Дело № 2а-476/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 апреля 2019 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Л.А. Витюковой,

при секретаре А.О. Корчагиной,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области – ФИО1, действующей на основании доверенности от 16.01.2019 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец МИФНС России № 6 по Оренбургской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации обязан уплачивать законом установленные налоги. Установлено, что налогоплательщик ФИО2 владел в период с 03.05.2005 года по 03.02.2015 года земельным участком с кадастровым номером №, адрес местонахождения: 

<

адрес>, а также земельным участком с кадастровым номером №, адрес местонахождения: 

<

адрес>. Налоговым органом в установленные законом сроки было направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 29.08.2017 года о необходимости уплаты земельного налога до 01.12.2017 года. Задолженность погашена не была. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено почтой требование № по состоянию на 12.12.2017 года об уплате налога и(или) пени, по сроку исполнения до 24.01.2018 года. Указанное требование налогоплательщик не исполнил. 27.03.2018 года инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области. 30.03.2018 года мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу в сумме 18122 рубля, пени в сумме 49 рублей 84 копейки, пени по земельному налог в сумме 2 рубля 46 копеек. 08.08.2018 года судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по земельному налогу за 2014-2016 гг. в размере 18 122 рубля, пени по земельному налогу в размере 49 рублей 84 копейки, пени по земельному налогу в размере 2 рубля 46 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Оренбургской области ФИО1, действующая на основании доверенности от 16.01.2019 года, диплома о высшем юридическом образовании, административные исковые требования поддержала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что административный ответчик владел земельными участками с кадастровыми номерами № и № в период с 03.05.2005 года по 03.02.2015 года. Согласно ст. 396 НК РФ, если прекращение права собственности на объекты произошло после 15 числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается весь месяц. В случае если до 15 числа, то месяц возникновения права или прекращения права не учитывается. За 2014 год просим взыскать полностью земельный налог по участку с кадастровым номером №, за 2015 год – только за один месяц за январь, после право собственности на земельный участок прекратилось до 15 числа месяца. Административным ответчиком был произведен выдел 03.02.2015 года земельного участка из земельного участка с кадастровым номером № в земельный участок с кадастровым номером №. 24.02.2015 года произошло отчуждение этого земельного участка, в связи с чем, в данном случае получается, что административный ответчик владел земельным участком полный месяц. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания по делу извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, поскольку в 2015 года налоговая инспекция предъявляла аналогичные требования о взыскании задолженности по земельному налогу, в дальнейшем от исковых требований отказалась. 

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного истца, в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что в спорные налоговые периода 2014-2015 гг. в собственности ФИО2 находились следующие земельные участки: 

- с кадастровым номером № адрес местонахождения: 

<

адрес>;

- с кадастровым номером № адрес местонахождения: 

<

адрес>.

Право собственности на земельный участок с кадастровым номером № зарегистрировано за ФИО2 03.05.2005 года. Данный факт подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРП от 01.02.2019 года. Дата отчуждения права – 03.02.2015 года.

Как следует из выписки из ЕГРН от 01.02.2019 года, земельный участок с кадастровым номером № был образован путем выделения из земельного участка с кадастровым номером №. Дата возникновения права собственности – 03.02.2015 года. Дата отчуждения права собственности – 24.02.2015 года.

Как следует из выписки из ЕГРН, земельный участок с кадастровым номером №, адрес местонахождения: 

<

адрес>, находится в собственности ФИО2 с 13.01.2007 года. 

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, административному ответчику была начислена недоимка по земельному налогу в размере 18122 рубля за 2014-2015 гг. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №, №, пени по земельному налогу за 2014-2015 гг. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №, № в размере 49 рублей 84 копейки, пени по земельному налогу за 2014-2016 гг. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № в размере 2 рубля 46 копеек.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на 12.12.2017 года об уплате налога и(или) пени, по сроку исполнения до 24.01.2018 года, согласно которому административному ответчику предложено уплатить недоимки и пени по земельному налогу которые административным ответчиком не уплачены.

Направление налогоплательщику уведомлений о расчете земельного налога подтверждается реестрами об отправке почтовых отправлений.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки и пени по земельному налогу в сроки, указанные в требовании, административный истец 27.03.2018 года обратился с заявление о вынесении судебного приказа.

По заявлению Межрайонной ИФНС России N 6 по Оренбургской области мировой судья судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 30.03.2018 года вынес судебный приказ № 2а-3-11/2018 о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу в сумме 18122 рубля, пени в сумме 49 рублей 84 копейки, пени по земельному налог в сумме 2 рубля 46 копеек.

08.08.2018 года мировой судья судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области, в связи с поступившими возражениями ФИО2 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 21.01.2019 года в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу и пени в заявленном налоговым органом размере. Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика о том, что в 2015 году налоговая инспекция обращалась с аналогичными требованиями, в последующем от исковых требований отказалась, судом не может быть принят во внимание, в виду следующего.

Как следует из материалов дела, 20.08.2015 года МИФНС России № 6 по Оренбургской области обратилась о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2013 год, требования о взыскании земельного налога за 2015 год не предъявлялись.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по земельному налогу за 2014-2016 гг. в размере 18122 рубля, и пени 52 рубля 30 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 726 рублей 97 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области недоимку по земельному налогу в размере 18122 рубля, и пени в размере 52,30 рубля, а всего 18174,30 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образованияОренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в сумме 726,97 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.А. Витюкова

Мотивированное решение изготовлено 16.04.2019 г.