Дело № 2а-3749/2020

УИД 36RS0004-01-2020-003807-46

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23.09.2020г. г. Воронеж

Ленинский районный суд г. Воронежа в составе: 

председательствующего судьи Пономаревой Е.В., 

при секретаре Ильине В.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности от 14.08.2020г. ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, 

установил:

в Ленинский районный суд г.Воронежа поступило административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа к ФИО2, в котором истец просил взыскать с ответчика недоимку по налогам за налоговый период 2018 года в размере 56 407 руб. и пени за налоговый период 2017-2018 гг. в сумме 4659,80 руб., а всего 61 066,80 руб. 

В административном исковом заявлении в обоснование заявленных требований истец ссылался на ст. 57 Конституции РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области ФИО2 в 2018г. являлся собственником следующих транспортных средств: 

-автомобиль Фольксваген Гольф, г/н №, год выпуска 2009, 102 л.с.;

-автомобиль Скания R93M г/н №, год выпуска 1995, 252 л.с.;

-автомобиль Скания 93280 г/н О 300 №, 260 л.с;

-автомобиль Ссанг Йонг г/н №, год выпуска 2008, 141 л.с.

Кроме того, в 2018 г. ФИО2 являлся собственником следующего имущества: 

-жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, площадью 234 кв.м;

-гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 140,70 кв.м 

Также, в 2018 г. ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>А.

За ответчиком образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и по транспортному налогу, обязанность по уплате, которой ответчиком в срок не исполнена, в связи с чем должнику было направлено налоговое уведомление №, в котором предлагалось оплатить образовавшуюся задолженность в установленный законом срок.

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок налоговая задолженность не была погашена, в адрес ФИО2 были направлены требования № от 05.07.2019г. по уплате пени, рассчитанной на задолженность по налогам за налоговый период 2017г., и № от 24.12.2019 на сумму основной задолженности 2018 года и пени в сумме 252,89 руб., однако, в установленный срок требования не были исполнены, задолженности не погашены.

08.05.2020 г. в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ № СП-2а-665/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 61 066,80 руб. По заявлению налогоплательщика от 30.06.2020г. судебный приказ 02.07.2020г. был отменен.

Также в иске указывалось, что ранее Ленинским районным судом г. Воронежа было вынесено решение от 04.12.2019 по делу №2а-4791/2019 о взыскании недоимки по налогам и пени за 2017 год по транспортному налогу в размере 50 810 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 5 071 руб., по земельному налогу в размере 2 368 руб., а всего 59 012,54 руб. и выдан исполнительный лист от 29.01.2020 г.

В связи с вышеизложенным ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа обратилась в суд и просит взыскать с ответчика задолженность по налогам за налоговый период 2018 года в размере 56 407,00 руб. и пени за налоговый период 2017-2018 гг. в сумме 4659,80 руб., а всего 61 066, 80 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании просил требования, изложенные в административном иске, удовлетворить. Суду пояснил, что, поскольку должником не исполнено решение суда от 04.12.2019 г., налоговым органом произведен расчет по уплате пени, рассчитанной по невыплаченной в срок задолженности по налогам за налоговый период 2017 года и выставлено требование № 24075 от 05.07.2019г. Также указывал, что установленные законом сроки для принудительного взыскания образовавшихся задолженностей по требованию от 24.12.2019г. истцом не пропущены, применительно к требованию от 05.07.2019г. (со сроком уплаты до 15.10.2019г.) срок на выдачу судебного приказа от 08.05.2020г. был пропущен по уважительной причине, в обоснование чего заявил ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа.

Административный ответчик ФИО2 против удовлетворения исковых требований о взыскании задолженности за налоговый период 2018 г. по налогам и пени в сумме 56407 руб. и 252,89 руб., соответственно, не возражал. Против взыскания пени за налоговый период 2017 г. возражал, поскольку истцом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа.

Суд, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы настоящего административного дела, обозрев материалы дел №2а-665/2020 мирового судьи судебного участка №4 Ленинского судебного района Воронежской области, №2а-4791/2019 Ленинского районного суда г. Воронежа, оценив все доказательства в их совокупности, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.402, 403 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п.5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Статья 404 НК РФ закрепляет, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст.406 НК РФ.

Решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 N52-IV "О налоге на имущество физических лиц" в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области от 19.06.2015 N105-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на основании статьи 29 Устава городского округа город Воронеж Воронежская установлены налоговые ставки за 2018 г.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

Согласно п.1 ст.392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ и статьей 3 решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" установлены налоговые ставки.

Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В судебном заседании установлено и не оспаривалось ответчиком, что в 2018г. он являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит имущество:

-автомобиль Фольксваген Гольф, г/н №, год выпуска 2009, 102 л.с.;

-автомобиль Скания R93M г/н №, год выпуска 1995, 252 л.с.;

-автомобиль Скания 93280 г/н №, 260 л.с;

-автомобиль Ссанг Йонг г/н №, год выпуска 2008, 141 л.с;

-жилой дом по адресу: 

<

адрес>А, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ Кадастровый №;

-земельный участок с кадастровым номером №:1 по адресу: 

<

адрес>А, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

-гараж, площадью 140,70 кв.м по адресу: 

<

адрес> Кадастровый №.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 26522170 от 10.07.2019 г., в котором ему было предложено уплатить в установленный законом срок - до 02.12.2019 г. сумму задолженности по налогам, а именно по транспортному налогу в размере 48968 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 7 971 руб., земельному налогу в размере 2 368 руб. Налоговое уведомление в указанный срок оплачено не было.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса РФ закрепляет, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В соответствии с п.1, 2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование №35959 от 24.12.2019 на сумму основной задолженности 56 407 руб. (с учетом имевшейся у ответчика переплаты) и пени 252,89 руб., а всего в размере 56 659,89 руб. Срок исполнения требования установлен до 03.02.2020г.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С учетом требований п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой суммы налога по требованию от 24.12.2019г. в установленный ст. 48 НК РФ срок – 08.05.2020 г. мировым судьей судебного участка №4 в Ленинском судебном районе Воронежской области по делу №2а-665/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 48968,00 руб., пени в размере 4325, 84 руб. за период с 04.12.2018 г. по 04.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 23.12.2019г.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 5071,00 руб., пени в размере 227,64 руб. за период с 04.12.2018 г. по 04.07.2019 г., с 03.12.2019 по 23.12.2019г.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 2368,00 руб.; пени в размере 106,32 руб. за период с 04.12.2018г. по 04.07.2019г., с 03.12.2019 по 23.12.2019г., на общую сумму 61066, 80руб.

Указанный судебный приказ по заявлению ответчика был отменен 02.07.2020г.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, с настоящим иском ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилось в суд 31.07.2020 года, в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности по налогам за 2018 год и начисленной на нее пени, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Истцом представлен следующий расчет пени, указанной в требовании №35959 от 24.12.2019г.: 

- пени по задолженности по транспортному налогу составляют 219,54 руб.: с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 48968,00*0,000235 = 137,93 руб., с 16.12.2019 г. по 23.12.2019 г.: 48968,00*0,000278 = 81,61 руб.

- пени по задолженности по земельному налогу составляют 10,62 руб.: с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 2368,00*0,000235 = 6,67 руб., с 16.12.2019 г. по 23.12.2019 г.: 2368,00*0,000278 = 3,95 руб.,

- пени по задолженности по налогу на имущество физических лиц составляют 22,73 руб.: с 03.12.2019 г. по 15.12.2019. : (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 5071,00*0,000234 = 14,28 руб., с 16.12.2019 г. по 23.12.2019 г.: 5071,00*0,000278=8,45руб.

В судебном заседании ответчик подтвердил правильность арифметических расчетов взыскиваемой в данной части задолженности за 2018г. и начисленной на нее пени и не возражал против их взыскания. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по указанным обязательным платежам за 2018 год, ФИО2 не представлено. 

Таким образом при определении суммы задолженности по обязательным платежам за 2018 г. и начисленной на нее пени суд принимает во внимание расчет налогового органа, который не оспорен административным ответчиком.

С учетом изложенного с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию: задолженность по недоимке за налоговый период 2018г. по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц в общем размере 56 407 руб.; пени, начисленные на задолженность по транспортному и земельным налогам, налогу на имущество физических лиц за 2018 г., в размере 252,89 руб. за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г., а всего 56 659, 89 руб.

Между тем, оценивая исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за налоговый период 2017г., включенной в требование №24075 от 05.07.2019г., суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, решением Ленинского районного суда г. Воронежа от 04.12.2019г. по административному делу №2а-4791/2019, вступившим в законную силу 11.06.2020г., с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа взыскана задолженность по недоимке по транспортному налогу за 2017 год в размере 50 810 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 729, 54 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 годы в размере 5 071 руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2 368 руб. и пени по земельному налогу за 2017 год в размере 34 руб., всего – 59 012, 54 руб. В удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика заявленной задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2016 год в сумме 50 810 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5 071 руб., а также начисленных пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 729, 54 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 72, 81 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 34,57 руб. отказано.

Согласно требованию №24075 от 05.07.2019г. налоговым органом произведен расчет пени по невыплаченной в срок задолженности по налогам за налоговый период 2016-2017г.г.: пени по транспортному налогу в размере 4 106,30 руб. (за период 2016-2017гг.), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 204,91 руб. (за 2016г.), пени по земельному налогу в размере 95,70 руб. (за 2017г.), а всего на сумму 4 406,91 руб.

Срок исполнения данного требования установлен до 15.10.2019г.

Между тем, как усматривается из материалов дела №2а-665/2020, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа лишь 06.05.2020г., т.е. по истечении установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока по требованию от 05.07.2019г.

Оценивая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа по причине введения Указом губернатора Воронежской области от 03.04.2020г. №138-у карантинного режима, а также его продлением до 31.05.2020г. (Указ губернатора Воронежской области от 13.05.2020г. №184-у), суд исходит из следующего.

По смыслу вышеизложенных положений законодательства обращаться с иском о взыскании как задолженности, так и начисляемой на нее пени, возможно в пределах срока исковой давности.

Как указывалось ранее, статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, т.е. данные действия возможны в пределах срока исковой давности.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа начинает течь с даты истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Между тем, бесспорных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, установленного для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании налоговых платежей и санкций, истцом не представлено и не имеется в материалах дела. 

Изложенные в заявлении истца доводы в обоснование уважительности причин пропуска срока судом признаются несостоятельными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с вышеназванным заявлением, деятельность организации истца в полном объеме не приостанавливалась в период введения карантинного режима.

При этом суд учитывает, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного суд не находит правовых и фактических оснований для взыскания с административного ответчика заявленной пени за налоговый период 2017г. 

В соответствии с п. 4 ч.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований - 1899,80 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, место регистрации: 

<

адрес>) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа недоимку за налоговый период 2018 г. по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц в размере 56 407 рублей, пени, начисленные на задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2018г., в размере 252,89 руб. за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г., а всего 56 659 рублей 89 коп.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, место регистрации: 

<

адрес>) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1899,80 руб. 

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Пономарева Е.В.

Решение в окончательной форме принято 07.10.2020г.

Дело № 2а-3749/2020

УИД 36RS0004-01-2020-003807-46

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов