копия

УИД: 56RS0018-01-2025-000597-75

Дело № 2а-2420/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года г.Оренбург 

Ленинский районный суд г.Оренбурга 

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В., 

при секретаре Догадовой Л.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, взыскании пени, штрафа, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком налогов, страховых взносов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области с учетом уточнений требований просит суд взыскать с ФИО1:

15062,58 рубля – страховые взносы за 2023 год;

29941,18 рубль – пени;

300 рублей – штрафы по решениям налогового органа от 10 октября 2022 года, 12 октября 2023 года.

От требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2022 год, транспортному и земельному налогу за тот же налоговый период, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, страховым взносам за 2023 год в сумме 30779,42 рублей налоговый орган отказался, в связи с исполнением обязанности по уплате недоимки налогоплательщиком.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие. 

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 с 24 ноября 2010 года по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката.

За период осуществления ответчиком адвокатской деятельности Инспекцией произведен расчет:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 34 445 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 8 766 рублей;

страховых взносов за 2023 год в сумме 45842 рубля;

пени за неуплату указанных страховых взносов.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, пени по этим страховым взносам включены в требование об уплате №N от 23 июля 2023 года по сроку уплаты до 16 ноября 2023 года.

Названное требование направлено налогоплательщику 13 сентября 2023 года.

На сумму недоимки по страховым взносам за 2023 год и пени по ним требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (№N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.

Также в 2022 году ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

13 сентября 2023 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 1650 рублей, земельного налога в сумме 853 рубля, налога на имущество физического лица в сумме 285 рублей.

На сумму недоимки по этим налогам, пени, начисленную на сумму недоимки за 2022 год, требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (№6554от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.

10 октября 2022 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение №N о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за не предоставление налоговой декларации за 2021 год. 

Названным решением налогового органа, вступившим в законную силу, на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен штраф в сумме 125 рублей.

12 октября 2023 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение №5020 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за не предоставление налоговой декларации за 2022 год. 

Названным решением налогового органа, вступившим в законную силу, на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен штраф в сумме 125 рублей.

06 мая 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, о взыскании штрафов, пени.

14 мая 2024 года мировым судьей налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 19 июля 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

17 января 2025 года налоговый орган обратился в суд.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 против удовлетворения заявленных требований возражала, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогам, страховым взносам, предоставив квитанции об оплате налогов, сборов.

Судом установлено, что 19 января 2023 года ФИО1 осуществлен единый налоговый платеж в сумме 45842 рубля.

Согласно ответу налогового органа из указанной суммы распределено:

1020,87 рублей в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год;

1652 рубля распределено в счет погашения транспортного налога за 2018 год;

1652 рубля распределено в счет погашения транспортного налога за 2020 год;

843,72 рубля распределено в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2018 год;

979 рублей распределено в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2020 год;

15 рублей распределено в счет погашения налога на имущество за 2020 год;

39679,41 рублей распределено в счет погашения недоимок по страховым взносам за 2020, 2021 годы.

Вместе с тем, согласно материалам дела недоимка по транспортному налогу за 2016 год включена в судебный приказ №N, который был направлен на исполнение в ПАО «Банбанк», срок для повторного предъявления судебного приказа к исполнению по состоянию на 19 января 2023 года истек.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год включена в судебный приказ №N от 18 августа 2020 года. На основании указанного судебного приказа службой судебных приставов 18 августа 2020 года было возбуждено исполнительное производство №N, которое 03 февраля 2021 года окончено фактическим исполнением.

Недоимка по страховым взносам за 2020 год включена в судебный приказ №N от 11 июня 2021 года. На основании указанного судебного приказа службой судебных приставов 03 сентября 2021 года было возбуждено исполнительное производство №N которое 22 декабря 2021 года окончено фактическим исполнением.

Недоимка по страховым взносам за 2021 год, по земельному налогу за 2018, 2020 годы, по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год включена в судебный приказ №N от 08 июля 2022 года. Названный судебный приказ не отменен, 06 июня 2023 года налоговому органу выдан его дубликат, на исполнение он не предъявлялся, срок на его предъявления на исполнение на дату распределения платежа не истек.

Таким образом, по состоянию на дату распределения внесенного платежа в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год (1020,87 рублей), по транспортному налогу за 2018 год (1652 рубля), по страховым взносам за 2020 год (23400 рублей и 4589,60 рублей), обязанность по уплате указанных налогов и страховых взносов у ФИО1 отсутствовала, в связи с уплатой задолженности в принудительном порядке в рамках исполнительных производств, поэтому такое распределение не отвечало требования закона. При этом, неправомерное распределение налоговым органом денежных средств, взысканных с должника в рамках исполнительного производства, не по назначению и без учета предмета взыскания, не может вменяться в вину налогоплательщика и возлагать на него дополнительные обязанности.

Сумма денежных средств, распределенных в счет погашения отсутствующей фактически задолженности, в рамках рассматриваемого платежа от 19 января 2023 года составила 30662,47 рублей.

28 марта 2024 года ФИО1 внесено в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год 45842 рубля, из которых частично денежные средства распределены в счет погашения иных недоимок, учитывая, что платеж внесен на ЕНС. Оснований ставить под сомнение законность распределения этого платежа не имеется, равно как и платежа на сумму 2600 рублей от 28 марта 2024 года.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по страховым взносам за 2023 год ФИО1 не погашена в полном объеме, пени по этим страховым взносам, не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части, с ФИО1 в пользу административного истца может быть взыскано: 

15062,58 рубля – страховые взносы за 2023 год; 2249,31 рублей – пени по этим страховым взносам за период с 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года.

Однако, учитывая, что с ЕНС ФИО1 ранее необоснованно в счет погашения отсутствующей фактически задолженности списано 30662,47 рублей, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется, вместе с тем, указанное решение является основанием для перераспределения из внесенного ФИО1 19 января 2023 года платежа 15062,58 рубля в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2023 год и 2249,31 рублей в счет погашения пени по этим страховым взносам за период с 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года. По итогам указанного перераспределения остаток неправильно распределенных денежных средств должен составить 13350,58 рублей, исходя из расчета: 30662,47 рублей – (15062,58 рублей +2249,31 рублей).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1:

пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 19 января 2023 года, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 января 2023 года, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 19 января 2023 года, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 19 января 2023 года, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 19 января 2023 года;

пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 17 марта 2021 года, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 10 апреля 2024 года, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 23 декабря 2022 года;

пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 17 марта 2021 года, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 23 декабря 2022 года;

а также пени по налогу на доходы физического лица, полученные в связи с осуществлением адвокатской деятельности, за 2020, 2022 годы.

Вместе с тем, учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срок предъявления исполнительных документов к исполнению, срок фактического исполнения обязанности по уплате налогов, включенных в указанные выше приказные производства, право требования пени по земельному и транспортному налогу за 2016 год (32,61+4,84+108,64), пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018, 2019 годы (1,25+285,76+24,81) у налогового органа утрачено, поэтому оснований для удовлетворения требований в указанной части не имеется, в остальной части требования о взыскании пени обоснованы.

Так же административный истец просит взыскать пени по страховым взносам за 2017-2022 годы.

Вместе с тем, учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, дату фактического погашения недоимок по страховым взносам, право требования пени по страховым взносам за 2017-2020 годы (1586,24+3684,20+1 160,01+22,87+754,19+263,12+3549,79+111,16+852+21,80) утрачено.

Таким образом, с ФИО1 может быть взыскано пени в общей сумме 17477,89 рублей, исходя из расчета: общая сумма пени 29941,18 рублей – (суммы пени, право требований которых утрачено, 32,61+4,84+108,64+1,25+285,76+24,81+1586,24+3684,20+1160,01+22,87+754,19+263,12+3549,79+111,16+852+21,80).

Вместе с тем, учитывая остаток неправомерно списанных с налогоплательщика денежных средств в сумме 13350,58 рублей, с ФИО1 подлежит взысканию пени 4127,31 рубль (17477,89 рублей – 13350,58 рублей), при этом, указанное решение является основанием для перераспределения из внесенного ФИО1 19 января 2023 года платежа 13350,58 рублей в счет погашения пени, заявленных к взысканию, в той части, в которой право требования с учетом изложенных выше выводов не утрачено. 

Административным истцом заявлено также требование о взыскании с ФИО1 штрафных санкций в общей сумме 300 рублей.

Поскольку порядок и срок взыскания штрафов в общей сумме 300 рублей налоговым органом соблюден, постольку требования в указанной части признаются обоснованными, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В силу части 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц. 

Порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от административного иска определяются по правилам, установленным статьей 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В случае принятия отказа от административного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части.

В соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу, в случае если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

В уточненном административном исковом заявлении налоговый орган заявил об отказе от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2022 год, транспортному и земельному налогу за тот же налоговый период, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, страховым взносам за 2023 год в сумме 30779,42 рублей, в связи с исполнением обязанности по уплате недоимки налогоплательщиком. 

Поскольку отказ административного истца от административного иска в указанной части носит добровольный характер, выражен в письменной форме, правовые последствия данного процессуального действия ему известны и понятны, не противоречит закону, не нарушает прав и законных интересов других лиц, постольку, учитывая мнение заинтересованных лиц, высказанное в судебных заседаниях, суд с учетом приведенных выше норм процессуального права, считает возможным принять отказ в указанной части от административного иска, производство по административному делу в этой части прекратить.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 4427,31 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

принять отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области от требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год, транспортному и земельному налогу за тот же налоговый период, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, страховым взносам за 2023 год в сумме 30779,42 рублей.

Прекратить производство по делу в части требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2022 год, транспортному и земельному налогу за тот же налоговый период, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, страховым взносам за 2023 год в сумме 30779,42 рублей.

Разъяснить административному истцу, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени о взыскании недоимки по страховым взносам, взыскании пени, штрафа в остальной части – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:

4127 рублей 31 копейка – пени,

300 рублей – штрафы.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023 год в сумме 15062 рубля 58 копеек, пени в сумме 25813 рублей 87 копеек - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 04 июля 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-2420/2025,

находящееся в производстве 

Ленинского районного суда г. Оренбурга