Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 06 февраля 2018 года по делу №

Рузский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Ануфриевой Н.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Демкиной Ш.Ч., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за (дата) по требованию № в сумме 6435,00 рублей и пени в сумме 156,58 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области. Ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведений, представленных в Инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, ответчик является собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу (адрес) (кадастровая стоимость участка- ...

На основании вышеуказанных норм права ответчику начислен земельный налог за (дата) в сумме ... 

Согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до (дата). начислен земельный налог за (дата) в сумме ... Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.

В связи с отсутствием оплаты Инспекцией в адрес ответчика направлено требование об уплате налога № от (дата) которым предложено в срок до (дата). исполнить обязанность по уплате земельного налога за (дата) в размере 6 435 руб. и пени в сумме 156,58 руб.. Оплата по данному требованию не поступала. В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России №21 обратилась в мировой судебный участок № с заявлением о взыскании задолженности по налогу и сбору. Мировым судьей определением отменен судебный приказ в отношении ответчика был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Представитель административного истца просил заседание провести без его участия, на иске настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, с административным иском не согласен, поскольку требований об уплате налога и пени не получал, т.к. фактически проживал и зарегистрирован по иному адресу.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее ... года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области. Ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведений, представленных в Инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, ответчик является собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу (адрес) (кадастровая стоимость участка- ...

На основании вышеуказанных норм права ответчику начислен земельный налог за (дата). в сумме 6435,00 рублей ... 

Согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до (дата). начислен земельный налог за (дата) в сумме 6 435 руб.. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.

В связи с отсутствием оплаты Инспекцией в адрес ответчика направлено требование об уплате налога № от (дата)., которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате земельного налога за (дата) в размере 6 435 руб. и пени в сумме 156,58 руб.. Оплата по данному требованию не поступала. В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России №21 обратилась в мировой судебный участок № с заявлением о взыскании задолженности по налогу и сбору. Мировым судьей определением отменен судебный приказ в отношении ответчика был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Установлено, что до настоящего времени задолженность по налогу ответчиком не погашена. 

Сумма налога, подлежащего уплате начислена истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства, нормы которого перечислены выше.

С учетом вышеперечисленных норм права, обстоятельств дела и представленных доказательств, суд считает заявленные требования в части взыскания задолженности по налогу в сумме 6435 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Довод ответчика о том, что у него не возникла обязанность по уплате налога, так как по своему адресу регистрации и проживания он не получал уведомлений и требований из налогового органа, суд отклоняет, поскольку эти выводы не соответствуют требованиям закона.

В статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации (часть1) предусмотрено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Необходимо учитывать, что для целей НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ, за исключением имущественных прав, в то время как на основании статьи 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальную собственность); нематериальные блага.

В пункте 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 71 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.

Таким образом, налоговые органы по характеру своей деятельности и в пределах предоставленных им Российской Федерацией полномочий не только вправе, но и обязаны рассчитывать налоги. Граждане Российской Федерации, за исключением лиц, которым Федеральными Законами установлены льготы по уплате налогов и сборов, обязаны исполнить свою конституционную обязанность по уплате налогов и сборов.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик обязан, как собственник недвижимого имущества, платить налоги. Никаких сведений о том, что ему государством предоставлены налоговые льготы, в материалах дела не имеется.

Следовательно, отсутствие или неполучение уведомлений и требований по оплате налогов и сборов не освобождает обязанного лица от выполнения конституционной обязанности в их уплате.

Действительно, из материалов дела следует, что административному ответчику были направлены уведомления об уплате задолженности по налогам и сборам по адресу г.(адрес) В то же время согласно имеющейся в материалах дела копии паспорта, ответчик зарегистрирован по адресу: (адрес).

Однако, имея в собственности недвижимое имущество, ФИО1. обязан платить налоги, установленные соответствующими законами.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу ст. 69 НК РФ на начисленную налоговым органом пеню выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания с налогоплательщика пени, начисленной ему в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, предусматривающий направление требования об уплате пени.

В административном исковом заявлении налоговой инспекцией указано на необходимость взыскания с ответчика пени по земельному налогу за (дата). в размере 156,58 рублей.

Вместе с тем, уведомление и требования об уплате налога, сбора, пени, (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в (дата) направлялись административному ответчику не по месту его регистрации и проживания. 

В связи с установленными по делу обстоятельствами суд полагает требования налогового органа о взыскании пени в указанном истцом размере удовлетворению не подлежат ввиду нарушения налоговым органом установленного порядка взыскания пени, т.к. требования об уплате налога, сбора, пени административному ответчику налоговым органом не направлялись в установленном законом порядке.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес), проживающего по адресу: (адрес), задолженность по земельному налогу за (дата) по требованию № в сумме 6435,00 рублей.

В иске Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени в сумме 156, 58 руб.-отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме через Рузский районный суд Московской области.

Решение изготовлено в окончательной форме 06 февраля 2018 года.

Судья Н.Ю.Ануфриева