Дело № 2а-1-1496/2024

УИД 64RS0010-01-2024-002654-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Козловой С.В., 

при секретаре Савельевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что с 20 марта 2020 года по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика на профессиональный доход (самозанятый). Ответчик является плательщиком, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с Федеральным законом №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах (статья 10 Закона):

1) 3 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

ФИО1 по сроку 2020-2023 годы был начислен налог на профессиональный доход в размере 14 405 рублей 17 копеек: 

- 2020 г. – 681,59 руб. = (22453 х 3%) + (200 х 4%);

- 2021 г. – 2 620,23 руб. = (86031 х 3%) + (982 х 4%);

- 2022 г. – 998,38 руб. = (33279 х 3%);

- 2023 г. – 10 104,97 руб. = (320467 х 3%) + (12273 х 4%). 

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма страховых платежей должником не уплачена.

По состоянию на 4 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 507 рублей 35 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №53084 на сумму 8 055 рублей 78 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается реестром направления писем.

После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Поскольку налогоплательщик не оплатил указанные налоги, ему в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации были начислены пени в размере 1 598 рублей 76 копеек.

В адрес ФИО1 решение № 564 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 22 января 2024 года направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекцией мировому судье судебного участка №1 Вольского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени. 

4 марта 2024 года был вынесен судебный приказ № № о взыскании задолженности с ФИО1, однако, ответчик представил возражения относительно его исполнения, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка №1 Вольского района Саратовской области от 27 марта 2024 года судебный приказ был отменен. В связи с неуплатой налога в установленный срок административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за 2020-2023годы в размере 14 405 рублей 17 копеек и пени в размере 1 598 рублей 76 копеек.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил заявленные исковые требования в связи с оплатой административным ответчиком в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход 1700 рублей от 14 февраля 2024 года, 2000 рублей от 14 августа 2024 года, и просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за 2020-2023 годы в размере 10 705 рублей 17 копеек и пени в размере 1 598 рублей 76 копеек.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором частично признал заявленные требования, просил рассмотреть дело без его участия, приложил платежные документы на сумму 1700 рублей и 2 000 рублей, которые просил принять в счет оплаты взыскиваемой с него задолженности.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

В соответствии с частью 6 статьи 2 названного выше Закона, физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Как следует из статьи 5 указанного Закона, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

Из статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно статье 9 указанного Закона, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со статьей 10 вышеназванного Закона, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Из статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года следует, что уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно статье 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Таким образом, административный истец при расчете задолженности использовал налоговые ставки в размере 3 и 4 процента.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Судом было установлено, что ФИО1 за 2020-2023 годы был начислен налог на профессиональный доход в размере 14 405 рублей 17 копеек: 

- 2020 г. – 681,59 руб. = (22453 х 3%) + (200 х 4%);

- 2021 г. – 2 620,23 руб. = (86031 х 3%) + (982 х 4%);

- 2022 г. – 998,38 руб. = (33279 х 3%);

- 2023 г. – 10 104,97 руб. = (320467 х 3%) + (12273 х 4%). 

Ответчик представил заявление, в котором частично признал заявленные требования и приложил платежные документы на 1 700 рублей от 14 февраля 2024 года и на 2 000 рублей от 14 августа 2024 года. 

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный налог за 2020-2023 годы в размере 10 705 рублей 17 копеек и пени в размере 1 598 рублей 76 копеек.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 по оплате налога на профессиональный доход за 2020-2023 годы составляет согласно расчетам истца 10 705 рублей 17 копеек.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100.

Из статьи 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее – ЕНС), осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 4 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 507 рублей 35 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 104 Налогового кодекса РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № на сумму 8 055 рублей 78 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается реестром направления писем.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 5 февраля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 16 003 рубля 93 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход в размере 14 405 рублей 17 копеек за 2020-2023 годы, пени в размере 1 598 рублей 76 копеек.

В связи с оплатой административным ответчиком в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход 1700 рублей от 14 февраля 2024 года и 2 000 рублей от 14 августа 2024 года, задолженность по налогу на профессиональный доход составила 10 705 рублей 17 копеек. 

В связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности на профессиональный доход, сумма пени осталась в фиксированном размере 1 598 рублей 76 копеек, поскольку была начислена по состоянию на 5 февраля 2024 года, то есть до внесения административным ответчиком частичной оплаты задолженности на профессиональный доход.

Сумма пени в размере 1 598 рублей 76 копеек, подлежащая взысканию, была начислена по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД и рассчитана следующим образом.

За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 пени подлежат взысканию в размере 1 287 рублей 70 копеек, исходя из следующего расчета:

4196,29 х 7,5% х 30/300/100=31,47 руб. – период с 01.01.2023 по 30.01.2023;

4300,18 х 7,5% х 57/300/100=61,27 рублей - период с 31.01.2023 по 28.03.2023;

4571,31 х 7,5% х 31/300/100=35,43 рублей - период с 29.03.2023 по 28.04.2023;

5666,69 х 7,5% х 31/300/100=43,92 рублей - период с 29.04.2023 по 29.05.2023;

6755,98 х 7,5% х 30/300/100=50,67 рублей - период с 30.05.2023 по 28.06.2023;

7475,13 х 7,5% х 25/300/100=46,72 рублей - период с 29.06.2023 по 23.07.2023;

7475,13 х 8,5% х 5/300/100=10,59 рублей - период с 24.07.2023 по 28.07.2023;

8254,56 х 8,5% х 17/300/100=39,76 рублей - период с 29.07.2023 по 14.08.2023;

8254,56 х 12% х 14/300/100=46,23 рублей - период с 15.08.2023 по 28.08.2023;

9179,48 х 12% х 20/300/100=73,45 рублей - период с 29.08.2023 по 17.09.2023;

9179,48 х 13% х 11/300/100=43,75 рублей - период с 18.09.2023 по 28.09.2023;

10574,43 х 13% х 31/300/100=142,05 рублей - период с 29.09.2023 по 29.10.2023;

10574,43 х 15% х 1/300/100=5,29 рублей - период с 30.10.2023 по 30.10.2023;

11808,95 х 15% х 29/300/100=171,23 рублей - период с 31.10.2023 по 28.11.2023;

13055,2 х 15% х 19/300/100=124,02 рублей - период с 29.11.2023 по 17.12.2023;

13055,2 х 16% х 11/300/100=76,59 рублей - период с 18.12.2023 по 28.12.2023;

13563,62 х 16% х 32/300/100=231,48 рублей - период с 29.12.2023 по 29.01.2024;

14405,17 х 16% х 7/300/100=53,78 рублей – период с 30.01.2024 по 05.02.2024, а всего: 31,47 + 61,27 + 35,43 + 43,92 + 50,67 + 46,72 + 10,59 + 39,76 + 46,23 + 73,45 + 43,75 + 142,05 + 5,29 + 171,23 + 124,02 + 76,59 + 231,48 + 53,78 = 1 287,70 рублей. 

На недоимку в сумме 681,60 руб. по сроку уплаты 25.01.2021 пени за период с 26.01.2021 по 16.11.2021 составляют 49,67 руб., исходя из следующего расчета:

681,60 х 4,25% х 55/300/100=5,31 руб. – период с 26.01.2021 по 21.03.2021;

681,60 х 4,5% х 35/300/100=3,58 руб. – период с 22.03.2021 по 25.04.2021; 

681,60 х 5% х 50/300/100=5,68 руб. – период с 26.04.2021 по 14.06.2021; 

681,60 х 5,5% х 41/300/100=5,12 руб. – период с 15.06.2021 по 25.07.2021; 

681,60 х 6,5% х 49/300/100=7,24 руб. – период с 26.07.2021 по 12.09.2021; 

681,60 х 6,75% х 42/300/100=6,44 – период с 13.09.2021 по 24.10.2021; 

681,60 х 7,5% х 56/300/100=9,54 – период с 25.10.2021 по 19.12.2021; 

681,60 х 8,5% х 56/300/100=10,81 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022; 

681,60 х 9,5% х 14/300/100=3,02 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

681,60 х 20% х 32/300/100=14,54 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

681,60 х 9,5% х 14/300/100=3,02 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

681,60 х 7,5% х 91/300/100=15,51 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

5,31+3,58+5,68+5,12+7,24+6,44+9,54+10,81+3,02+14,54+15,51=86,79; 

86,79–(8,38+19,37+9,37)=49,67.

На недоимку в сумме 434,49 руб. по сроку уплаты 25.03.2021 пени за период с 26.03.2021 по 16.11.2021 составляют в сумме 41,71 руб., исходя из следующего расчета:

434,49 х 4,5% х 31/300/100=2,02 руб. – период с 26.03.2021 по 25.04.2021; 

434,49 х 5% х 50/300/100=3,62 руб. – период с 26.04.2021 по 14.06.2021; 

434,49 х 5,5% х 41/300/100=3,27 руб. – период с 15.06.2021 по 25.07.2021;

434,49 х 6,5% х 49/300/100=4,61 руб. – период с 26.07.2021 по 12.09.2021;

434,49 х 6,75% х 42/300/100=4,11 руб. – период с 13.09.2021 по 24.10.2021;

434,49 х 7,5% х 56/300/100=6,08 руб. – период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

434,49 х 8,5% х 56/300/100=6,89 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

434,49 х 9,5% х 14/300/100=1,93 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

434,49 х 20% х 32/300/100=9,27 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

434,49 х 7,5% х 91/300/100=9,88 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

2,02+3,62+3,27+4,61+4,11+6,08+6,89+1,93+9,27+9,88=51,68; 

51,68–9,97=41,71.

На недоимку в сумме 434,96 руб. по сроку уплаты 26.04.2021 пени за период с 27.04.2021 по 31.12.2022 составляют в сумме 49,65 руб., исходя из следующего расчета:

434,96 х 5% х 49/300/100=3,55 руб. – период с 27.04.2021 по 14.06.2021; 

434,96 х 5,5% х 41/300/100=3,27 руб. – период с 15.06.2021 по 25.07.2021;

434,96 х 6,5% х 49/300/100=4,62 руб. – период с 26.07.2021 по 12.09.2021;

434,96 х 6,75% х 42/300/100=4,11 руб. – период с 13.09.2021 по 24.10.2021;

434,96 х 7,5% х 56/300/100=6,09 руб. – период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

434,96 х 8,5% х 56/300/100=6,90 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

434,96 х 9,5% х 14/300/100=1,93 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

434,96 х 20% х 32/300/100=9,28 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

434,96 х 7,5% х 91/300/100=9,90 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

3,55+3,27+4,62+4,11+6,09+6,90+1,93+9,28+9,90=49,65; 

51,68–9,97=41,71.

На недоимку в сумме 279,05 руб. по сроку уплаты 25.05.2021 пени за период с 26.05.2021 по 31.12.2022 составляют в сумме 30,51 руб., исходя из следующего расчета:

279,05 х 5% х 20/300/100=0,93 руб. – период с 26.05.2021 по 14.06.2021; 

279,05 х 5,5% х 41/300/100=2,10 руб. – период с 15.06.2021 по 25.07.2021;

279,05 х 6,5% х 49/300/100=2,96 руб. – период с 26.07.2021 по 12.09.2021;

279,05 х 6,75% х 42/300/100=2,64 руб. – период с 13.09.2021 по 24.10.2021;

279,05 х 7,5% х 56/300/100=3,91 руб. – период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

279,05 х 8,5% х 56/300/100=4,34 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

279,05 х 9,5% х 14/300/100=1,24 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

279,05 х 20% х 32/300/100=5,95 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

279,05 х 7,5% х 91/300/100=6,35 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

0,93+2,10+2,96+2,64+3,91+4,34+1,24+5,95+6,35=30,51. 

На недоимку в сумме 164,11 руб. по сроку уплаты 25.06.2021 пени за период с 26.06.2021 по 31.12.2022 составляют в сумме 17,05 руб., исходя из следующего расчета:

164,11 х 5,5% х 30/300/100=0,90 руб. – период с 26.06.2021 по 25.07.2021;

164,11 х 6,5% х 49/300/100=1,74 руб. – период с 26.07.2021 по 12.09.2021;

164,11 х 6,75% х 42/300/100=1,55 руб. – период с 13.09.2021 по 24.10.2021;

164,11 х 7,5% х 56/300/100=2,30 руб. – период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

164,11 х 8,5% х 56/300/100=2,60 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

164,11 х 9,5% х 14/300/100=0,73 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

164,11 х 20% х 32/300/100=3,50 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

164,11 х 7,5% х 91/300/100=3,73 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

0,90+1,74+1,55+2,30+2,60+0,73+3,50+3,73=17,05. 

На недоимку в сумме 204,68 руб. по сроку уплаты 26.07.2021 пени за период с 27.07.2021 по 31.12.2022 составляют 20,12 руб., исходя из следующего расчета:

204,68 х 6,5% х 48/300/100=2,13 руб. – период с 27.07.2021 по 12.09.2021;

204,68 х 6,75% х 42/300/100=1,93 – период с 13.09.2021 по 24.10.2021;

204,68 х 7,5% х 56/300/100=2,87 руб. – период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

204,68 х 8,5% х 56/300/100=3,25 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

204,68 х 9,5% х 14/300/100=0,91 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

204,68 х 20% х 32/300/100= 4,37 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

204,68 х 7,5% х 91/300/100=6,35 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

2,13+1,93+2,87+3,25+0,91+4,37+4,66=20,12. 

На недоимку в сумме 266,94 руб. по сроку уплаты 25.08.2021 пени за период с 26.08.2021 по 31.12.2022 составляют 24,48 руб., исходя из следующего расчета:

266,94 х 6,5% х 18/300/100=1,04 руб. – период с 26.08.2021 по 12.09.2021;

266,94 х 6,75% х 42/300/100=2,52 руб. – период с 13.09.2021 по 24.10.2021;

266,94 х 7,5% х 56/300/100=3,74 руб. – период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

266,94 х 8,5% х 56/300/100=4,24 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

266,94 х 9,5% х 14/300/100=1,18 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

266,94 х 20% х 32/300/100=5,69 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

266,94 х 7,5% х 91/300/100=6,07 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

1,04+2,52+3,74+4,24+1,18+5,69+6,07=24,48. 

На недоимку в сумме 388,26 руб. по сроку уплаты 27.09.2021 пени за период с 28.09.2021 по 31.12.2022 составляют 32,79 руб., исходя из следующего расчета:

388,26 х 6,75% х 27/300/100=2,36 руб. – период с 28.09.2021 по 24.10.2021;

388,26 х 7,5% х 56/300/100=5,44 руб. – период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

388,26 х 8,5% х 56/300/100=6,16 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

388,26 х 9,5% х 14/300/100=1,72 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

388,26 х 20% х 32/300/100=8,28 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

388,26 х 7,5% х 91/300/100=8,83 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

2,36+5,44+6,16+1,72+8,28+8,83=32,79.

На недоимку в сумме 161,82 руб. по сроку уплаты 25.10.2021 пени за период 26.10.2021 - 31.12.2022 составляют 12,64 руб., исходя из следующего расчета:

161,82 х 7,5% х 55/300/100=2,22 руб. – период с 26.10.2021 по 19.12.2021;

161,82 х 8,5% х 56/300/100=2,57 руб. – период с 20.12.2021 по 13.02.2022;

161,82 х 9,5% х 14/300/100=0,72 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

161,82 х 20% х 32/300/100=3,45 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

161,82 х 7,5% х 91/300/100=3,68 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

2,22+2,57+0,72+3,45+3,68=12,64. 

На недоимку в сумме 109,20 руб. по сроку уплаты 27.12.2021 пени за период с 28.12.2021 по 31.12.2022 составляют в сумме 6,78 руб., исходя из следующего расчета:

109,20 х 8,5% х 48/300/100=1,49 руб. – период с 28.12.2021 по 13.02.2022;

109,20 х 9,5% х 14/300/100=0,48 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

109,20 х 20% х 32/300/100=2,33 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

109,20 х 7,5% х 91/300/100=2,48 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

1,49+0,48+2,33+2,48=6,78. 

На недоимку в сумме 176,7 руб. по сроку уплаты 25.01.2022 пени за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 составляют в сумме 9,52 руб., исходя из следующего расчета:

176,7 х 8,5% х 19/300/100=0,95 руб. – период с 26.01.2022 по 13.02.2022;

176,7 х 9,5% х 14/300/100=0,78 руб. – период с 14.02.2022 по 27.02.2022; 

176,7 х 20% х 32/300/100=3,77 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

176,7 х 7,5% х 91/300/100=4,02 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

0,95+0,78+3,77+4,02=9,52. 

На недоимку в сумме 228 руб. по сроку уплаты 25.02.2022 пени за период с 26.02.2022 по 31.12.2022 составляют в сумме 10,19 руб., исходя из следующего расчета:

228 х 9,5% х 2/300/100=0,14 руб. – период с 26.02.2022 по 27.02.2022; 

228 х 20% х 32/300/100=4,86 руб. – период с 28.02.2022 по 31.03.2022; 

228 х 7,5% х 91/300/100=5,19 руб. – период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 

0,14+4,86+5,19=10,19. 

На недоимку в сумме 158,82 руб. по сроку уплаты 27.10.2022 пени за период с 28.10.2022 по 31.12.2022 составляют в сумме 2,58 руб., исходя из следующего расчета:

158,82 х 7,5% х 65/300/100=2,58 руб. – период с 28.10.2022 по 31.12.2022. 

На недоимку в сумме 353,01 руб. по сроку уплаты 25.11.2022 пени за период с 26.11.2022 по 31.12.2022 составляют в сумме 3,18 руб., исходя из следующего расчета:

353,01 х 7,5% х 36/300/100=3,18 руб. – период с 26.11.2022 по 31.12.2022. 

На недоимку в сумме 154,65 руб. по сроку уплаты 26.12.2022 пени за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 составляют в сумме 0,19 руб., исходя из следующего расчета:

154,65 х 7,5% х 5/300/100=0,19 руб. – период с 27.12.2022 по 31.12.2022, а всего 49,67 + 41,71 + 49,65 + 30,51 + 17,05 + 20,12 + 24,48 + 32,79 + 12,64 + 6,78 + 9,52 + 10,19 + 2,58 + 3,18 + 0,19 = 311,06 

Таким образом, размер пени составляет 311,06 руб.+1287,70 руб. = 1 598,76 руб.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

22 января 2024 года в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, административный истец Межрайонная ИФНС №2 по Саратовской области в марте 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №1 Вольского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 Судебный приказ № был вынесен 4 марта 2024 года, но по заявлению должника отменен определением этого же мирового судьи от 27 марта 2024 года (л.д.9). 

С учетом положений ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не был нарушен.

Административный истец обратился в суд к ответчику с административным исковым заявлением 25 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Так как ФИО1 не оплатил налог на профессиональный доход, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в вышеуказанном размере, которые подлежат взысканию с ответчика.

С учетом изложенного суд полагает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в федеральный бюджет подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по налогу на профессиональный доход за 2020-2023 годы в размере 10 705 (десять тысяч семьсот пять) рублей 17 копеек и пени в размере 1 598 (тысяча пятьсот девяносто восемь) рублей 76 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.

Судья С.В. Козлова

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2024 года