Дело № 2а-196/2025

УИД 39RS0002-01-2024-006320-71

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства6 

<

 ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный знак №, 

<

 ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный знак №. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за 2018 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., который в установленный срок не уплачен. На дату составления административного иска частично сумма недоимки была погашена и составляет 

<

 ИЗЪЯТО > руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за 2021 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., который в установленный срок не уплачен. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 08 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено. ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 25 октября 2023 года. Мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 23 января 2024 года был выдан судебный приказ №, который отменен определением от 20 февраля 2024 года в связи с подачей должником возражений. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 

<

 ИЗЪЯТО > руб., из которой транспортный налог за 2018 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО >,

<

 ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2021 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 

<

 ИЗЪЯТО >,

<

 ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 после объявленного судом перерыва в судебное заседание не прибыл, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. Ранее представил возражения на заявленные требования, просил в удовлетворении требований отказать в связи с истечением срока взыскания недоимки, нарушением процедуры и сроков взыскания налога и пени. 

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, за ФИО1 в налоговом периоде 2018, 2021 г.г. были зарегистрированы транспортные средства 

<

 ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный знак №, 

<

 ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 было выставлено требование № от 12 февраля 2020 года о взыскании транспортного налога за 2018 год в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. и пени в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района был вынесен судебный приказ № от 27 июля 2020 года.

Данный судебный приказ был отменен 06 августа 2020 года в связи с подачей должником возражений. 

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год погашена частично на сумму 

<

 ИЗЪЯТО > руб. платежным документом от 10 апреля 2023 года, остаток задолженности составляет 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент вынесения судебного приказа) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, сведений об обращении налогового органа в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства за взысканием задолженности по транспортному налогу по требованию № после отмены 06 августа 2020 года судебного приказа №, в материалах дела не имеется, суду не представлено. 

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

Таким образом, поскольку у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 истекли пресекательные сроки для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 551,31 руб., суд приходит к выводу, что она необоснованно включена в ЕНС на дату его формирования, и налоговый орган утратил возможность ее взыскания.

При таких обстоятельствах, учитывая, что указанная налоговая задолженность ФИО1 повлекла формирование отрицательного сальдо и числится за налогоплательщиком, суд приходит к выводу о том, что она подлежит списанию налоговым органом с ЕНС налогоплательщика ФИО1

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за 2021 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., который в установленный срок не уплачен.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 08 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено. 

В указанное требование по состоянию на 08 июля 2023 года включены пени в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 31 октября 2023 года размер пени включен в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

25 октября 2023 года ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования №) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В установленный срок транспортный налог за 2019 год, 2020 год не был уплачен, ФИО1 было выставлено требование № от 15 февраля 2021 года, сроком уплаты до 12 апреля 2021 года, а также требование № от 22 декабря 2021 года, сроком уплаты до 15 февраля 2022 года. 

29 марта 2022 года мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 3-го судебного участка Центрального района г.Калининграда от 30 мая 2022 года, в связи с поступлением от ФИО1 возражений. 

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 14 декабря 2022 года с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., пени в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., пени в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму 

<

 ИЗЪЯТО >,

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

Судом был выдан электронный исполнительный лист, который предъявлен к исполнению. 

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год ФИО1 было направлено требование № от 08 июля 2023 года, в которое была включена задолженность по транспортному налогу в общем размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., а также пени в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., сроком исполнения до 28 августа 2023 года. 

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год должна быть исполнена налогоплательщиком в срок до 01 декабря 2022 года, в связи чем, ввиду ее неисполнения задолженность правомерно включена в ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 на день его формирования.

Вопреки доводам возражений ФИО1, пресекательный срок по взысканию данной задолженности не истек. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ч. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в связи с неисполнением требования № (сроком исполнения до 28 августа 2023 года) налоговый орган 16 января 2024 год, то есть в установленный шестимесячный срок, обратился к мировому судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 23 января 2024 года был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб. и пени в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

Определением мирового судьи от 20 февраля 2024 года судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений. 

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 22 июля 2024 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы интернет-портала ГАС «Правосудие», то есть в пределах установленного срока.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из расчета налогового органа, в расчет пени, вошедшей в требование № от 08 июля 2023 года, включены: пени по транспортному налогу за период с 01 января 2017 года по 30 октября 2023 года в общей сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

Поскольку судом установлено, что по состоянию на 31.12.2022 налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год, суд приходит к выводу, что правовых оснований для взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, не имеется.

В этой связи по состоянию на 31.12.2022 налоговым органом утрачена возможность взыскания пени, начисленных на указанную задолженность, в связи с чем, они необоснованно включены в ЕНС налогоплательщика и не подлежат взысканию. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с налогоплательщика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2022 года по 30 октября 2023 года.

Таким образом, размер пени, начисленной на задолженность в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб., за период с 02 декабря 2022 года по 30 октября 2023 года составляет 

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., пени по транспортному налогу по состоянию на 30 октября 2023 года в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб. налогоплательщиком не исполнены, суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит частичному удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), 

<

 Дата > года рождения, уроженца д

<

 адрес > 

<

 адрес >, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, 

<

 адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку на общую сумму 

<

 ИЗЪЯТО > руб., из которой транспортный налог за 2021 год в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), 

<

 Дата > года рождения, уроженца 

<

 адрес >, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, 

<

 адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 

<

 ИЗЪЯТО > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 20 февраля 2025 года. 

Судья Е.В.Герасимова