КОПИЯ

УИД № 70RS0003-01-2020-000318-16

№ 2а-546/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2020 года Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Рукавишников Е.А.,

при секретаре Лащенковой Я.В.,

помощник судьи Викторова В.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего в пользу соответствующего бюджета задолженность за 2017 г. в размере 14 277, 50 рублей, в том числе: земельный налог в размере 1 807 рублей, пени по земельному налогу в размере 18,05 рублей (за периоды 02.12.2016-21.12.2016, 02.12.2017-07.02.2018, 04.12.2018-22.12.2018), налог на имущество физических лиц в размере 3 809 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 196, 02 рублей (за периоды 02.12.2017-24.06.2018, 04.12.2018-22.12.2018), транспортный налог в размере 8 085 рублей, пени по транспортному налогу в размере 362, 43 рубля (за периоды 02.12.2017-24.06.2018, 04.12.2018-22.12.2018).

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик является собственником (пользователем, владельцем) объектов: земельный участок, расположенный по адресу: ..., а, следовательно, налогоплательщиком земельного налога. ФИО1 как налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате не позднее 01.12.2017, 03.12.2018 в сумме 1 807 рублей, направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № 10987044, от 02.07.2017 № 4050190 с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 1 807 рублей уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 18, 05 рублей за периоды 02.12.2016-21.12.2016, 02.12.2017-07.02.2018, 04.12.2018-22.12.2018, направлено требование от 22.12.2016 № 21999 об уплате налога и пени в срок до 07.02.2017. В установленный срок земельный налог в сумме 586 рублей и пени по земельному налогу в сумме 3, 91 рубль уплачены не были, направлено требование от 08.02.2018 № 6567 об уплате налога и пени в срок до 13.03.2018. В установленный срок земельный налог в сумме 635 рублей и пени по земельному налогу в сумме 11, 33 рублей уплачены не были. Направлено требование от 23.12.2018 № 103249 об уплате налога и пени в срок до 15.01.2019. В установленный срок земельный налог в сумме 586 рублей и пени по земельному налогу в сумме 2, 81 рубля уплачены не были.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик также является собственником объектов: квартиры, расположенной по адресу: ..., квартиры, расположенной по адресу: .... ФИО1 как налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате не позднее 01.12.2017, 03.12.2018 в сумме 3 809 рублей, направлено налоговое уведомление от 02.07.2017 № 4050190, от 23.06.2018 № 10987044 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 3809 рублей уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 18, 28 рублей за период 04.12.2018-22.12.2018. Направлено требование от 23.12.2018 № 103249, об уплате налога и пени в срок до 15.01.2019. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 3 809 рублей и пени в сумме 18, 28 рублей уплачены не были. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 177, 74 рублей за период 02.12.2017-24.06.2018, направлено требование от 25.06.2018 № 78437. В установленный срок пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 177, 74 рублей уплачены не были.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., являющийся объектом налогообложения. ФИО1 как налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате в сумме 8 085 рублей, направлено налоговое уведомление от 02.07.2017 № 4050190, от 23.06.2018 № 10987044 с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 8 085 рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 38,81 рублей за период 04.12.2018-22.12.2018. Направлено требование от 23.12.2018 № 103249 об уплате налога и пени в срок до 15.01.2019. В установленный срок транспортный налог в сумме 8 085 рублей и пени в сумме 38, 81 рублей уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 323, 62 рубля за период 02.12.2017-24.06.2018, направлено требование от 25.06.2018 № 78437. В установленный срок пени по транспортному налогу в сумме 323, 62 рубля уплачены не были.

В связи с образовавшейся задолженностью, ИФНС России по г. Томску обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении приказа, 11.05.2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 14 277 рубль 50 копеек. От налогоплательщика поступило заявление об отмене судебного приказа. 24.05.2019 мировой судья судебного участка № 6 Октябрьского судебного г.Томска вынес определение об отмене судебного приказа. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании налога, пени может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. ИФНС России по г. Томску просила признать причину пропуска срока на подачу искового заявления уважительной.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Томску, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в свое отсутствие, в котором указал, что исковые требование не подлежат удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд, восстановление которого не подлежит удовлетворению ввиду отсутствия уважительных на это причин. 

Суд, руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По смыслу ч. 6 ст. 289 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение административным истцом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

На основании п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории г. Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011).

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

В силу положений ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно налоговому уведомлению № 69301089 от 27.08.2016 ФИО1 были исчислены транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц в размере 10 800 рубль, которые необходимо было уплатить до 01.12.2016.

Согласно налоговому уведомлению № 4050190 от 02.07.2017 ФИО1 были исчислены транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц в размере 11371 рубль, которые необходимо было уплатить до 01.12.2017.

Согласно налоговому уведомлению № 10987044 от 23.06.2018 ФИО1 были исчислены транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц в размере 12 480 рубль, которые необходимо было уплатить до 03.12.2018.

Судом также установлено, что ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО1 было выставлено налоговое требование № 21999 от 22.12.2016 о необходимости уплатить земельный налог и пени в размере 589, 91 рублей не позднее 07.02.2017.

ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО1 было выставлено налоговое требование № 6567 от 08.02.2018 о необходимости уплатить земельный налог и пени в размере 1309, 06 рублей не позднее 13.03.2018.

ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО1 было выставлено налоговое требование № 78437 от 25.06.2018 о необходимости уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени в размере 25027, 12 рублей не позднее 08.08.2018.

ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО1 было выставлено налоговое требование № 103249 от 23.12.2018 о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц и пени в размере 27618, 29 рублей не позднее 15.01.2019.

ИФНС России по г.Томску обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 14277 рублей 50 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Томска 11.05.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности за 2017 г. в размере 14 277, 50 рублей, в том числе: земельный налог в размере 1 807 рублей, пени по земельному налогу в размере 18, 05 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 3 809 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 196, 02 рублей, транспортный налог в размере 8 085 рублей, пени по транспортному налогу в размере 362, 43 рубля.

От ФИО1 22.05.2020 поступили письменные возражения относительно вынесенного судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Томска, судебный приказ был отменен.

В силу ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 6 ст. 48 НК РФ в случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу п. 6 ст. 48 НК РФ в случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как было установлено выше, определение об отмене судебного приказа было вынесено 24.05.2019, таким образом, последним днем для обращения в суд с административным иском являлось 24.11.2019.

Как следует из материалов дела с настоящим административным иском ИФНС России по г. Томску обратилось в Октябрьский суд г. Томска 15.01.2020.

Таким образом, суд считает установленным, что ИФНС России по г.Томску обратилось с исковым заявлением в отношении ФИО1 за пределами предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Суд учитывает, что в соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Таким образом, налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суд. При этом доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд в установленный законом срок, заявителем не представлено.

Пропуск пресекательного срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Ходатайство о восстановлении срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств уважительных причин, которые являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов представлено не было. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога и непоступление в бюджетную систему начисленных сумм налога и пеней, указанные административного истца в качестве причин для восстановления пропущенного срока, не являются уважительными причинами пропуска срока, в связи с чем не могут служить основаниями для восстановления пропущенного срока.

При таких обстоятельствах суд, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России к ФИО1 о взыскании задолженности в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 14 277, 50 рублей отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Мотивированное решение составлено 24 сентября 2020 года.

Судья: /подпись/

Копия верна.

Судья Е.А. Рукавишников

Секретарь: Я.В. Лащенкова

24 сентября 2020 года

Оригинал хранится в деле УИД № 70RS0003-01-2020-000318-16 (№ 2а-546/2020) в Октябрьском районном суде г.Томска.