла 2330 кв.метров с даты постановки на учет и присвоении кадастрового номера – 26.05.2008, до даты снятия с кадастрового учета – 12.10.2016. 

Как следует из материалов кадастрового дела объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым 

<

номер>, 29.04.2008 ФИО2 было подано заявление о постановке на кадастровый учет земельного участка с предоставлением акта согласования и описания границ данного земельного участка, с указанием координат поворотных точек. Согласно данных документов площадь земельного участка составила 2330 кв.метров. 

Из копий дела правоустанавливающих документов на земельный участок с кадастровым 

<

номер> следует, что 28.09.2016 ФИО2 принял решение о реальном разделе указанного земельного участка площадью 2330 кв.м. на два земельных участка с кадастровым 

<

номер> площадью 2112 кв.метра, и 

<

номер> площадью 218 кв.метров. С момента государственной регистрации права собственности на вновь образованные земельные участки право собственности на земельный участок с кадастровым 

<

номер> прекращено. 

Кроме того, судом учитывается, что подразделения ГУП МО «Московское областное бюро технической инвентаризации» при осуществлении государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства не связывали проведение технической инвентаризации объектов капитального строительства с необходимостью установления границ земельного участка с точностью межевания. Подготовка ситуационного плана участка в составе кадастрового паспорта объекта капитального строительства могла осуществляться по данным измерений в натуре, в том числе путем недостающих съемок с точностью ниже требуемой при межевании земель. Ссогласно разделу 2 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации (утверждена приказом Минземстроя России от 4 августа 1998 г. N 37) съемку участков малой площади (до 0,5 га) разрешалось производить рулеткой с составлением абриса участка, при этом не допускалось при наличии планов земельных участков проведение БТИ повторных съемок этих участков. При осуществлении межевания земельного участка замеры производились более точным измерительным оборудованием, в связи с чем при проведении технической инвентаризации объекта капитального строительства, расположенного на земельном участке, площадь могла не совпасть с данными Государственного кадастрового учета. 

При наличии к тому оснований собственнику земельного участка надлежало провести соответствующие кадастровые работы, представить в регистрирующий орган результаты кадастровых работ, подтверждающих уменьшение площади земельного участка с кадастровым 

<

номер>, поскольку учет изменений объекта недвижимости носит заявительный характер. Доказательств совершения таких действий административным ответчиком не представлено, а имеющиеся в материалах дела документы свидетельствуют об обратном. 

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по земельному налогу за 2016 год ответчиком не погашена, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 11263 (одиннадцать тысяч двести шестьдесят три) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Фетисова И.С. 

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2019 года