Дело № 58RS0018-01-2024-006090-20 2а-217/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе: 

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при секретаре Викуловой Д.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: Данные изъяты. Статьей 3 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц. Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» установлены сроки уплаты налога на имущество физических лиц. Расчет суммы налога на имущество содержится в налоговом уведомлении. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил. Согласно п. 1 ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно представленных сведений в инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности земельный участок, Данные изъяты. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: налоговое уведомление № 56696018 от 01.09.2022 г. (налог на имущество за 2021 г. в размере 6 723 рубля), налоговое уведомление № 20070037 от 01.09.2022 г. (земельный налог за 2020 г. в размере 76 рублей, земельный налог за 2021 г. в размере 83 рубля), налоговое уведомлением 76247782 от 15.08.2023 г. (земельный налог за 2022 г. в размере 91 рубль, налог на имущество за 2022 г. в размере 1 233 рубля, налог на имущество за 2022 г. в размере 36 рублей, налог на имущество за 2022 г. в размере 33 рубля, налог на имущество за 2022 г. в размере 65 рублей, налог на имущество за 2022 г. в размере 53 рубля). По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налоги не уплачены. Согласно пп. 4 п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 229 Ж РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.216 Ж РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Таким образом, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. не позднее 02.05.2023г. ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год не представил, т.е. не исполнил свою обязанность по ее представлению. По данным расчета и представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости налогоплательщиком получен доход в размере 36 438 700 руб. от продажи недвижимого имущества: квартиры с Данные изъяты1, находящейся в собственности с 17.02.2022 г. по 11.05.2022 г., право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору купли-продажи квартиры от 16.12.2020 г., т.к. менее пяти лет, сумма дохода 10 747 400 рублей; квартиры Данные изъяты, находящеййся в собственности с 17.02.2022 г. по 11.05.2022 г., право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору купли-продажи квартиры от 16.12.2020 г., т.е. менее пяти лет, сумма дохода 10 747 400 рублей; квартиры Данные изъяты, находящейся в собственности с 17.02.2022 г. по 11.05.2022 г., право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору купли-продажи квартиры от 16.12.2020 г., т.е. менее пяти лет, сумма дохода 10 747 400 рублей; квартиры Данные изъяты, находящейся в собственности с 17.02.2022 г. по 25.03.2022 г., право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору купли-продажи квартиры от 16.12.2020 г., т.е. менее пяти лет, сумма дохода 4 196 500 рублей. Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости цена покупки недвижимого имущества - указанных квартир составила 15 652 400 рублей. Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № 3276 от 03.08.2023 г. по отчуждению/дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Декларация по форме 3-НДФЛ и пояснения не представлены. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки цена сделки составляет 36 438 700 рублей, сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу - 15 652 400 рублей (сумма налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), налоговая база 20 786 300 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 2 702 219 рублей (36 438 700 рублей - 15 652 400 рублей)* 13%). Сумма налога не оплачена. Данное правонарушение соответствует признакам п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Возражения по акту камеральной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены. Пункт 3 статьи 114 НК РФ предусматривает при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Между тем, инспекцией установлено несколько смягчающих ответственность обстоятельств: несоразмерность деяния тяжести наказания, в связи с тем, что, правонарушение совершено впервые; иное смягчающее обстоятельство ввиду общеизвестных негативных последствий, вызванных недружественными действиями иностранных государств и международных организаций, а также мер, принятых Правительством РФ по поддержке экономики в указанных условиях. С учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафа подлежит уменьшению в 4 раза. Таким образом, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составит: 2 702 219 рублей * 30% = 810 665 рублей 70 копеек/4=202 666 рублей 43 копейки. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит: 2 702 219 рублей * 20% = 540 444 рублей/4= 135 111 рублей. Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, предусмотренных ст. 111 НК РФ, а также обстоятельств отягчающих налоговую ответственность, предусмотренных п. 2 ст. 112 НК, не установлено. Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 10662 (по состоянию на 08.07.2023 г., по сроку исполнения до 28.11.2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 159 рублей, налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 6 723 рубля, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в размере 16 976 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 19 327 рублей 47 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 4 918 рублей 70 копеек, пени в сумме 2 258 рублей 18 копеек. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка № 4 г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 20.03.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-285/2024. Судебный приказ был отменен определением от 13.06.2024 г. в связи с поступлением возражений от должника. Задолженность по налогам и пени не погашена до настоящего времени. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 2 845 723 рубля, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 г. в размере 2 702 219 рублей, налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 1 420 рублей, за 2021 г. в размере 6 723 рубля, земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 76 рублей, за 2021 г. в размере 83 рубля, за 2022 г. в размере 91 рубль, штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 135 111 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имел в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: Данные изъяты.

На основании указанных сведений налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, за 2021 г. в размере 6 723 рубля, за 2022 г. в размере 1 420 рублей.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 НК налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: Данные изъяты.

Пунктом 2.2 Решения Пензенской Городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» установлены ставки земельного налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 Кодекса). 

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Кодекса).

На основании Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 г. в размере 76 рублей, за 2021 г. в размере 83 рубля, за 2022 г. в размере 91 рубль.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление № 56696018 от 01.09.2022 г. (налог на имущество за 2021 г. в размере 6 723 рубля), налоговое уведомление № 20070037 от 01.09.2022 г. (земельный налог за 2020 г. в размере 76 рублей, земельный налог за 2021 г. в размере 83 рубля), налоговое уведомлением 76247782 от 15.08.2023 г. (земельный налог за 2022 г. в размере 91 рубль, налог на имущество за 2022 г. в размере 1 233 рубля, налог на имущество за 2022 г. в размере 36 рублей, налог на имущество за 2022 г. в размере 33 рубля, налог на имущество за 2022 г. в размере 65 рублей, налог на имущество за 2022 г. в размере 53 рубля). 

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, административным ответчиком налоги уплачены не были.

Согласно пп. 4 п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии подпункта 2 пункта 1, пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Данные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (подпункт 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. 

Таким образом, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. не позднее 02.05.2023 г. 

Административный ответчик ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год не представил, т.е. не исполнил свою обязанность по ее представлению.

Согласно п. 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Расчет сумм налога с доходов физических лиц, полученных от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, осуществляется в ПК АИС "Налог-3" и производится автоматизированным методом.

Согласно пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным расчета и согласно представленным в налоговый орган Управлением Росреестра по Пензенской области сведениям из Единого государственного реестра недвижимости административным ответчиком получен доход в размере 36 438 700 рублей от продажи недвижимого имущества: квартиры Данные изъяты, находящейся в собственности с 17.02.2022 г. по 11.05.2022 г., право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору купли-продажи квартиры от 16.12.2020 г., т.к. менее пяти лет, сумма дохода 10 747 400 рублей; квартиры Данные изъяты, находящеййся в собственности с 17.02.2022 г. по 11.05.2022 г., право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору купли-продажи квартиры от 16.12.2020 г., т.е. менее пяти лет, сумма дохода 10 747 400 рублей; квартиры Данные изъяты, находящейся в собственности с 17.02.2022 г. по 11.05.2022 г., право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору купли-продажи квартиры от 16.12.2020 г., т.е. менее пяти лет, сумма дохода 10 747 400 рублей; квартиры Данные изъяты, находящейся в собственности с 17.02.2022 г. по 25.03.2022 г., право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору купли-продажи квартиры от 16.12.2020 г., т.е. менее пяти лет, сумма дохода 4 196 500 рублей.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости цена покупки недвижимого имущества - указанных квартир составила 15 652 400 рублей. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. 

В соответствии с абзацем 1 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. 

Согласно пункта 4 статьи 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 

ФИО1 направлено требование о представлении пояснений № 3276 от 03.08.2023 г. по отчуждению/дарению недвижимого имущества либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Декларация по форме 3-НДФЛ и пояснения представлены не были. 

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки цена сделки составляет 36 438 700 рублей, сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу - 15 652 400 рублей (сумма налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), налоговая база - 20 786 300 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 2 702 219 рублей (36 438 700 рублей - 15 652 400 рублей)х 13%). 

Сумма налога административным ответчиком не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

УФНС России по Пензенской области установлено несколько смягчающих ответственность обстоятельств: несоразмерность деяния тяжести наказания, в связи с тем, что, правонарушение совершено впервые; иное смягчающее обстоятельство ввиду общеизвестных негативных последствий, вызванных недружественными действиями иностранных государств и международных организаций, а также меры, принятые Правительством РФ по поддержке экономики в указанных условиях. 

С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению в 4 раза.

Таким образом, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составит: 2 702 219 рублей х 30% = 810 665 рублей 70копеек/4=202 666 рублей 43 копейки. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит: 2 702 219 рублей х 20% = 540 444 рублей/4= 135 111 рублей.

Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, предусмотренных ст. 111 НК РФ, а также обстоятельств отягчающих налоговую ответственность, предусмотренных п. 2 ст.112 НК не установлено.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). 

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 10662 (по состоянию на 08.07.2023 г., по сроку исполнения до 28.11.2023 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 159 рублей, налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 6 723 рубля, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в размере 16 976 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 19 327 рублей 47 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 4 918 рублей 70 копеек, пени в сумме 2 258 рублей 18 копеек. 

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. 

УФНС России по Пензенской области обращалось к мировому судье за взысканием с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы от 20.03.2024 г. № 2а-285/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогам и пени в размере 2 845 723 рубля. Данный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы от 13.06.2024 г.

Задолженность по налогам и сборам не погашена до настоящего времени.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законодательством сроки не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

При определении задолженности по налогам суд исходит из расчетов, представленных УФНС России по Пензенской области, которые административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты. 

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 22 428 рублей 62 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Данные изъяты) в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по налогам и сборам в общей сумме 2 845 723 рубля, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 г. в размере 2 702 219 рублей, налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 1 420 рублей, за 2021 г. в размере 6 723 рубля, земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 76 рублей, за 2021 г. в размере 83 рубля, за 2022 г. в размере 91 рубль, штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 135 111 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 22 428 рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение принято 24.01.2025 г.