РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003715-66

 

дело № 2а- 2841 /2025

19 сентября 2025 года

город Серпухов

Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области 

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

по встречному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании задолженности по налогам и пени безнадёжной к взысканию,

установил:

Межрайонная ИФНС России N 11 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 11572,36 рублей, указав в обоснование, что административный ответчик в период с 06.06.2002 по 01.01.2005, в период с 23.10.2017 по 23.10.2020 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В 13.10.2022 ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В связи с неуплатой обязательных платежей, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени 11 572,36 руб. по состоянию на 04.03.2024.

Административный ответчик ФИО1 подал встречный иск к Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области об исключении из ЕНС задолженность по следующим налогам и пени:

- страховые взносы ОМС за 2016 год в размере 2488,54 рубля,

- страховые взносы ОМС за 2018 год в размере 6884,00 рублей,

- страховые взносы ОПС за 2018 год в размере 18431,63 рублей,

- налоги УСН 2018 год в размере 45509,00 рублей,

- страховые взносы ОМС за 2019 год в размере 6840,46 рублей,

- страховые взносы ОПС за 2019 год в размере 37941,99 рублей,

- налог УСН за 2019 год в размере 509,00 рублей,

- налог на имущество за 2019-2021 год в размере 11,98 рублей,

- пени по состоянию на 01.09.2025 в размере 60110,44 рублей.

В обоснование встречного иска ФИО1 ссылается на то, что на основании решения Серпуховского городского суда от 16.07.2024 по делу №2а-2679/2024 по исполнительному производству 

<

номер>-ИП от 07.07.2025 его задолженность погашена. 

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на встречный иск, из которых следует, что в отношении налогоплательщика неоднократно применялись меры принудительного взыскания.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ). 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2). 

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. 

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Из материалов дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с 06.06.2002 по 01.01.2005, в период с 23.10.2017 по 23.10.2020 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В 13.10.2022 ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. А также является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества. Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщике зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: комната с к.н. 

<

номер>, площадью 14,50 кв.м., 

<

адрес> дата регистрации права 

<

дата>. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 772 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023.

Межрайонная ИФНС № 11 по Московской области утверждает, что дата образования у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 210 837,39 руб., в том числе пени 23 669,11 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 23 669,11 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> т 04.03.2024: общее сальдо в сумме 161 924,76 руб., в том числе 42 659,88 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 31 087,52 руб., из расчета: 42659,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 31 087,52 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 572,36 руб. 

В части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ:

№пп 

№ 

Дата 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный отстаток по документу в части пени на момент формирования заявления 04.03.2024 

1 

Постановление ст.47 

4627 

22.07.2019 

72269,51 

907,66 

0 

2 

Постановление ст. 47 

1937 

31.08.2020 

107042,77 

4868,9 

0 

Итого 

0 

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ

№пп 

№ (№исх. ЗВСП) 

Дата (дата исх. ЗВСП) 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный отстаток по документу в части пени на момент формирования заявления 04.03.2024 

1 

ЗВСП по ст. 48 

11215 

10.12.2020 

34524,16 

1341,51 

1212,39 

2 

ИЗ по ст. 48 

14657(579) 

01.02.2024(12.08.2023) 

32423,93 

29875,13 

29875,13 

Итого 

31087,52 

Пени начислены на совокупную задолженность по следующим налогам:

- налог на имущество за 2019-2021 год в размере 11,98 рублей,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019год в размере 46 018,00 рублей,

- страховые взносы ОПС за 2019-2020 год в размере 56 373,62 рублей,

- страховые взносы ОМС за 2019-2020 год в размере 13 724,46 рублей. 

27.11.2024 мировым судьей судебного участка № 240 Серпуховского судебного района был вынесен судебный приказ 

<

номер> взыскании с ФИО1 задолженности. 17.12.2024 мировым судьей судебного участка Серпуховского судебного района № 240 судебный приказ 

<

номер> был отменен в связи поступившими возражениями от ФИО1 относительно задолженности.

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 16.07.2024 по делу №2а-2679/2024 исковые требования Межрайоной ИФНС №11 по Московской области удовлетворены частично. Взыскано с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 4 руб., за 2020г. в сумме 4 руб., за 2020г. в сумме 3,98 руб., пени за период с 02.12,2022 по 31.12.2002 в сумме 0,09 руб.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. 

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

Согласно п. 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными. 

В соответствии с пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в предыдущей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

Как следует, из единого лицевого счета налогоплательщика, на сегодняшний день административный истец (ответчик по первоначальному административному иску) имеет неисполненные обязательства по уплате страховых взносов ОПС за 2019-2020 годы, налога УСН за 2019 год и страховых взносов ОМС за 2019 и 2020 годы в общем размере 118628,67 руб., а также иных платежей (пени) в размере 53352,93 руб.

Лицевой счет налогоплательщика содержит следующие сведения о задолженностях: 

- налог на имущество за 2019 год - 4,00 руб.;

- налог на имущество за 2020 год - 4,00 руб.;

- налог на имущество за 2021 год - 3,98 руб.;

- налоги УСН за 2019 год - 46018,00 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2019 год - 30031,43 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2020 год - 26342,19 руб.;

- страховые взносы ОМС 2019 - 6884,00 руб.;

- страховые взносы ОМС 2020 - 6840,46 руб.

Однако, с момента выставления требования и до момента подачи административного искового заявления налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось, что подтверждается решением Серпуховского городского суда Московской области от 16.07.2024 по делу № 2а-2679/2024, которым отказано в большей части требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 в связи с утратой налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности, а взыскана задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц, в размере 12,07 руб. Также суд не усмотрел оснований для взыскания пеней за налоговые обязательства, при этом отметил неправомерность действий налогового органа по зачислению денежных средств поступивших в ЕНС за налоговые периоды, по которым срок принудительного взыскания истек, либо истек срок предъявления исполнительного документа к исполнению, поскольку такие задолженности подлежат исключению из ЕНС, в связи с чем начислении пеней на указанные задолженности не правомерно.

По смыслу положений статьи 44НК РФ утрата налоговым органом возможности взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующей записи из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44иподпункта 4 пункта1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Согласно разъяснениям правовой позиции, приведенным в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. 

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи59НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного производства Российской Федерации. 

На основании вышеизложенных установленных судом обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о не возможности принудительного взыскания задолженности по налогу пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 11572,36 рублей ввиду истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в связи с чем, встречные административные исковые требования подлежат удовлетворению, подлежащими исключению из ЕНС налогоплательщика ФИО1 задолженностей по следующим налогам и пени:

- страховые взносы ОМС за 2016 год в размере 2488,54 рубля,

- страховые взносы ОМС за 2018 год в размере 6884,00 рублей,

- страховые взносы ОПС за 2018 год в размере 18431,63 рублей,

- налоги УСН 2018 год в размере 45509,00 рублей,

- страховые взносы ОМС за 2019 год в размере 6840,46 рублей,

- страховые взносы ОПС за 2019 год в размере 37941,99 рублей,

- налог УСН за 2019 год в размере 509,00 рублей,

- налог на имущество за 2019-2021 год в размере 11,98 рублей,

- пени по состоянию на 01.09.2025 в размере 60110,44 рублей.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) о взыскании:

пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 11572,36 рублей - ОТКАЗАТЬ.

Встречные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании задолженности по налогам и пени безнадёжной к взысканию, удовлетворить: 

исключить из ЕНС налогоплательщика ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) задолженность по следующим налогам и пени:

- страховые взносы ОМС за 2016 год в размере 2488,54 рубля,

- страховые взносы ОМС за 2018 год в размере 6884,00 рублей,

- страховые взносы ОПС за 2018 год в размере 18431,63 рублей,

- налоги УСН 2018 год в размере 45509,00 рублей,

- страховые взносы ОМС за 2019 год в размере 6840,46 рублей,

- страховые взносы ОПС за 2019 год в размере 37941,99 рублей,

- налог УСН за 2019 год в размере 509,00 рублей,

- налог на имущество за 2019-2021 год в размере 11,98 рублей,

- пени по состоянию на 01.09.2025 в размере 60110,44 рублей.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда 

Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда