Дело № 2 -800/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Гуково 25 сентября 2017 года

Судья Гуковского городского суда Ростовской области Батура Н.В.,

при секретаре Десятниковой Л.А.,

с участием помощника прокурора г.Гуково Жван Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Каменского городского прокурора в интересах Российской Федерации к ФИО1 о возмещении ущерба,

У С Т А Н О В И Л:

Каменский городской прокурор обратился в суд с указанным иском в интересах РФ, ссылаясь на то, что в период с 11.02.2014 по 22.12.2014 ФИО1, являясь директором ОАО «Замчаловский антрацит», ИНН №, состоящего на налоговом учете с 01.01.2012 в межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, юридический адрес: 

<

...>, являясь единоличным исполнительным органом общества, выполнял административно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в данном предприятии, в том числе являлся лицом ответственным за уплату законно установленных налогов.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области 28.12.2015 проведена выездная налоговая проверка ОАО «Замчаловский антрацит», ИНН №, по результатам которой вынесено решение от 26.02.2016 № о привлечении к ответственности ОАО «Замчаловский антрацит» за совершение налогового правонарушения. Во исполнение решения от 26.02.2016 №, 10.05.2016 в адрес ОАО «Замчаловский антрацит» направлены требования №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 31.05.2016, которые до настоящего времени не исполнены. Вступившим в силу решением № установлены нарушения налогового законодательства РФ, связанные с неисполнением ОАО «Замчаловский антрацит» обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного из заработной платы работников ОАО «Замчаловский антрацит».

Директору ОАО «Замчаловский антрацит» ФИО1 было известно о том, что в соответствии со ст. 24 НК РФ ОАО «Замчаловский антрацит» в период с 11.02.2014 по 22.12.2014 являлось налоговым агентом и было обязано исчислять, удерживать налог на доходы физических лиц с заработной платы работников предприятия, и в день выплаты заработной платы перечислять в бюджет исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц.

Однако, в нарушение ст.ст. 24, 226 НК РФ, директор ОАО «Замчаловский антрацит» ИНН № ФИО1, действуя в личных интересах, в период с 11.02.2014 по 22.12.2014 не давал указания бухгалтерии ОАО «Замчаловский антрацит» перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный из заработной платы работников предприятия, на общую сумму 17 792 342 руб., направляя имеющиеся денежные средства на иные нужды.

Своими умышленными действиями, ФИО1 совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199.1 УК РФ. По данному факту 12.09.2016 Следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Ростовской области было возбуждено уголовное дело №. 02.12.2016 ФИО1 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ.

Постановлением Каменского районного суда Ростовской области от 06.02.2017, уголовное дело в отношении ФИО1 прекращено по основаниям, предусмотренным ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. Иск в порядке ст. 44 УПК РФ о взыскании с ФИО1 причиненного ущерба не заявлялся.

Исходя из положений ст. 213 УПК РФ, прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям не исключает возможность предъявления потерпевшим, гражданским истцом иска в порядке гражданского судопроизводства.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, своевременно представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном законом порядке налоговые декларации по тем налогам, которые необходимо уплачивать налогоплательщику если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом данная обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

К федеральным налогам в соответствии с ч. 1 ст. 13 Налогового кодекса РФ относится налог на добавленную стоимость и на доходы физических лиц.

В результате незаконных действий ФИО1 федеральному бюджету причинен существенный материальный вред в виде не поступления в федеральный бюджет денежных средств.

На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход Федерального бюджета в возмещение причиненного ущерба 17792342 руб.

В судебном заседании пом. прокурора г. Гуково Жван Ю.А. исковые требования поддержала, мотивируя их доводами, аналогичными изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1, представитель ответчика ФИО2, действующая на основании ордера, в судебном заседании иск не признали.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области ФИО3, действующая на основании доверенности, с иском согласна.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В период с 11.02.2014 по 22.12.2014 ФИО1, являясь директором ОАО «Замчаловский антрацит», ИНН №, состоящего на налоговом учете с 01.01.2012 в межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, юридический адрес: 

<

...>, являясь единоличным исполнительным органом общества, выполнял административно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в данном предприятии, в том числе являлся лицом ответственным за уплату законно установленных налогов.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области 28.12.2015 проведена выездная налоговая проверка ОАО «Замчаловский антрацит», ИНН №, по результатам которой вынесено решение от 26.02.2016 № о привлечении к ответственности ОАО «Замчаловский антрацит» за совершение налогового правонарушения. Во исполнение решения от 26.02.2016 №, 10.05.2016 в адрес ОАО «Замчаловский антрацит» направлены требования №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 31.05.2016, которые до настоящего времени не исполнены. Вступившим в силу решением № установлены нарушения налогового законодательства РФ, связанные с неисполнением ОАО «Замчаловский антрацит» обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного из заработной платы работников ОАО «Замчаловский антрацит».

Директору ОАО «Замчаловский антрацит» ФИО1 было известно о том, что в соответствии со ст. 24 НК РФ ОАО «Замчаловский антрацит» в период с 11.02.2014 по 22.12.2014 являлось налоговым агентом и было обязано исчислять, удерживать налог на доходы физических лиц с заработной платы работников предприятия, и в день выплаты заработной платы перечислять в бюджет исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц.

Однако, в нарушение ст.ст. 24, 226 НК РФ, директор ОАО «Замчаловский антрацит» ИНН № ФИО1, действуя в личных интересах, в период с 11.02.2014 по 22.12.2014 не давал указания бухгалтерии ОАО «Замчаловский антрацит» перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный из заработной платы работников предприятия, на общую сумму 17792342 руб.

Директор ОАО «Замчаловский антрацит» ФИО1 в соответствии со своим служебным положением, являясь ответственным за уплату всех установленных законом налогов, являясь распорядителем всех денежных средств ОАО «Замчаловский антрацит», имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, целенаправленно и последовательно реализуя свой преступный умысел, в личных интересах без крайней необходимости, в период с 11.02.2014 по 22.12.2014, не исполнил обязанности налогового агента ОАО «Замчаловский антрацит» по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленный и удержанный с заработной платы работников предприятия на общую сумму 17792342 руб. В нарушение ст.ст. 24, 226 НК РФ направлял указанные средства на пополнение оборотных средств предприятия, в том числе и себе, на расчеты с контрагентами и иные цели, необходимые для осуществления деятельности предприятия.

Так, в период с 11.02.2014 по 22.12.2014 на расчетные счета ОАО «Замчаловский антрацит» поступили денежные средства в размере 16152293,90 руб., в кассу ОАО «Замчаловский антрацит» в указанный период времени поступили денежные средства в размере 504000 руб. Кроме того, директор ОАО «Замчаловский антрацит» ФИО1 в указанный период времени, располагая денежными средствами в размере 47090499,54 руб., направил денежные средства на цели, не связанные с уплатой налога на доходы физических лиц, путем направления распорядительных писем в адрес ООО «КИНГОУЛ» о перечислении указанных денежных средств на расчетные счета третьих лиц.

Непоступление денежных средств в бюджетную систему РФ в виде уже исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц является умышленным невыполнением конституционной обязанности каждого платить установленные налоги и сборы.

Директор ОАО «Замчаловский антрацит» ФИО1 в период с 11.02.2014 по 22.12.2014, являясь лицом, руководящим производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью ОАО «Замчаловский антрацит», обязанный соблюдать требования действующего законодательства, в нарушение требований ст. 57 Конституции, ст.ст. 3, 24, 45, 226 НК РФ, умышленно, в личных интересах не исполнил обязанности налогового агента ОАО «Замчаловский антрацит» по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с заработной платы работников предприятия, на общую сумму 17792342 руб., что является крупным размером, поскольку превышает пятнадцать миллионов рублей и доля неуплаченных налогов составляет 32,62 % (превышает 25 %) подлежащих уплате сумм налогов и сборов.

Своими умышленными действиями ФИО1 совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199.1 УК РФ - неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечеслению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

По данному факту 12.09.2016 следователем второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ростовской области возбуждено уголовное дело №.

02.12.2016 ФИО1 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ.

09.12.2016 уголовное дело направлено заместителю прокурора Ростовской области в порядке ст. 220 УПК РФ для утверждения обвинительного заключения, после чего направлено для рассмотрения в Каменский районный суд.

Постановлением Каменского районного суда Ростовской области от 06.02.2017 уголовное дело в отношении ФИО1 прекращено по основаниям, предусмотренным ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Иск в порядке ст. 44 УПК РФ о взыскании с ФИО1 причиненного ущерба не заявлялся.

Исходя из положений ст. 213 УПК РФ, прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям не исключает возможность предъявления потерпевшим, гражданским истцом иска в порядке гражданского судопроизводства.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, своевременно представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном законом порядке налоговые декларации по тем налогам, которые необходимо уплачивать налогоплательщику если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ - каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом данная обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

К федеральным налогам в соответствии с ч. 1 ст. 13 Налогового кодекса РФ относится налог на добавленную стоимость и на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 40 Бюджетного кодекса РФ доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Бюджетного кодекса РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов РФ порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, вышеуказанные счета, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласно представленному им поручению (уведомлению).

В силу ст. 41 Бюджетного кодекса РФ к доходам бюджетов относятся, в том числе, налоговые доходы, к которым, в свою очередь относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами являются лица, на которых налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению па счета третьих лиц в банках.

Непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в виде уже исчисленного и удержанного НДФЛ является умышленным невыполнением конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Целью ответчика являлось получение свободных денежных средств и их произвольное использование на нужды, оплата которых в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ должна была производиться после уплаты налогов в бюджет.

Директору ОАО «Замчаловский антрацит». ФИО1 было известно о том, что ОАО «Замчаловский антрацит» является Налоговым агентом и обязано исчислять, удерживать налог на доходы физических лиц с заработной платы работников предприятия, и в день выплаты заработной платы перечислять в бюджет исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц. Однако, в период с 21.05.2014г. по 30.11.2014г. не давал указаний бухгалтерии ОАО «Замчаловский антрацит» перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с заработной платы работников предприятия на общую сумму 17792342 рубля.

Следовательно, материалами уголовного дела, возбужденного в отношении ФИО1 установлено, что его действия по неисполнению обязанностей налогового агента являются незаконными. Сумма причиненного преступными действиями ФИО1 ущерба составила 17792342 руб.

Ссылку ответчика, его представителя на то, что приговор по данному уголовному делу в отношении ФИО1 не выносился, производство по делу было прекращено, в связи с чем не установлена вина ФИО1 в совершенном преступлении, суд оценивает критически.

Так, постановлением Каменского районного суда Ростовской области от 06.02.2017 уголовное дело в отношении ФИО1 прекращено по основаниям, предусмотренным ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - за истечением сроков давности уголовного преследования, что не является реабилитирующим основанием. В соответствии с постановлением и протоколом судебного заседания от 06.02.2017, ФИО1 разъяснялся нереабилитирующий характер прекращения в отношении него уголовного дела. ФИО1 возражений относительно прекращения уголовного дела по данному основанию не высказал, напротив, указал, что вину в совершенном преступлении признает. Следовательно, был согласен с предъявленным обвинением и понимал, что прекращение уголовного дела в отношении него не освобождает его от обязанности по возмещению причиненного в результате преступления ущерба.

Постановление о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 обжаловано не было и вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу ст. 1064 ГК РФ вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, как любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Как указано в Постановлении Пленума Верховного суда Российской Федерации от 28.12.2006г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федераций в виде неполучения бюджетной системой денежных средств.

Из пункта 1 ст. 27 Налогового кодекса РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычного предпринимательского риска.

Обязанность по уплате налогов юридическим лицом ОАО «Замчаловский антрацит» не исполнена. ФИО4, являясь руководителем юридического лица, совершил противоправные действия, при этом руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, в результате чего причинил ущерб бюджету РФ.

Ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен ФИО1, как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо, и в соответствии со ст. 27 НК РФ, являющимся законным представителем юридического лица.

Поскольку ущерб Российской Федерации причинен организацией -налогоплательщиком по вине ФИО1, уполномоченного представлять интересы указанной организации, ФИО1 является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Каменского городского прокурора в интересах Российской Федерации к ФИО1 о возмещении ущерба удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход Федерального бюджета в возмещение причиненного ущерба 17792342 (семнадцать миллионов семьсот девяносто две тысячи триста сорок два) рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 60000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Гуковский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 сентября 2017 года.

Судья Н.В. Батура