Дело №2а-2136/2020 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 16 сентября 2020 года

Советский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ежова Д.С., при секретаре судебного заседания Зарубине Д.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Советскому району г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г.Н.Новгорода обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал следующее.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту -НК РФ.) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установлением порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ, исходя из мощности двигателя транспортного средства (лошадиных сил).

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

ФИО1 (далее по тексту -административный ответчик, налогоплательщик) в спорный период на праве собственности принадлежало транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, а именно (марка обезличена) гос.рег.знак №... с мощностью двигателя 241 л.с.

2. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НКРФ).

Административному ответчику в спорный период на праве собственности принадлежал объект налогообложения налогом на имущество, а именно 1/2 доля на КВАРТИРУ с кадастровым номером №..., находящаяся по адресу: ....

ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган, административный истец) в порядке ст. 52 НК РФ было выставлено налоговое уведомление №... от (дата) за налоговый период (дата) г. со следующим расчетом:

1) по транспортному налогу за (дата) г. за (марка обезличена) в сумме 18075 руб. = 241 л.с. х 75 руб.

2) по налогу на имущество за объект с кадастровым номером №..., исходя из кадастровой стоимости 4473256 по налоговой ставке 0.10% за 1А долю в праве, начислен налог в сумме 2237 руб.

Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора, страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный налоговым законодательством срок суммы транспортного налога и налога на имущество административным ответчиком уплачены не были, соответственно налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени.

В соответствии с п«. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно ч. 2 ст. 75 сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени приложен к административному исковому заявлению в качестве доказательства.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ в обязанность налоговых органов входит, в том числе направление налогоплательщику требования об уплате налога и сбора.

Под требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было выставлено требование №... от (дата) об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 18075 руб., соответствующих пени - 77,27 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2237 руб., соответствующие пени - 9,56 руб.

Задолженность по требованию административным ответчиком по настоящее время не погашена.

Срок добровольного исполнения требований - (дата).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплателыциком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода в порядке ст. 48 НК РФ направила в адрес мирового судьи судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с ФИО1 (судебный приказ по делу №... от (дата)).

(дата) мировой судья судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода, вынес Определение об отмене судебного приказа по делу №... по заявлению ФИО1, в связи с поступившими возражениями. Определение об отмене судебного приказа поступило в адрес инспекции (дата) (входящий №...).

Согласно карточкам «расчеты с бюджетом» задолженность не погашена.

В этом случае налоговый орган имеет право в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по требованию №... от (дата): по транспортному налогу в сумме 18075 руб., соответствующих пени - 77,27 руб., по налогу на имущество в сумме 2237 руб., соответствующие пени - 9,56 руб.,

общая сумма, подлежащая к взысканию - 20398.83 руб.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту -НК РФ.) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установлением порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ, исходя из мощности двигателя транспортного средства (лошадиных сил).

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно ч. 2 ст. 75 сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период на праве собственности принадлежало транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, а именно (марка обезличена) гос.рег.знак №... с мощностью двигателя 241 л.с.

Административному ответчику в спорный период на праве собственности принадлежал объект налогообложения налогом на имущество, а именно 1/2 доля на КВАРТИРУ с кадастровым номером №..., находящаяся по адресу: ...

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган, административный истец) в порядке ст. 52 НК РФ было выставлено налоговое уведомление №... от (дата) за налоговый период (дата) г. со следующим расчетом:

1) по транспортному налогу за (дата) г. за (марка обезличена) в сумме 18075 руб. = 241 л.с. х 75 руб.

2) по налогу на имущество за объект с кадастровым номером №..., исходя из кадастровой стоимости 4473256 по налоговой ставке 0.10% за 1А долю в праве, начислен налог в сумме 2237 руб.

Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный налоговым законодательством срок суммы транспортного налога и налога на имущество административным ответчиком уплачены не были, соответственно налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ в обязанность налоговых органов входит, в том числе направление налогоплательщику требования об уплате налога и сбора.

Под требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было выставлено требование №... от (дата) об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 18075 руб., соответствующих пени - 77,27 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2237 руб., соответствующие пени - 9,56 руб.

Задолженность по требованию административным ответчиком по настоящее время не погашена.

Срок добровольного исполнения требований - (дата).

ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода в порядке ст. 48 НК РФ направила в адрес мирового судьи судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с ФИО1 (судебный приказ по делу №... от (дата)).

(дата) мировой судья судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода, вынес Определение об отмене судебного приказа по делу №... по заявлению ФИО1, в связи с поступившими возражениями. Определение об отмене судебного приказа поступило в адрес инспекции (дата) (входящий №...).

Согласно карточкам «расчеты с бюджетом» задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Представленные ответчиком чеки и квитанции не подтверждают оплату налога за рассматриваемый период. Так, из КРСБ и материалов дела следует, что Согласно копиям платежных документов, представленных ФИО2 задолженность по транспортному налогу в сумме 18075,00 руб., по налогу на имущество в сумме 2237,00 руб. были произведены в счет погашения задолженности за налоговый период (дата) г. Факт оплаты за другой налоговый период подтверждается приложенным материалам дела требованием №... от (дата) (срок исполнения требования - (дата)).

В представленных квитанциях об оплате также указан срок уплаты по требованию №... от (дата), по которому происходит оплата задолженности (дата) год.

На момент подачи административного искового заявления задолженность транспортному налогу в размере 18075,00 руб., соответствующие пени- 77,27 руб., по налогу, на имущество в размере 2237,00 руб., соответствующие пени - 9,56 руб., а всего -20398,83 руб. административным ответчиком не погашена.

Расчет задолженности судом признается арифметически правильным.

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Административный иск подан налоговым органом в суд (дата), то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, заявленные исковые требования о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению в заявленном объеме.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 811,96 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу ИФНС России по Советскому району г.Н.Новгорода задолженность по требованию №... от (дата): по транспортному налогу в сумме 18075 руб., соответствующих пени - 77,27 руб., по налогу на имущество в сумме 2237 руб., соответствующие пени - 9,56 руб., а всего 20398.83 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 811,96 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Судья Д.С.Ежов