Дело №а-2150/2021 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2021 года г. Зеленодольск РТ

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе: 

председательствующего судьи Загитовой Л.В.

при секретаре Набиуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей, в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пеням по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации,

установил:

Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей на общую сумму ...,11 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ...,00 руб., пеням по указанному налогу ...,11 руб.

В обоснование требований указано, что по данным Межрайонной ИФНС № 8 по РТ ФИО1 имеет задолженность в бюджет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2019 год, и пеням по НДФЛ за 2019 год. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от ООО «...» (ИНН №), ФИО1 получила в результате отношений с указанной организацией в 2019 году доход в размере ...,00 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом с указанием кода дохода 2740 («Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг»). В силу п.2 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2019 год, составила 425600,00 руб. Размер и расчет указанной задолженности имеется в налоговом уведомлении, которое было направлено в адрес административного ответчика. Поскольку должник обязанность по уплате налогов не исполнил, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени и направлено требование от 16.12.2020 №. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не уплатил указанную сумму, что подтверждается копией сальдо расчетов. 18.02.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ был вынесен судебный приказ (дело №а-19/2020) о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму ...,63 руб. 17.03.2021 судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом (л.д.29), что подтверждается уведомлением о вручении, в административном исковом заявлении ходатайствует о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа (л.д.6).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу: РТ, 

<

адрес>, по которому, согласно сведениям, представленным Отделом МВД России по Зеленодольскому району, ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, зарегистрирована по месту жительства с 01.12.2018 (л.д.28).

Учитывая положения ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил, рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно п.2 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункт 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В судебном заседании из материалов дела установлено следующее.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от 18.02.2020 (л.д.36), представленной налоговым агентом ООО «...» (ИНН №) в налоговый орган, ФИО1 получила в результате отношений с указанной организацией в 2019 году доход в размере ...,00 руб. (л.д.36) с суммой вычета в размере ...,00 руб. и указанием кода вычета 505 («Вычет из стоимости выигрышей и призов в мероприятиях в целях рекламы»), с которого не был удержан налог налоговым агентом в сумме ...,00 руб. с указанием кода дохода 2740 («Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг»). Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2019 год, составила ...,00 руб. (...*35%). 

Межрайонной ИФНС № 8 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ было сформировано налоговое уведомление № от 03.08.2020 (л.д.10-11) об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога на автомобиль ..., государственный регистрационный знак № в размере ...,00 руб.; налога на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером №:241 по адресу: 

<

адрес> размере ...,00 руб.; налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «...» в размере ...,00 руб.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, налоговым органом 16.12.2020 было сформировано и 19.12.2020 размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.15) требование № (л.д.12-13), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах, она обязана уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере ...,00 руб., пени по НДФЛ в размере ...,11 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере ...,00 руб., пени по транспортному налогу в размере ...,29 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 27.01.2021, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). 

Расчет сумм пени по налогу на НДФЛ за период со 02.12.2020 по 15.12.2020, включенной в требование № от 16.12.2020, указан в таблице (л.д.14) ...

В силу абз. 2 п.4 ст.11.2 Налогового кодекса РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен Налоговым кодексом РФ. Пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае направления документов налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, требование об уплате налога от 16.12.2020 № считается полученным ФИО1 20.12.2020.

18.02.2020 и.о. мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ, на основании заявления Межрайонной ИФНС №8 по РТ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Копия судебного приказа направлена должнику 19.02.2021. 17.03.2021 по заявлению ФИО1 (л.д.20), указавшей, что с вынесенным судебным приказом она не согласна, и.о. мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по делу №а-19/2021 было вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.19). 

12.05.2021 налоговым органом административному ответчику направлено административное исковое заявление с приложенными документами (л.д.22), заказное письмо получено ФИО1 20.05.2021, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма (л.д.22-23).

Принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты взыскиваемой недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и пеням, не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина с учетом положений ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере ...,45 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район РТ.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 290, 298 КАС РФ, суд 

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, зарегистрированной по адресу: РТ, 

<

адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам за 2019 год на общую сумму ... руб. 11 коп., в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере ... руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере ... руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район РТ госпошлину в размере 7464 руб. 45 коп. 

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде РТ 15.07.2021.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: подпись