УИД: 67RS0009-01-2024-000016-64

Дело № 2а-82/2024

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

18 сентября 2024 года г. Велиж

Велижский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего и.о. судьи Велижского районного суда Смоленской области – судьи Демидовского районного суда Смоленской области Блинова А.А., 

при секретаре Шпак Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указало, что административный истец направлял заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 в размере 119 013,38 руб. мировому судье судебного участка № 29 в МО «Велижский район» Смоленской области. 04.10.2023 судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

ФИО1 является собственником транспортных средств, земельного участка, жилого дома и иных строений, которые являются объектами налогообложения. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № от 01.03.2018 об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 22 742 руб., № от 28.06.2019 об уплате налогов за 2018 г. в размере 50 524 руб., № от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 г. в размере 33 618 руб., однако ответчик оплату налогов не произвел. По состоянию на 09.10.2023 размер задолженности составляет 119 013,38 руб., из которой: задолженность по налогам – 97 486,00 руб., в том числе земельный налог за 2018 и 2021 г.г. – 914 руб., налог на имущество физических лиц с учетом уменьшения налога за 2018 и 2021 г.г. – 26 682 руб., транспортный налог за 2018, 2019, 2020 г.г. – 69 890 руб., пени – 21 527,38 руб. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, 16.05.2023 налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму 173 283,78 руб., до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено. 

С учетом изложенного, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ответчика задолженность по налогам в размере 97 486,00 руб., пени в размере 21 527,38 руб., а всего взыскать 119 013,38 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, возражал против удовлетворения исковых требований, поскольку уплатил задолженность в связи с пропуском налоговой инспекцией срока для взыскания задолженности (л.д. 116). 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области состоит физическое лицо – ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности в 2018-2021 г.г. находились легковые автомобили: «Audi Allroad», рег. знак №, мощностью двигателя 250 л.с., «УАЗ 31512, рег. знак №, мощностью двигателя 75 л.с. (л.д. 113), а также моторная лодка «Кайман 360», рег. знак №, мощностью двигателя 9,8 л.с. (л.д. 81), в связи с чем налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 г. на сумму 24 830 руб. (л.д. 25), за 2019 год – 25830 руб. (л.д. 131 об.), за 2021 год – 19 230 руб. (л.д. 23) 

В соответствии с положениями п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 г. – № от 28.06.2019 в размере 24 830 руб., в срок до 02.12.2019 (л.д. 25); за 2019 г. – № от 25.10.2021 в размере 25 830 руб. в срок до 01.12.2022 (л.д. 131 об.); за 2021 г. – № от 01.09.2022 в размере 19 230 руб. в срок до 01.12.2022 (л.д. 132 об.).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается квартира, гараж расположенные в пределах муниципального образования.

В 2018 и 2021 г.г. за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости: 

- жилой дом, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №;

- здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 114-115);

- иное строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 7).

Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2018 г. в размере 25 259 руб. и направлено налоговое уведомление № от 28.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 02.12.2019, за 2021 г. в размере 13 909 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 01.09.2022 (л.д. 23-27).

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. ст. 394, 397 НК РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В 2018-2021 г.г. ФИО1 являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, с видом разрешённого использования: для индивидуального жилищного строительства, по адресу: 

<

адрес> (л.д. 114).

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 г. в размере 435 руб. и направлено налоговое уведомление № от 28.06.2019 об уплате земельного налога в срок до 02.12.2019, за 2021 г. – в размере 479 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 01.09.2022. (л.д. 23-27).

В установленный законом срок ФИО1 уплату налогов за 2018, 2019, 2021 г.г. не произвел. 

19.12.2019 налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по налогам в размере 50 524 руб. и пени в размере 173,90 руб., в срок до 28.01.2020 (л.д. 141).

16.05.2023 налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по налогам в размере 148 711 руб. и пени в размере 24 572,78 руб., в срок до 20.06.2023 (л.д. 47).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном ответчику после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст. ст. 47 - 48 НК РФ. 

На дату формирования требования № 65 от 16.05.2023 у налогоплательщика сформировалась задолженность на общую сумму 148 711 руб., включающая задолженность по оплате транспортного налога – 94 070 руб., задолженность по оплате налога на имущество – 52 422 руб., задолженность по земельному налогу – 2 219 руб.; пени в сумме 24 572,78 руб. (л.д. 47).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с выявлением недоимки по налогам по состоянию на 16.05.2023, административный истец обратился 10.11.2023 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018-2021 г.г. в размере 97 486 руб. и пени в размере 21 527,38 руб.

11.11.2024 мировым судьей судебного участка № 29 в МО «Велижский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам за 2018-2021 г.г. в размере 97 486 руб., пени в размере 21 527,38 руб. с указанием в назначении платежа – единый налоговый платеж (л.д. 136), который был отменен 04.12.2023 (л.д. 139). 

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 29.01.2024, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока для взыскания задолженности по налогам. 

Вместе с тем, в требование № 65 от 16.05.2023 включена задолженность по налогам, неуплаченным ФИО1 за 2018 г. в размере 50 524 руб. и пени в размере 173,9 руб. Требование об уплате налогов за 2018 г. № было направлено ФИО1 19.12.2019, срок исполнения требования был установлен до 28.01.2020.

В связи с тем, что срок исполнения требования об уплате недоимки за 2018 г. истек 28.01.2020, размер недоимки составил 50 524 руб., шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени, с учетом положении п. 2 ст. 48 НК РФ, то есть со дня превышения суммы недоимки 3000 руб., истек 28.07.2020.

Административный истец в период с 28.01.2020 по 28.07.2020, в нарушение п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, не обращался в суд по вопросу взыскания с ответчика задолженности по налогам за 2018 г., в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для взыскании задолженности с ФИО1 по налогам за 2018 г. в размере 50 525 руб. и пени. 

Вместе с тем, срок взыскания задолженности по налогам за 2021 г. административным истцом не пропущен, в связи с чем задолженность по транспортному налогу в размере 19 230 руб., по земельному налогу в размере 479 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 13 909 руб. подлежит взысканию ФИО1 

Заявляя требования о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 09.10.2023 в размере 21 527,38 руб., налоговым органом предоставлен расчет задолженности по пени, согласно которому сумма совокупной обязанности по уплате налогов для начисления пени на 09.10.2023 составила 148 711 руб. (л.д. 28). 

Налоговые органы, как следует из подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 с. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При подготовке административного дела к слушанию у истца УФНС России по Смоленской области были запрошены сведения о наличии недоимки по налогам, на которые произведен расчет пени за период с 2018 по 2023 г.г., включенной в исковое заявление (л.д. 3 об.), однако истцом указанные сведения суду не предоставлены.

Таким образом, поскольку транспортный налог за 2021 г. в размере 19 230 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 479 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 909 руб., а всего на общую сумму 33 618 руб., не были оплачены ответчиком в установленный законом срок, суд считает подлежащими с него взысканию пени на общую сумму 2 953,92 руб., в том числе: начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1 689,69 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 42,09 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 г. в размере 1 222,14 руб., исходя из периода просрочки с 02.12.2022 по 09.10.2023 (312 дней).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогам за 2021 г. и пени в добровольном порядке не исполнил. 

В связи с этим требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден, в размере 1 297,16 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175 - 180, 286 КАС РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, ИНН №, задолженность по налогам за 2021 год в размере 33 618 (тридцать три тысячи шестьсот восемнадцать) рублей 00 копеек, пени в размере 2 953 (две тысячи девятьсот пятьдесят три рубля) рубля 92 копейки. 

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Велижский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 1 297 (одна тысяча двести девяносто семь) рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Блинов