Дело № 2а-912/2020 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 мая 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Васильевой Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени,

установил:

21 февраля 2020 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него обязательных платежей на общую сумму 2481 рубль 23 копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу - 1285 рублей, пени по транспортному налогу - 26 рублей 09 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц - 658 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 11 рублей 10 копеек, задолженность по земельному налогу - 493 рубля, пени по земельному налогу - 8 рублей 04 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 75 Тверской области от 23 августа 2019 года отменен выданный 09 августа 2019 года судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности. В соответствии со ст.ст. 357, 361, 362 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 1285 рублей. В соответствии со ст.ст. 399, 400, 402, 408 НК РФ на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2014 год, 2016 год и 2017 год в сумме 683 рубля. В соответствии со ст.ст. 387, 388, 391, 396 НК РФ на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2013 год, 2014 год, 2016 год и 2017 год в сумме 755 рублей. Налогоплательщику заказным письмом направлены налоговые уведомления № 49642553 от 14 сентября 2018 года, № 55796184 от 21 сентября 2017 года и № 751977 от 27 мая 2015 года. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. В связи с не уплатой в установленный законодательством срок транспортного, земельного налогов и налога на имущество на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ заказной корреспонденцией направлены требования № 15864 от 01 февраля 2019 года, № 15834 от 12 февраля 2018 года и № 60077 от 10 ноября 2015 года с предложением погасить задолженность в установленный срок. Налогоплательщиком требования в полном объеме не исполнены. 

В определении судьи Московского районного суда г. Твери от 21 февраля 2020 года о принятии административного искового заявления к производству и подготовке дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснена возможность рассмотрения данного дела в порядке упрощенного производства, предложено представить в суд свои возражения относительно возможности применения его судом в течение десяти дней с момента получения названного определения. Помимо этого, административному ответчику разъяснено, что в случае не предоставления им письменных возражений, а также доказательств по существу заявленных административным истцом требованиям, административное дело будет рассмотрено в порядке гл. 33 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам в порядке упрощенного (письменного) производства. 

В установленный срок возражений относительно возможности применения судом при рассмотрении дела порядка упрощенного производства ФИО1 не представлено. 

В связи с изложенным 06 апреля 2020 года судьей Московского районного суда г. Твери вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом установлен пятнадцатидневный срок со дня вынесения определения для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также тридцатидневный срок со дня вынесения определения для представления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции. 

В установленный судом срок возражения относительно предъявленных требований либо дополнительные доказательства в суд не представлены.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. 

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из представленных материалов следует, что общая сумма задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, превысила 3000 рублей с момента предъявления требования № 15864 от 01 февраля 2019 года со сроком исполнения 27 марта 2019 года.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе той, об уплате которой заявлено требование административным истцом, от 09 августа 2019 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 75 Тверской области 23 августа 2019 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 21 февраля 2020 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

В ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

Как следует из представленных МРЭО № 1 ГИБДД УМВД России по Тверской области карточек учета транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы:

- с 11 июня 2003 года легковой автомобиль ВАЗ 21061, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 71,4 л.с.;

- с 02 августа 2017 года легковой седан Рено Флуенс, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 106 л.с.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости № от 24 марта 2020 года:

- с 06 июля 2016 года ФИО1 на праве собственности (? доли в праве) принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка: 

<

адрес>, вид разрешенного использования - для садово-огороднического использования;

- с 05 декабря 2006 года по 11 апреля 2014 года ФИО1 на праве собственности (? доли в праве) принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, местоположение которого установлено относительно ориентира: 

<

адрес>, вид разрешенного использования – для личного подсобного хозяйства и индивидуального жилищного строительства;

- с 19 января 2011 года ФИО1 на праве собственности (1/3 доли в праве) принадлежит жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- с 18 апреля 2014 года ФИО1 на праве собственности (? доля в праве) принадлежит жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- с 28 июля 2004 года по 11 апреля 2014 года ФИО1 на праве собственности (1/2 доли в праве) принадлежало жилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

На основании п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 396, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный, земельный налоги и налог на имущество, соответственно, и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 751977 от 27 мая 2015 года со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года, содержащее расчет:

- земельного налога за 2014 год на земельный участок №, расположенный по адресу: 

<

адрес>код ИФНС 6949), в размере 19 рублей, из расчета 3 месяцев владения названным земельным участком в 2014 году (? доли в праве) с применением налоговой ставки 0,200%, с учетом того, что налоговая база составила 75453;

- земельного налога за 2014 год на земельный участок №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (код ИФНС 6949), в размере 243 рублей, из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2014 году (99/200 доли в праве) с применением налоговой ставки 0,200%, с учетом того, что налоговая база составила 245486;

- перерасчет земельного налога за 2013 год на земельный участок №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (код ИФНС 6949), в размере 75 рублей, из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2013 году (? доли в праве) с применением налоговой ставки 0,200%, с учетом того, что налоговая база составила 75453;

- перерасчет земельного налога за 2013 год на земельный участок №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (код ИФНС 6949), в размере 243 рублей, из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2013 году (99/200 доли в праве) с применением налоговой ставки 0,200%, с учетом того, что налоговая база составила 245486;

- расчет налога на имущество - на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (код ИФНС 6949), за 2014 год в размере 25 рублей, из расчета 3 месяцев владения названным земельным участком в 2014 году (? доли в праве) с применением налоговой ставки 0,1000%, исходя из того, что налоговая база (инвентаризационная стоимость) составила 202362.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 55796184 от 21 сентября 2017 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, содержащее расчет:

- транспортного налога за 2016 год на автомобиль ВАЗ21061, регистрационный знак № (код ИФНС 6950), в размере 357 рублей с применением налоговой льготы в размере 357 рублей, с применением налоговой ставки 10 рублей, с учетом того, что указанный автомобиль был зарегистрирован на ФИО1 12 месяцев 2016 года и исходя из того, что налоговая база составила 71,4;

- земельного налога за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (код ИФНС 6949), в размере 614 рублей, из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2016 году (99/200 доли в праве) с применением налоговой ставки 0,2%, с учетом того, что налоговая база составила 620574;

- земельного налога за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (код ИФНС 6950), в размере 132 рублей, из расчета 6 месяцев владения названным земельным участком в 2016 году (? доли в праве) с применением налоговой ставки 0,30%, с учетом того, что налоговая база составила 175595;

- налога на имущество - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, за 2016 год в размере 128 рублей из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2016 году (1/3 доли в праве) с применением налоговой ставки 0,1%, коэффициента 0,4 к налоговому периоду и исходя из того, что налоговая база составила 843283;

- налога на имущество - квартиру с кадастровым номером 69:40:0200077:395, расположенную по адресу: 

<

адрес>, за 2016 год в размере 182 рублей из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2016 году (1/4 доли в праве) с применением налоговой ставки 0,1%, коэффициента 0,4 к налоговому периоду и исходя из того, что налоговая база составила 1577481.

24 сентября 2018 года в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 49642553 от 14 сентября 2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, содержащее расчет:

- транспортного налога за 2017 год на автомобиль ВАЗ21061, регистрационный знак № (код ИФНС 6950), в размере 357 рублей с применением налоговой льготы в размере 357 рублей, налоговой ставки 10 рублей, с учетом того, что указанный автомобиль был зарегистрирован на ФИО1 12 месяцев 2017 года и исходя из того, что налоговая база составила 71,4;

- транспортного налога за 2017 год на автомобиль Рено Флюенс, регистрационный знак №, в размере 928 рублей с применением налоговой ставки 21 рубль, с учетом того, что указанный автомобиль был зарегистрирован на ФИО1 5 месяцев 2017 года и исходя из того, что налоговая база составила 106;

- земельного налога за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (код ИФНС 6949), в размере 1530 рублей, из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2016 году (1/2 доли в праве) с применением налоговой ставки 0,2%, с учетом того, что налоговая база составила 1529584;

- земельного налога за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (код ИФНС 6949), в размере 2294 рублей, из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2017 году (1/2 доли в праве) с применением налоговой ставки 0,3%, с учетом того, что налоговая база составила 1529584;

- налога на имущество - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес> (код ИФНС 6950), за 2017 год в размере 140 рублей из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2017 году (1/3 доли в праве) с применением налоговой ставки 0,1%, коэффициента 0,6 к налоговому периоду и исходя из того, что налоговая база составила 843283;

- налога на имущество - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес> (код ИФНС 6950), за 2017 год в размере 200 рублей из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2017 году (1/4 доли в праве) с применением налоговой ставки 0,1%, коэффициента 0,6 к налоговому периоду и исходя из того, что налоговая база составила 1577481.

Суд, проверив расчет налогов, содержащихся в указанных выше налоговых уведомлениях, находит его правильным частично по следующим мотивам.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированные в органах ГИБДД на его имя транспортные средства с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год.

Согласно ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно с каждой лошадиной силы установлена налоговая ставка 21 рубль, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. - 10 рублей.

Согласно п. 2 ст. 3 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года уплачивают налог в размере 50% от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным ст. 1 названного Закона, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, «Москвич», «Таврия», «Запорожец», «Ока», «ЛуАЗ», с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенных за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог.

В п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.

Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года (далее – Решение Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года) с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 03 августа 2018 года) налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии со ст. 249 Гражданского кодекса РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Согласно ч. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 цитируемой статьи с учетом положений п. 8 названной статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ, начиная с 01 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

По общему правилу, закрепленному в абз. 1 ч. 2 ст. 406 НК РФ (в редакции ФЗ № 334-ФЗ от 03 августа 2018 года), в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%.

В соответствии с п. 2 Решения Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом в силу абз. 1 п. 3 названного Решения в отношении квартир, частей квартир, комнат при кадастровой стоимости до 4500 тысяч рублей (включительно) установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц 0,1 процента.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с цитируемой статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с названной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Начисление земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 69:40:0200288:318 произведено исходя из срока владения им, разрешенного вида его использования, с применением соответствующей ставки земельного налога, а именно 0,3% в отношении земельных участков для садово-огороднического использования (ч. 1 ст. 394 НК РФ, решение Тверской городской думы «Об установлении и введении на территории г. Твери земельного налога» № 106 от 03 ноября 2005 года (в ред. решения Тверской городской Думы № 348 от 25 ноября 2010 года).

Начисление земельного налога на земельный участок 69:10:250701:26 произведено исходя из срока владения им, разрешенного вида его использования, с применением соответствующей ставки земельного налога, а именно 0,3% в отношении земельных участков для личного подсобного хозяйства и индивидуального жилищного строительства (ч. 1 ст. 394 НК РФ, Положения о земельном налоге на 2014 год и 2013 год, соответственно, утвержденные Решениями Совета депутатов Бурашевского сельского поселения Калининского района Тверской области).

Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, транспортный, земельный налоги и налог на имущество не уплатил.

В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного и земельного налога административному ответчику начислены пени и посредством заказной корреспонденции направлены требования:

- № 60077 по состоянию на 10 ноября 2015 года с предложением в срок до 27 января 2016 года погасить задолженность по налогу на имущество и земельному налогу, начисленным Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области на общую сумму 366 рублей и пени в размере 53 рублей 23 копеек;

- № 15834 по состоянию на 12 февраля 2018 года с предложением в срок до 09 апреля 2018 года задолженность на общую сумму 799 рублей (недоимка) и 15 рублей 06 копеек (пени), а именно по транспортному налогу (со сроком уплаты 01 декабря 2017 года) - 357 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу - 6 рублей 73 копейки; задолженность по земельному налогу (со сроком уплаты 01 декабря 2017 года) - 132 рубля и пени на недоимку по земельному налогу - 2 рубля 49 копеек; задолженность по налогу на имущество (со сроком уплаты 01 декабря 2017 года) - 310 рублей и пени на недоимку по налогу на имущество - 5 рублей 84 копейки;

- № 15864 по состоянию 01 февраля 2019 года с предложением в срок до 27 марта 2019 года погасить задолженность на общую сумму 5827 рублей 14 копеек, в том числе по начисленному административным истцом транспортному налогу (со сроком уплаты 03 декабря 2018 года) - 1285 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу - 19 рублей 45 копеек, земельному налогу (со сроком уплаты 03 декабря 2018 года) - 263 рубля, пени на недоимку по земельному налогу - 3 рубля 98 копеек, налогу на имущество (со сроком уплаты 03 декабря 2018 года) - 348 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество - 5 рублей 27 копеек.

Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога (за исключением земельного налога на земельные участки с кадастровыми номерами №), а также размера взыскиваемой суммы пеней, начисленных на недоимку по названным налогам, соглашается с ним в части, поскольку методика расчета задолженности является правильной. Однако при расчете общей суммы недоимки по земельному налогу налоговым органом допущена арифметическая ошибка (19+263+132+75?493).

Факт принадлежности ФИО1 земельных участков с кадастровыми номерами № на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в спорные налоговые периоды доказательствами не подтвержден. В связи с чем оснований для взыскания земельного налога, начисленного на указанные земельные участки, и как следствие пени на недоимку по земельному налогу на них, не имеется.

Учитывая изложенные выше положения закона, заявленные административным истцом требования и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность по обязательным платежам на общую сумму 2477 рублей 23 копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу - 1285 рублей, пени по транспортному налогу - 26 рублей 09 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц - 658 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 11 рублей 10 копеек, задолженность по земельному налогу - 489 рублей, пени по земельному налогу - 8 рублей 04 копейки.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по обязательным платежам на общую сумму 2477 (две тысячи четыреста семьдесят семь) рублей 23 (двадцать три) копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу – 1285 (тысяча двести восемьдесят пять) рублей, пени по транспортному налогу - 26 (двадцать шесть) рублей 09 (девять) копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц – 658 (шестьсот пятьдесят восемь) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 11 (одиннадцать) рублей 10 (десять) копеек, задолженность по земельному налогу - 493 (четыреста девяносто три) рубля, пени по земельному налогу – 8 (восемь) рублей 04 (четыре) копейки.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области), ИНН 

<

***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: 

<

***>, БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), КБК 18210601020042100110 (пени налог на имущество), КБК 18210606042041000110 (земельный налог), КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу).

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.Н. Васильева

Дело № 2а-912/2020