№2а-3074/2023

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

21 декабря 2023 года г.Белорецк РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вильдановой А.Р., 

при секретаре Таиповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3074/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России №4 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование иска истец указал, что Межрайонная ИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ...). В Межрайонной ИФНС России №20 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налогоплательщику принадлежит следующее имущество: земельный участок по адресу: ..., кадастровый номер №... и земельный участок по адресу: ..., кадастровый номер №.... Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №..., налоговым периодом является календарный год. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью административного искового заявления. В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №.... Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступлением возражения от административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка №... по ... судебный приказ от ... №... отменен .... Просит взыскать с ФИО1 недоимку по: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 037 рублей (9 рублей - ..., 257 рублей – ..., 257 рублей -..., 257 рублей – ..., 257 рублей – ...)), пеня в размере 62,73 рублей по состоянию на ...; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ... в размере 11 рублей, пеня в размере 2,47 рублей по состоянию на ..., на общую сумму 1113,20 рублей. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №... по РБ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела судом извещалась заблаговременно, по последнему месту жительства и регистрации, указанному в справке ОВМ ОМВД России по Белорецкому району: ..., а также по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа: ... путем вручения судебной повестки. Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, лишивших его возможности являться в судебное заседание, ответчик не представил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на соответствующем праве - праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. 

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит земельный участок по адресу: ... и земельный участок по адресу: .... 

Согласно налоговому уведомлению №... от ... за ... ФИО1 был начислен земельный налог на земельный участок по адресу: ... в сумме 257 рублей, на земельный участок по адресу: ... в сумме 11 рублей, в общей сумме 268 рублей. 

Согласно налоговому уведомлению №... от ... за ... ФИО1 был начислен земельный налог на земельный участок по адресу: ... в сумме 9 рублей, за ... начислен земельный налог 257 рублей. Налоговое уведомление направлено ответчику .... 

Согласно налоговому уведомлению №... от ... за ... ФИО1 был начислен земельный налог на земельный участок по адресу: ... в сумме 257 рублей. Налоговое уведомление направлено ответчику .... 

Согласно налоговому уведомлению №... от ... за ... ФИО1 был начислен земельный налог на земельный участок по адресу: ... в сумме 257 рублей. Налоговое уведомление направлено ответчику .... 

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом, согласно ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации ответчику было направлено требование об уплате налогов и предложено погасить, согласно требованию №... по состоянию на ..., в срок до ... земельный налог в размере 257 рублей, пени по земельному налогу в размере 22,60 рублей. Требование было направлено ответчику .... 

Требование №... по состоянию на ... об уплате пени по земельному налогу в размере 1,02 рублей, земельного налога в размере 11 рублей направлено с указанием срока исполнения до ....

Требование №... по состоянию на ... об уплате пени по земельному налогу в размере 14,83 рублей, земельного налога в размере 266 рублей направлено ... почтовым отправлением с указанием срока исполнения до ....

Требование №... по состоянию на ... об уплате пени по земельному налогу в размере 10,59 рублей, земельного налога в размере 257 рублей направлено ... почтовым отправлением с указанием срока исполнения до ....

Требование №... по состоянию на ... об уплате пени по земельному налогу в размере 1,45 рублей направлено ... почтовым отправлением с указанием срока исполнения до ....

Требование №... по состоянию на ... об уплате пени по земельному налогу в размере 14,71 рублей, земельного налога в размере 257 рублей направлено ... почтовым отправлением с указанием срока исполнения до ....

Таким образом, в соответствии со ст.32 НК РФ МИФНС России №20 по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты недоимки по налогам и сборам, направив налоговые уведомления и требования.

Поскольку данные требования в установленный срок ФИО1 не исполнены, МИФНС России №4 по РБ ... обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.

... мировым судьей судебного участка №... по ... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №20 по РБ задолженности по обязательным платежам в размере ... рублей. 

Определением мирового судьи от ... судебный приказ от ... отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

В соответствии с ответом на запрос судебного пристава-исполнителя исполнительных производств о взыскании задолженности в пользу МРИ ФНС №20 на исполнении в отделении не имеется. 

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что налогоплательщик несвоевременно уплатил земельный налог, соответственно административным истцом были начислены пени в общем размере 65,20 рублей.

Предоставленные истцом расчеты пени содержат развернутую историю начисления пени, в которой указаны срок уплаты налога, дата начала и окончания исчисления пени, количество дней просрочки уплаты налога, сумма операции по налогу, недоимка для пени, ставка ЦБ, сумма пени, вошедшей в требование. 

Требования МИФНС России №20 по РБ об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество ФИО1 в сроки, установленные в требованиях, исполнены не были.

Следовательно, требования МИФНС России №4 по РБ к ФИО1 о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае МИФНС России №20 по РБ обратилась к мировому судье с соблюдением срока, установленного приведенными положениями закона, поскольку сумма требования не превышала 3000 рублей, в самом раннем требовании был указан срок исполнения до ..., к мировому судье налоговая инспекция обратилась ... - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С настоящим исковым заявлением МИФНС России №4 по РБ обратилась в Белорецкий межрайонный суд РБ ... – в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от ..., а административный иск подан ..., установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не пропущен.

Расчет исковых требований с конкретизацией налогового периода, представленный налоговой инспекцией, ответчиком документально не опровергнут.

Таким образом, расчет относительно суммы иска, представленный истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения по причине того, что указанный расчет ответчик не оспаривает.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по налогам на сумму 1113,20 рублей, в судебном заседании таковые не добыты, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №... выдан отделом УФМС России по ... в ... ...), зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН №...) недоимку по: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 037 рублей (9 рублей - ..., 257 рублей – ..., 257 рублей -..., 257 рублей – ..., 257 рублей – ...)), пеня в размере 62,73 рублей по состоянию на ...; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ... в размере 11 рублей, пеня в размере 2,47 рублей по состоянию на ..., на общую сумму 1113 (одна тысяча сто тринадцать) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №... выдан отделом УФМС России по ... в ... ...), зарегистрированной по адресу: ... государственную пошлину в бюджет муниципального образования г.Белорецк РБ в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий: А.Р.Вильданова

Решение в окончательной форме изготовлено 29 декабря 2023 года.