Дело № 2а-250/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 ноября 2018 года г. Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Песковец Е.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу и пени по налогу на имуществу 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области обратилась в Завитинский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу и пени по налогу на имуществу, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, которая является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязана ежегодно уплачивать их в установленные законом сроки. По состоянию на 21.09.2018 за ней числится задолженность по транспортному налогу за 2015 год, пене по земельному налогу за 2014 год, пене по налогу на имущество за 2014 год. Расчёт (перерасчёт) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчёт, перерасчёт к году - указаны в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Абзацем 3 п. 1 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, следующий за истекшим налоговым периодом. В соответствии ст.361 НК РФ налоговые ставки по уплате транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Так, законом Амурской области о транспортном налоге от 18.11.2002 №142-03 ставки налога установлены в зависимости категории транспортного средства и мощности его двигателя. Инспекцией произведён расчёт транспортного налога путём умножения ставки налога, в зависимости от вида транспортного средства (в соответствии со ст. 2 Закона №142-03 от 18.11.2002) на количество лошадиных сил (согласно данным техпаспорта по данным ГИБДД) и деления на количество месяцев в году (12), а затем умножения на количество месяцев владения. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, следующий за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии с Законом РФ от 04.10.2014 №284-ФЗ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Инспекцией произведён расчёт налога на имущество путём умножения налоговой базы (кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость) на ставку налога, деления на количество месяцев в году (12), а затем умножения на количество месяцев владения. В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ. При этом налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, следующий за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени путём умножения суммы не уплаченного налога на 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центральным Банком РФ, и на количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования). Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени. Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате суммы недоимки по имущественным налогам и пени, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления в суд требование ответчиком не было исполнено, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, транспортному налогу составила 1363 руб. 88 коп. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Налоговый орган, используя предоставленное ст. 48 НК РФ право, обращается в суд с административным исковым заявлением для взыскания сумм задолженности по имущественному налогу и пени в бюджет с физического лица ФИО1, поскольку на основании ст. 123.7 КАС РФ в Инспекцию поступило определение мирового судьи по Завитинскому районному судебному участку об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 5592 руб.43 коп. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени за 2014-2015 год в сумме 1361,86 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 1,81 руб. и пени по налогу на имущество за 2014 год в сумме 0,21 руб., а всего 1363 руб.88 коп.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощённого (письменного) производства в срок, установленный ч. 6 ст. 292 КАС РФ.

При этом в срок до 30.10.2018, установленный определением Завитинского районного суда Амурской области от 15.10.2018 о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к судебному разбирательству, копия которого была получена административным ответчиком ФИО1 20.10.2018, возражений по существу заявленных требований от административного ответчика в адрес суда не поступило.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п.п. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в установленных пределах. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Пунктами 1 и 2 ст. 362 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога, установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ (в редакции, подлежащей применению при рассмотрении настоящего административного дела) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки по уплате транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Так, ч. 1 ст. 2 Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» налоговые ставки установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя.

Из материалов административного дела установлено, что по состоянию на 2015 год за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки 

<

***>, государственный регистрационный знак №. 

При данных обстоятельствах, ФИО1, являющейся налогоплательщиком транспортного налога, административным истцом МРИ ФНС РФ №2 по Амурской области произведён расчёт транспортного налога на автомобиль марки 

<

***>, государственный регистрационный знак №, за 2015 год в следующем порядке: ставка налога в зависимости от вида транспортного средства (в соответствии со ст. 2 Закона №142-ОЗ от 18.11.2002) умножена на количество лошадиных сил (согласно данным технического паспорта по данным ГИБДД), разделена на количество месяцев в году (12) и умножена на количество месяцев владения (12), который составил – 1350 руб. и судом признаётся верным.

В силу статьи 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 393 НК РФ).

Как видно из материалов дела, в 2014 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, площадью 

<

***> кв.м., с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>. Право собственности на земельный участок зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога за 2014 год.

В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № о том, что в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ ей необходимо уплатить земельный налог за 2014 год. При этом налоговой инспекцией в соответствии с кадастровой стоимостью (налоговая база) 1359109 руб. исходя из налоговой ставки 0,01% исчислена сумма налога за 2014 год - 136 руб.

Как следует из материалов административного дела и не опровергнуто административным ответчиком ФИО1 путём предоставления допустимых доказательств, в установленный законодательством срок сумма земельного налога: в размере 136 руб. за 2014 год уплачена не была.

Согласно ст. 400 НК РФ главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» (введённой Федеральным законом от 04.10.2014 N284-ФЗ, вступившим в законную силу с 01.01.2015, согласно которому Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу), налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в силу которой объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с указанной главой.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

На основании вышеизложенного административном истцом МИФНС №2 по Амурской области произведён расчёт налога на имущество физического лица ФИО1 - квартиру, расположенную по 

<

адрес>, кадастровый № в размере – 111 руб. Данный расчет судом признаётся верным.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией исчислен налог на имущество за 2014 год в размере 111 руб.

Однако как следует из материалов административного дела и не опровергнуто административным ответчиком ФИО1 путём предоставления допустимых доказательств, в установленный законодательством срок налог на имущество за 2014 год в размере 111,00 руб. ФИО1 уплачен не был.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате суммы недоимки по имущественным налогам и пени, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления в суд требование ответчиком не было исполнено.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в частности, пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок транспортного налога за 2015 год начислены пени в сумме 11,86 руб., земельного налога за 2014 год - начислены пени в размере 1 руб. 81 коп., налога на имущество за 2014 год начислены пени в размере 0,21 руб., расчёт которых суд признаёт верным. 

Согласно п.п. 2 ст. 45, п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Указанные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Взыскание налога, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьёй.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи Амурской области по Завитинскому районному судебному участку от 22.08.2018 судебный приказ №2а-1718/2018 от 07.08.2018 по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Из материалов административного дела следует, подтверждается представленной административным истцом справкой о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, не опровергнуто административным ответчиком путём предоставления допустимых доказательств, что на момент обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области в суд с соответствующими требованиями и рассмотрения административного дела по существу требование инспекции административным ответчиком не исполнено, сумма недоимки за 2015 год и пени по транспортному налогу за 2014 год, пени за 2014 год по земельному налогу и пени за 201ё4 год по налогу на имущество не погашена.

На основании изложенного, учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу и пени подано МРИ ФНС №2 по Амурской области в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу и пени по налогу на имуществу в общей сумме 1363 руб.88 коп. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что при обращении в суд с административным исковым заявлением административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу и пени по налогу на имуществу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей и зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год и пени за 2014 год в сумме 1361, 86 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 1,81 руб. и пени по налогу на имущество за 2014 год в сумме 0,21 руб., а всего 1363 руб.88 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд Амурской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.А. Песковец