Дело № 2а-4355/2024 

УИД: 22RS0068-01-2024-004817-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

председательствующего Васильевой Г.М., 

при секретаре Панкрашовой М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения, просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 29 539 руб., пени в размере 4 706,10 руб., всего в размере 34 245,10 руб. 

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 АО «МАКС» в отношении ФИО1 представило в налоговый орган справку о доходах физического лица по форме №2-НДФЛ за 2021 год, в которой исчислена сумма налога в размере 50 080 руб. ФИО1 в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налог на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с чем, в том числе на указанную сумму были начислены пени, направлено требование, которое в установленный в нем срок, оставлено без исполнения. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы. 

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФНС России по Алтайскому краю, АО «МАКС».

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежащим образом. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (ч.1 ст.41 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч.1 ст.210 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, если иное не предусмотрено ст.224 НК РФ.

Как следует из ст.225 НК РФ, сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.2 статьи 210 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 5 ст.226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что АО «МАКС» в отношении ФИО1 представило в МИФНС России № 16 по Алтайскому краю справку о доходах формы 2-НДФЛ за 2021 год, согласно которой ФИО1 в 2021 году от указанной организации получен доход в размере 358232 руб., по которому организацией не удержан налог на доходы физических лиц.

На основании указанной справки налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 16577992 от 01.09.2022, в котором налог на доходы физических лиц за 2021 год исчислен от общей суммы дохода 385 232 руб. в размере 50 080 руб. (385 232 руб. х 13 %), срок для оплаты установлен до 01.12.2022. 

Проверяя основания для начисления налога и его размер, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно справке 2-НДФЛ № 1464 от 18.04.2024 ФИО1 в феврале 2021 года получен доход по коду 4800 в размере 385 232 руб.

Действительно, решением Центрального районного суда г.Барнаула от 04.08.2020, вступившим в законную силу 09.12.2020, с АО «МАКС» в пользу ФИО1 взысканы страховое возмещение в размере 115 200 руб., неустойка - 115 200 руб., компенсация морального вреда - 5 000 руб., штраф - 50 000 руб., судебные расходы 34 962,25 руб. Определена ко взысканию с АО «МАКС» в пользу ФИО1 с 05.08.2020 по день фактического исполнения обязательства неустойка в размере 1% от суммы страхового возмещения 115 200 руб., т.е. по 1 152 руб. в день, но не более 284 800 руб.

Взысканная судом сумма в размере 540 394,25 руб. перечислена ФИО1 11.02.2021 инкассовым поручением № 578813. 

Перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ. 

Что касается суммы штрафа, то предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Данная правовая позиция приведена в пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.

Аналогичные разъяснения содержатся и в письме Минфина РФ от 05.07.2019 №03-04-05/49727. 

На основании изложенного суд приходит к выводу о правомерности начисления налога на данный вид дохода. Расчет налога судом проверен и признан верным.

По истечении установленного срока уплаты налога в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 9603 по состоянию на 19.07.2023, в которое включены суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 50 080 руб., пени. 

Проверяя обоснованность включения перечисленной суммы в требование № 9603 по состоянию на 19.07.2023, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование № 9603 по состоянию на 19.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 - превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (а с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В данном случае недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год превышала 10 000 руб., соответственно, с учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и установленного срока исполнения требования № 9603 по состоянию на 19.07.2023 (до 17.08.2023), срок обращения в суд с заявлением о взыскании данной недоимки истекал 17.02.2024 (6 месяцев). 

02.11.2023 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 50 080 руб., пени в размере 4 720,04 руб.

07.11.2023 мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ №2а-1830/2023, который был отменен определением того же мирового судьи 16.11.2023, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Принимая во внимание, дату отмены судебного приказа (16.11.2023), налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 16.05.2024.

В Центральный районный суд г.Барнаула с настоящим административным иском налоговый орган обратился 15.05.2024, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, ФИО1 подлежал уплате налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 50 080 руб.

С учетом частичной оплаты задолженности 30.11.2023 в размере 14 967 руб., 01.12.2024 в размере 5574 руб., сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 29 539 руб.

Кроме того, в уточненном административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 4 706,10 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога за 2019 год, транспортного налога за 2019 год.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно административному иску размер пени по состоянию на 01.01.2023 составил 381,43 руб., состоящие из сумм пени, начисленных на недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 375,60 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты налога до 01.12.2020, фактически оплачен 02.12.2020) в размере 2,31 руб.,

- по земельному налогу за 2019 год (срок уплаты налога до 01.12.2020, фактически оплачен 02.12.2020) в размере 0,20 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год (срок уплаты налога до 01.12.2020, фактически оплачен 02.12.2020) в размере 3,32 руб.

Размер задолженности по пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год, который отражен в приложенных к административному иску расчетах не превышал 3000 руб., а с 23.12.2020 10000 руб., в связи с чем, срок на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной недоимки, с учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на 31.12.2022 не истек, следовательно, указанные суммы задолженности обоснованно включены в требование № 9603 по состоянию на 19.07.2023.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно административному иску совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 составила 50 080 руб. (налог на доходы физических лиц за 2021 год), на которую начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, в общем размере 4328,58 руб.

Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, расчет пени административным ответчиком не оспорен, конррасчет не представлен.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, с учетом частичной оплаты 01.12.2024 в размере 3,91 руб., равна 4 706,01 руб. (381,43 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022)+4328,58 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023)-3,91 руб. (ранее оплаченная сумма)). 

На основании вышеизложенного, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 29 539 руб., по пени в размере 4 706,01 руб., всего в размере 34 245,01 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ....40, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 29 539 руб., по пени в размере 4 706,01 руб., всего в размере 34 245,01 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева 

Мотивированное решение изготовлено 20.12.2024

Копия верна

Судья Г.М. Васильева 

Секретарь ФИО3

Подлинник решения находится в Центральном районном суде .... в административном деле 

№а-4355/2024