Дело № 2а-1837/2025

64RS0043-01-2025-002463-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,

при секретаре Бекежановой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Инспекции, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 налоговым органом начислены пени, рассчитанные по формуле: П = Н х 1/300Сцб х КД, в размере 25 036,09 руб., в том числе:

- 150,29 руб. на недоимку в сумме 265 224,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2 дня по ставке ЦБ 8,5%);

- 1 697,44 руб. на недоимку в сумме 265 224,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 16 дней по ставке ЦБ 12%);

- 1 824,66 руб. на недоимку в сумме 253 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 18 дней по ставке ЦБ 12%);

- 4 612,33 руб. на недоимку в сумме 253 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 13%);

- 253,42 руб. на недоимку в сумме 253 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2дня по ставке ЦБ 15%);

- 5 955,48 руб. на недоимку в сумме 253 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 47 дней по ставке ЦБ 15%);

- 10 542,47 руб. на недоимку в сумме 253 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 78 дней по ставке ЦБ 16%).

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено требование.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция направила мировому судье судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность по оплате пени в размере 25 036,09 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, представил письменные пояснения, в которых возражал против удовлетворения заявленных требований.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, суд определил рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений)).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

В соответствии со статьями 419, 430 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов, которые уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

С 01 января 2018 года размер страховых взносов определяется в следующем порядке:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г. (абзац второй подпункта 1);

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац третий подпункта 1).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта (абзац четвертый).

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно Положению о межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области – межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба России № 20 Саратовской области является территориальным органом ФНС России и входит в единую централизованную систему налоговых органов, обладает функцией по взысканию недоимки со всех налогоплательщиков по г. Саратову.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 Саратовской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. 

Изложенное подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, обеспеченное мерами взыскания:

Наименование операции

Срок уплаты

КБК

Сумма в сальдо для пени

Стартовая задолженность КНО по налогу

09.01.2019

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ

- 5 520,25 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ ст. 47 НК РФ

не оплачен

Стартовая задолженность КНО по налогу

16.07.2018

НДФЛ

- 21 800 руб.

судебный приказ №а-3120/2023 от ДД.ММ.ГГГГ года

уплачен ЕНП

Стартовая задолженность КНО по налогу

15.01.2019

НДФЛ

- 56 472,22 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ ст. 47 НК РФ

не оплачено

Стартовая задолженность КНО по налогу

16.07.2018

НДФЛ

- 165 087,29 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ ст. 47 НК РФ

частично уплачен ЕНП

Стартовая задолженность КНО по налогу

02.07.2018

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ

- 4 858,34 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ ст. 47 НК РФ

Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

09.01.2019

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ

-26 545,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ ст. 47 НК РФ

не оплачено

Уплачен налог (2022)

30.12.2022

НДФЛ

10 000 руб.

- 270 2833,10 руб.

Уплачено ЕНП

14.03.2023

ЕНП

132,02 руб.

- 270 151,08 руб.

Уплачено ЕНП

15.03.2023

ЕНП

67,98 руб.

- 270 083,10 руб.

Списана задолженность, если с даты образования задолженности прошло более 5 лет и нет признаков банкротства

08.04.2023

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ

4 858,34 руб.

- 265 224,76 руб.

Уплачено ЕНП

30.08.2023

ЕНП

4 308,23 руб.

Уплачено ЕНП

30.08.2023

ЕНП

7 491,77 руб.

- 253 424,76 руб.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В связи с образованием отрицательного сальдо административному ответчику начислены пени.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года № 1165 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Пункт 3 ст. 45 НК РФ гласит, что взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).

В адрес налогоплательщика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией налоговым органом направлено решение № 459 от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По расчету административного истца, имеющаяся задолженность административного ответчика в настоящее время составляет пени, рассчитанные по формуле: П = Н х 1/300Сцб х КД, в размере 25 036,09 руб., в том числе:

- 150,29 руб. на недоимку в сумме 265 224,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2 дня по ставке ЦБ 8,5%);

- 1 697,44 руб. на недоимку в сумме 265 224,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 16 дней по ставке ЦБ 12%);

- 1 824,66 руб. на недоимку в сумме 253 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 18 дней по ставке ЦБ 12%);

- 4 612,33 руб. на недоимку в сумме 253 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 13%);

- 253,42 руб. на недоимку в сумме 253 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2дня по ставке ЦБ 15%);

- 5 955,48 руб. на недоимку в сумме 253 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 47 дней по ставке ЦБ 15%);

- 10 542,47 руб. на недоимку в сумме 253 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 78 дней по ставке ЦБ 16%).

Вместе с тем, с учетом того, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 800 руб. взыскана судебным приказом № 2а-3120/2023, однако судебный приказ впоследствии по заявлению ФИО1 был отменен, а с административным иском налоговый орган в суд не обращался, вступившее в силу решение суда о взыскании недоимки отсутствует, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 в размере 21 800 руб. в судебном порядке фактически считается не взысканной, в связи с чем исчисление пени на данную недоимку не производится.

Таким образом, включению в ЕНС ФИО1 подлежат:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 520,25 руб., 

- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 472,22 руб.;

- налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 165 087,29 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 858,34 руб.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 545 руб.

На основании изложенного, размер пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 22 889,52 руб., исходя из следующего расчета:

- 137,94 руб. на недоимку в сумме 243 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2 дня по ставке ЦБ 8,5%);

- 1 557,92 руб. на недоимку в сумме 243 424,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 16 дней по ставке ЦБ 12%);

- 1 667,70 руб. на недоимку в сумме 231 624,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 18 дней по ставке ЦБ 12%);

- 4 215,57 руб. на недоимку в сумме 231 624,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 13%);

- 231,62 руб. на недоимку в сумме 231 624,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2дня по ставке ЦБ 15%);

- 5 443,18 руб. на недоимку в сумме 231 624,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 47 дней по ставке ЦБ 15%);

- 9 635,59 руб. на недоимку в сумме 231 624,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 78 дней по ставке ЦБ 16%).

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, имеются правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов и страховых взносов.

Задолженность по оплате пени по страховым взносам, пени по налогу на доходы физических лиц ответчиком в установленный срок в полном объеме не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова 13.052024 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

20.11.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Волжский районный суд г. Саратова 23.04.2025 года.

При таких обстоятельствах, учитывая, вышеуказанные правовые нормы, суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца указанной задолженности. 

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по оплате пени в размере 22 889,52 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Тютюкина 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 августа 2025 года.

Судья подпись И.В. Тютюкина