Дело № 2а-1277/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 сентября 2020 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Тарасовой Л.А.

при секретаре Яковлевой А.Ю.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, действующей на основании доверенности от 04.10.2019,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело № 2а-1277/2020 по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени, указывая, что по данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области в соответствии с пунктом 2 статьи 84, пунктом 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО2 зарегистрировано имущество согласно прилагаемой справке:

- иные строения, помещения и сооружения, ... 

- квартира, адрес: ...

- жилой дом, адрес: ... 

- квартира, адрес: ...

-квартира, адрес: ... 

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... 

- квартира, адрес: ... 

- квартира, адрес: ... 

- квартира, адрес: ...

- квартира, адрес: ...

- квартира, адрес: ... 

- гараж, адрес: ...; 

- садовый домик адрес: ... 

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... 

- гараж, адрес: ... 

- гараж, адрес: ... 

- иные помещение, адрес: ...

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ...

- квартира, адрес: ...

- нежилое помещение в литере А, адрес: ...

- квартира, адрес: ...;

-нежилое помещение в литере А, адрес: ...

- жилой дом с мансардой, адрес: ...

За ФИО2 зарегистрированы транспортные средства согласно прилагаемой справке: 

- легковой, государственный регистрационный знак: ... 

- легковой, государственный регистрационный знак: ... 

- легковой, государственный регистрационный знак: ... 

ФИО2 принадлежат на праве собственности земельные участки согласно прилагаемой справке: 

- земельный участок, адрес: ... 

- земельный участок, адрес: ... 

- земельный участок, адрес: ...

- земельный участок, адрес: ... 

- земельный участок; адрес: ... 

- земельный участок, адрес; - ... 

- земельный участок, адрес: ...

- земельный участок, адрес: ...

За налоговый период 2018 год, указанный в налоговом уведомлении от 25.07.2019 за № 43264553, ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц с учетом частичной оплаты в сумме 39 347 руб., пени в сумме 135,42 руб., транспортный налог в сумме 22 185 руб. и пени в сумме 76, 36 руб., земельный налог в сумме 63 188 руб. и пени в сумме 217, 49 руб. 

Во исполнение статьи 70 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования, от 19.12.2019 №32055. Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. 

Кроме того, ФИО2 за несвоевременную уплату налогов за 2015, 2016, 2017 года начислена пени, указанные в требовании от 09.07.2019 за 16426, от 10.07.2019 за №22279 в сумме 37 190, 35 руб., а именно пени по налогу на имущество в суме 3 243, 97 руб., пени по земельному налогу в сумме 31 639, 54 руб., пенис по транспортному налогу в сумме 2306, 84 руб. В адрес ответчика направлены требования от 09.07.2019 за №16426, от 10.07.2019 за №22279. Факт отправки подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. 

Кроме того, ФИО2 за несвоевременную уплату налогов за 2017 год начислены пени, указанные в требовании от 27.11.2019 за №31074, сумму в размере 4384, 76 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1890, 54 руб., пени по земельному налогу в размере 1951, 42 руб., пени по транспортному налогу в сумме 542, 80 руб. 

12.03.2020, 20.02.2020, 21.02.2020 мировым судьей вынесены соответствующие судебные приказы. 27.03.2020 судебные приказы были отменены по заявлению ответчика. 

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу ИФНС по Первомайскому району г. Пензы недоимки: по налогу на имущество физических лиц в сумме 39 347 руб., пени в сумме 5269, 93 руб., по транспортному налогу в сумме 22 185 руб., пени в сумме 2926 руб., по земельному налогу в сумме 63 188 руб., пени в сумме 33 808, 45 руб.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО1, представившая диплом о высшем юридическом образовании, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила. 

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что с 1 января 2015 года на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в размере 0,3 процента в отношении жилых домов.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что с 1 января 2015 года на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы». Пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1% в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом; 1,5% в отношении прочих земельных участков. Пунктом 4 указанного Решения установлено, что налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что согласно данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области на имя ФИО2 зарегистрировано следующее имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... 

- квартира, адрес: ...

- жилой дом, адрес: ... 

- квартира, адрес: ...;

-квартира, адрес: ...; 

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... 

- квартира, адрес: ... 

- квартира, адрес: ... 

- квартира, адрес: ...

- квартира, адрес: ...

- квартира, адрес: ... 

- гараж, адрес: ... 

- садовый домик адрес: ... 

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... 

- гараж, адрес: ... 

- гараж, адрес: ... 

- иные помещение, адрес: ...;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ...

- квартира, адрес: ...

- нежилое помещение в литере А, адрес: ...

- квартира, адрес: ...;

-нежилое помещение в литере А, адрес: ...

- жилой дом с мансардой, адрес: ...

За ФИО2 зарегистрированы транспортные средства согласно прилагаемой справке: 

-легковой, государственный регистрационный знак: ... 

-легковой, государственный регистрационный знак: ... 

-легковой, государственный регистрационный знак: ... 

ФИО2 принадлежат на праве собственности земельные участки согласно прилагаемой справке: 

- земельный участок, адрес: ... 

- земельный участок, адрес: ... 

- земельный участок, адрес: ...

- земельный участок, адрес: ... 

- земельный участок; адрес: ... 

- земельный участок, адрес; - ... 

- земельный участок, адрес: ...

- земельный участок, адрес: ...

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного участка в отношении вышеуказанного имущества, за налоговый период 2018 год.

За налоговый период 2018 год ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц с частичной оплатой в сумме 39 347 руб., транспортный налог в размере 22 185 руб., земельный налог в сумме 63 188 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика ФИО2 направлено налоговое уведомление № 43264553 от 25.07.2019, сроком оплаты до 02 декабря 2019 года, с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, транспортные средства и земельные участки за 2018 год (л.д.33). Данное уведомление было направлено ФИО2 заказной корреспонденцией, о чем свидетельствует реестр отправления заказных писем, имеющийся в материалах административного дела.

В установленный срок административный ответчик ФИО2 уплату налога не произвела. Каких-либо письменных доказательств уплаты налога ФИО2 не представлено.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК (в редакции, действующий в указанный налоговый период) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога в установленные сроки за 2018 год, ответчику начислены пени: на налог на имущество физических лиц в сумме 135, 42 руб., по транспортному налогу в сумме 76, 36 руб., по земельному налогу в сумме 217, 49 руб. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 19.12.2019 за №32055 об уплате задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. 

Также, ФИО2 за несвоевременную уплату налогов за 2015, 2016, 2017 года начислены пени, указанные в требовании от 09.07.2019 за 16426, от 10.07.2019 за №22279 в сумме 37 190, 35 руб., а именно пени по налогу на имущество в суме 3 243, 97 руб., пени по земельному налогу в сумме 31 639, 54 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2306, 84 руб. В адрес ответчика направлены требования от 09.07.2019 за №16426, от 10.07.2019 за №22279. Кроме того, ФИО2 за несвоевременную уплату налогов за 2017 год начислены пени, указанные в требовании от 27.11.2019 за №31074, сумму в размере 4384, 76 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1890, 54 руб., пени по земельному налогу в размере 1951, 42 руб., пени по транспортному налогу в сумме 542, 80 руб. Факт отправки подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. 

В установленный срок административный ответчик ФИО2 уплата налога и пени произведена не была.

20.02.2020, 21.02.2020, 12.03.2020 мировым судьей судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы по заявлению ИФНС РФ по Первомайскому району г.Пензы был выданы судебные приказы о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, который в связи с поступившими возражениями последнего были отменены определениями мирового судьи от 27 марта 2020 года. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 указанной задолженности в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 27 ноября 2020 года включительно. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени следует удовлетворить в полном объеме.

Статья 114 часть 1 КАС РФ устанавливает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Исходя из изложенного, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4534, 49 рублей.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...) в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: 

<

...>) задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере 39 347 (тридцать девять тысяч трехсот сорок семь) руб., пени в сумме 5 269 (пять тысяч двести шестьдесят девять) руб. 93 коп., транспортному налогу в сумме 22 185 (двадцать две тысячи сто восемьдесят пять) руб., пени в сумме 2 926 (две тысячи девятьсот двадцать шесть) руб., земельному налогу в размере 63 188 (шестьдесят три тысячи сто восемьдесят восемь) руб., пени в сумме 33 808 (тридцать три тысячи восемьсот восемь) руб. 45 коп. 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4534 (четыре тысячи пятьсот тридцать четыре) руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 22 сентября 2020 года. 

Судья - Л.А. Тарасова