Дело № 2а-3542/2024

УИД: 16RS0050-01-2024-005885-86

Учет № 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 июля 2024 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Саматовой Д.И.

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО3, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 4 по РТ) к ФИО3, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения о взыскании налоговой задолженности в размере 3 096 рублей 52 копеек, в том числе: 1 951 рубля 29 копеек по налогу на имущество (в том числе: 535 рублей 29 копеек за 2016 год; 674 рубля за 2017 год, 742 рубля за 2018 год); 40 рублей 88 копеек пеня по налогу на имущество (в том числе: 21 рубль 21 копейка по налогу на имущество в сумме 613 рублей за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9 рублей 85 копеек по налогу на имущество в сумме 674 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9 рублей 82 копейки по налогу на имущество в сумме 742 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 1 090 рублей по налогу на землю за 2018 год; 14 рублей 35 копеек пеня по налогу на землю за 2018 год в сумме 1 090 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мотивируя тем, что несовершеннолетней ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты налогообложения: гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, гаражно-строительный кооператив «Автомобилист-1», территория 30,1 (дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ), квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес> (дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ). Административному ответчику исчислен налог за 2015 год в размере 117 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 года в сумме 613 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 674 рубля, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 742 рубля, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец указывает, что административным ответчиком в установленном законодательством сроке не уплачен налог в связи с чем в соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса российской Федерации исчислены пени в размере: 21 рубля 21 копейки по налогу на имущество в сумме 613 рублей за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9 рублей 85 копеек по налогу на имущество в сумме 674 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9 рублей 82 копейки по налогу на имущество в сумме 742 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № по РТ указывает, что административный ответчик также имеет объект налогообложения в виде земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гаражно-строительный кооператив «Автомобилист-1», территория 30,1 (дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ). Взыскание задолженности по налогу и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в связи с поступившим возражением от ФИО3, в интересах несовершеннолетней ФИО1

Протокольными определениями Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованных лиц привлечены: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ), ФИО6

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, ФИО3 действующий в интересах несовершеннолетней ФИО1, в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации надлежащим образом.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. 

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Заинтересованное лицо, УФНС России по РТ, извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Заинтересованное лицо, ФИО6 извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Как установлено судами и следует из материалов дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, гаражно-строительный кооператив «Автомобилист-1», территория 30,1 (дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ); гаража с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, гаражно-строительный кооператив «Автомобилист-1», территория 30,1 (дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ), квартиры с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес> (дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ).

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ за указанные выше налог на имущество физических лиц за 2016 год за объект с кадастровым номером № в размере 121 рубля, с кадастровым номером № в размере 492 рублей. Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект с кадастровым номером № в размере 133 рублей и с кадастровым номером № в размере 541 рубля.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику предложено не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог за 2018 год за объект с кадастровым номером № в размере 1 090 рублей, а также налог на имущество физических лиц с кадастровым номером № в размере 147 рублей и с кадастровым номером № в размере 595 рублей. 

Из требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленного налогоплательщику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 надлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов в размере 117 рублей.

Согласно требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 надлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов в размере 613 рублей; пени, исчисленные по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов в размере 21 рубля 21 копейки.

Из требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленного налогоплательщику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 надлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов в размере 742 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 090 рублей; пени, исчисленного по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов в размере 9 рублей 82 копеек; пени, исчисленные на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 14 рублей 42 копеек.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в данном случае, законодателем указывается на необходимость исчисления шестимесячного срока для подачи заявления в суд не с даты исполнения требования, указанного в нем (как в абзаце 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ), а в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, поскольку сумма задолженности не превысила 3 000 рубле.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по заявлению налогового органа, с указанного налогоплательщика взыскан налог на имущество в размере 2 146 рублей и пеня в размере 40 рублей 88 копеек, земельный налог в размере 1 090 рублей и пеня в размере 14 рублей 42 копеек.

В связи с поступлением возражений законного представителя ФИО3 относительно исполнения судебного приказа данный судебный акт был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты налога и пени со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

Административным ответчиком расчеты сумм задолженности, представленные административным истцом, не оспорены. Иного расчета ФИО3 не представлено.

Как следует из материалов дела, с административным исковым заявлением к ФИО3 в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании налоговой задолженности налоговый орган обратился в суд в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из изложенного, поскольку расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, что свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО3 в интересах несовершеннолетней ФИО1, а также принимая во внимание неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налога, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО3, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Казани, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН № действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Казани, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 3 096 рублей 52 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 532 рублей 29 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 674 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 742 рублей; земельный налог за 2018 года в размере 1 090 рублей; пеня в размере 40 рублей 88 копеек (21 рубль 21 копейка по налогу на имущество в сумме 613 рублей за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9 рублей 85 копеек по налогу на имущество в сумме 674 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9 рублей 82 копейки по налогу на имущество в сумме 742 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пеня в размере 14 рублей 35 копеек по земельному налогу за 2018 года в сумме 1 090 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Казани, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Казани, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова 

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова 

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 6 августа 2024 года.