Дело № 2а-4287/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б., 

при секретаре Шарауховой К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 11 979 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 80 рублей 56 копеек, всего на общую сумму 12 059 рублей 56 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014, 2016 г.г. принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: ***

- иные строения, помещения и сооружении, расположенные по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер: ***. 

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2014, 2016 г.г. составила 11 979 рублей.

В связи с возникновением недоимки по указанному налогу начислены пени в размере 80 рублей 56 копеек.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество, однако, уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем налоговым органом ответчику выставлено требование, которое также оставлено им без исполнения. 

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, который 12.03.2019, с учетом поступивших от должника возражений, отменен, инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований административного истца, указав, что сумма налога на имущества завышена, она должна быть рассчитана исходя из кадастровой стоимости имущества. 13.12.2019 он обратился в МИФНС № 15 России по Алтайскому краю с просьбой произвести перерасчет налога на имущество за 2016-2018 годы. Ранее с подобным заявлением не обращался.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся жилые дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2.ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 в размере 1,329.

Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01.01.2012.

В судебном заседании установлено, что по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ФИО1 с 17.07.2007 принадлежит следующий объект недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый *** (л.д. 69, 71, 74).

Административным ответчиком принадлежность ему указанного объекта недвижимости в названный период не оспаривалась.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 400-403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

За 2014 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимости начислен налог в следующем размере:

608 230 (налоговая база) х 0,80 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4 866 рублей.

За 2016 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимости начислен налог в следующем размере:

808 338 (налоговая база) х 0,88 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 7 113 рублей.

Общая сумма налога на имущество за 2014, 2016 г.г., подлежащая уплате, составила 11 979 рублей.

Административным ответчиком расчет налога, период владения квартирой, налоговая база не оспорены. 

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 41283496 от 06.09.2017 об уплате налога на имущество за 2014, 2016 г.г. в размере 11 979 рублей, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2017 (л.д. 9).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налога, ИФНС направило ответчику требование № 24046 по состоянию на 27.12.2017 об уплате налога на имущество в сумме 11 979 рублей, пени в размере 80 рублей 56 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога, пени по налогу на имущество до 13.02.2018 (л.д. 10).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается сведениями налогового органа о подключении административного ответчика к Интернет-сервису ФНС России «Личный кабинет» 23.09.2015 (л.д. 12).

Налоговое уведомление и требование выгружены в личный кабинет плательщика 14.10.2017 и 28.12.2017, соответственно, что подтверждается скрин-шотами из информационного комплекса АИС Налог 3 (л.д. 13-15).

Таким образом, факт направления налогового уведомления и требования посредством личного кабинета электронным способом установлен и подтверждён документально.

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей по требованию № 24046 истекал 13.08.2018. 

Поскольку требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, истец 03.05.2018, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок (до 13.08.2018) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на вышеуказанные суммы (л.д. 33-36). 

И.о. мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ от 04.05.2018, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 11 979 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 80 рублей 56 копеек (л.д. 37).

12.03.2019 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 38, 39).

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей 04.05.2018, который был отменен 12.03.2019, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 16.09.2019 (л.д. 1), то есть за пределами срока, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячного срока.

Вместе с тем, как следует из представленных материалов, определение об отмене судебного приказа от 12.03.2019 в адрес административного истца было направлено 02.04.2019, а получено адресатом 04.04.2019, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 52-56). 

В связи с чем суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен. Поскольку в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истекал 04.10.2019. 

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по налогу на имущество подлежат удовлетворению.

Административный истец также просил взыскать пени за несвоевременную уплату налога на имущество:

- за 2014 год в размере 32 рубля 72 копейки за период с 02.12.2017 по 17.12.2017, а также за период с 18.12.2017 по 26.12.2017 (л.д. 20);

- за 2016 год в размере 47 рублей 84 копейки за период с 02.12.2017 по 17.12.2017, а также за период с 18.12.2017 по 26.12.2017 (л.д. 20). 

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец приводит расчет пени по налогу на имущество: 

за 2014 год:

- в период с 02.12.2017 по 17.12.2017 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 8, 25 процентов годовых, число дней просрочки составляло 16 дней, недоимка составляла 4 866 рублей, сумма пени в данный период начисления составила 21 рубль 41 копейка;

- в период с 18.12.2017 по 26.12.2017 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 7, 75 процентов годовых, число дней просрочки составляло 9 дней, недоимка составляла 4 866 рублей, сумма пени в данный период начисления составила 11 рублей 31 копейка;

за 2016 год:

- в период с 02.12.2017 по 17.12.2017 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 8, 25 процентов годовых, число дней просрочки составляло 16 дней, недоимка составляла 7 113 рублей, сумма пени в данный период начисления составила 31 рубль 30 копеек;

- в период с 18.12.2017 по 26.12.2017 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 7, 75 процентов годовых, число дней просрочки составляло 9 дней, недоимка составляла 7 113 рублей, сумма пени в данный период начисления составила 16 рублей 54 копейки.

Указанный расчет судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 979 рублей, пени в сумме 80 рублей 56 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 482 рубля 38 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН *** зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю задолженность: 

- по налогу на имущество за 2014, 2016 годы в сумме 11 979 рублей; 

- по пени по налогу на имущество за 2014, 2016 годы за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 в сумме 86 рублей 56 копеек,

всего на общую сумму 12 059 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 482 рубля 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко 

Решение в окончательной форме изготовлено 16.12.2019.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко 

Секретарь:

К.А. Шараухова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-4287/2019, УИД: 22RS0065-02-2019-004630-60.

По состоянию на 16.12.2019 решение в законную силу не вступило.

Секретарь с.з.: К.А. Шараухова