УИД: 66RS0040-01-2025-000545-76 

Дело № 2а-318/2025

Мотивированное 

решение

изготовлено 28 октября 2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2025 года город Нижняя Тура

Нижнетуринский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Булдаковой Ю.В., 

при секретаре судебного заседания Долматовой В.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с него задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере ...., транспортного налога за 2023 год в размере ...., пени за период с 09.04.2024 по 20.01.2025 в размере ....

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ....

По состоянию на 28.06.2025 сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ...., в том числе налог – ...., пени – .... 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 года в размере ...., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере ...., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере ....

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили в суд дополнительные письменные пояснения по исковым требованиям (л.д. 40 – 43, 66 – 70). Ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, на исковых требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что по всем поступавшим в его адрес налоговым уведомлениям он производил платежи в полном размере, в связи с чем считает, что задолженность у него отсутствует.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что явка административного истца не была признана обязательной, руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС России № 14 по Свердловской области.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, письменные материалы дела № 2а-2023/2024, дела № 2а-301/2025, представленные мировым судьей судебного участка № 2 Нижнетуринского судебного района Свердловской области, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог, налоговая ставка согласно которому за транспортные средства до 150 л.с. составляет 9 рублей 40 копеек, за автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с – 99 рублей 20 копеек.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 ... принадлежит ....

Право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, на основании пп. 10 п. 1 ст. 407 Кодекса. 

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения, согласно п.4 ст.407 Налогового Кодекса Российской Федерации: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 3 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп.15 п. 1 настоящей статьи (физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 5) гараж или машино-место. 

Ответчику предоставлена льгота по налогу на имущество на квартиру под кадастровым номером - №. 

На иные строения, помещения и сооружения налоговая льгота не предоставляется

Ставки налога на имущество по месту нахождения имущества административного ответчика утверждены Решением Думы Нижнетуринского городского округа от 31.10.2019 № 226 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Нижнетуринского городского округа» в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Указанным решением ставка налога на прочие объекты налогообложения в период с 01.01.2020 по настоящее время составляет 0,5%.

Законом Свердловской области от 26.03.2019 № 23-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу» предусмотрено, что с 01.01.2020 на территории Свердловской области расчет налога производится по кадастровой стоимости имущества. 

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегосяналоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления суммы налога на имущество определен в п. 4 ст. 408 Налогового кодекса РФ.

С учетом указанных положений законодательства, ФИО1 за период с 2020 года по 2023 год был начислен налог на имущество физических лиц, в том числе, в 2020 году в размере ...., в 2021 году в размере ...., в 2022 году в размере .... и в 2023 году в размере ....

До 01.01.2023 ФИО1 в счет уплаты налога на имущество физических лиц 27.12.2021 была внесена денежная сумма в размере ...., что подтверждается расчетом налогового органа (л.д. 67), а также представленным ответчиком чеком-ордером от 

<

дата>.

Кроме того, за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: ...

...

Согласно п. 1 ст. 4 Закона 43-ОЗ «Закон Свердловской области об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», освобождаются от уплаты транспортного налога пенсионеры на один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 киловатт до 110,33 киловатт) включительно или грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно.

Налогоплательщику предоставлена льгота по легковому автомобилю ...

В отношении грузового автомобиля ... исчисляется налог исходя из мощности автомобиля 240 л.с. и установленной Законом 43-ОЗ «Закон Свердловской области об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (в редакции от 17.10.2018) ставки – 19,10.

За 2019 год на легковой автомобиль ... был начислен налог исходя из мощности автомобиля 109 л.с. и установленной Законом 43-ОЗ «Закон Свердловской области об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (в редакции от 17.10.2018) ставки – 9,40.

До 01.01.2023 ФИО1 в счет уплаты транспортного налога вносились периодические платежи, в том числе за период с 2014 по 2018 годы в полном объеме (задолженность отсутствует), за 2020 в размере .... (из них 

<

дата> в размере ... руб., 

<

дата> в размере ....). 

При этом, за 2019 год налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог в сумме ...., за 2021 год в размере .... Оплата до 01.01.2023 за указанные периоды ответчиком не производилась, что подтверждается расчетом налогового органа (л.д. 67).

За 2021 год налогоплательщику ФИО1 начислен также земельный налог в размере ... руб., по которому на 01.01.2023 оплаты произведено не было.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 года взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 года согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере ....

Кроме того, за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 налогоплательщику начислены пени в размере .... на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС, составляющую .... 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год и за 2021 год в общем размере ...., налога на имущество в размере .... за 2021 год, и земельного налога в размере ... руб. за 2021 года у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете по состоянию на 01 января 2023 года, в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», положениями Постановления № 500, налоговым органом было выставлено требование № 23103 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу в сумме .... и пени ...., предоставлен срок для добровольного исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 17).

Указанное требование было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки (л.д. 18).

Требование в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, в связи с чем 28 марта 2024 года налоговым органом принято решение № 8372 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 19).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № 23103 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган в срок, установленный в статье 48 Налогового кодекса РФ, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 31 мая 2024 года и отменен 31 октября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

За 2022 год налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог в размере ...., земельный налог в размере ... руб. и налог на имущество физических лиц в размере ... руб., кроме того, административному ответчику доначислен земельный налог в размере ... руб. за 2020 год. 

15 сентября 2023 года административному ответчику заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 

<

дата> об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 года налога в общей сумме .... 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Исходя из положений пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 данного кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Доводы административного ответчика ФИО1 об уплате им налогов за 2022 год в полном объеме, суд отклоняет, поскольку поступившие в 2023 году платежи в общей сумме .... (в том числе 

<

дата> в размере ...., 

<

дата> в размере ... руб., 

<

дата> в размере ... и 

<

дата> в размере ....) правомерно учтены налоговым органом на едином налоговом счете в счет погашения задолженности по налогам за 2019 - 2021 годы и частично за 2022 год, что соответствует требованиям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно сведениям, представленным налоговым органом, указанные платежи распределены следующим образом:

- из суммы, поступившей 12.09.2023, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год ... руб. (задолженность погашена), за 2021 год .... (остаток задолженности ....), в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год ... руб. (задолженность погашена), в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021 год .... (остаток задолженности ....)

- из суммы, поступившей 28.11.2023, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год .... (задолженность погашена), в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021 год .... (задолженность погашена), в счет погашения задолженности по пени, отражаемых на едином налоговом счете налогоплательщика ... руб.

- из суммы, поступившей 05.12.2023, в счет уплаты земельного налога за 2020 и 2022 год ... руб. (задолженность погашена), в счет уплаты транспортного налога за 2022 год .... (остаток задолженности ... руб.)

- из суммы, поступившей 26.12.2023, в счет уплаты транспортного налога за 2022 год ... (остаток задолженности ....)

За 2023 год налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог в размере ...., земельный налог в размере ... руб. и налог на имущество физических лиц в размере .... (л.д. 14).

29.10.2024 ФИО1 внесен платеж в размере .... Данная сумма учтена налоговым органом на едином налоговом счете в счет погашения задолженности по налогам за 2022 год, что соответствует требованиям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно сведениям, представленным налоговым органом, указанные платежи распределены следующим образом:

- в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год .... (задолженность погашена), в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2022 год ... (задолженность погашена), в счет погашения задолженности по пени, отражаемых на едином налоговом счете налогоплательщика ...

Кроме того, 19.11.2024 ФИО1 внесен платеж в размере ...., который учтен в счет погашения задолженности по пени, отражаемых на едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, по состоянию на 20.01.2025 у административного ответчика имелась задолженность по налогам за 2023 год в размере ... руб., в том числе по уплате транспортного налога в размере ...., земельного налога в размере ... руб. и налога на имущество физических лиц в размере .... Кроме того, за период с 09.04.2024 по 20.01.2025 начислены пени в размере ....

31 января 2025 года МИФНС России 14 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере ... руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере ... руб., по земельному налогу за 2023 год в размере ... руб.

Судебный приказ от 07 февраля 2025 года по делу № 2а-301/2025, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Нижнетуринского судебного района Свердловской области, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 16 апреля 2025 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, ранее взысканной судебным приказом от 07 февраля 2025 года по делу № 2а-301/2025, подано административным истцом в суд 21 июля 2025 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам за 2023 год, пени, начисленных на указанную задолженность, не пропущен.

Проверяя расчет взыскиваемых сумм, суд приходит к выводу, что расчет налогооблагаемой базы, произведенный налоговым органом, является правильным.

В период со дня отмены судебного приказа № 2а-301/2025 до предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО1. по налогам за спорный налоговый период уменьшена за счет внесения новых платежей, а именно, 24.03.2025 внесена денежная сумма в размере ... коп., которая распределена налоговым органом следующим образом: на погашение задолженности по земельному налогу за 2023 год учтено ... руб. (заложенность погашена), на погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год учтено .... (остаток задолженности ... на погашение задолженности по налогу на имущество за 2023 год учтено .... (остаток задолженности ....).

Доказательств внесения сумм в счет уплаты задолженности по налогам в большем размере, в том числе после направления административного искового заявления в суд, административным ответчиком не представлено. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год в размере ... коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, административному ответчику начислены пени в период с 09.04.2024 по 20.01.2025. Размер пени составил ...

Ранее налоговым органом при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа были заявлены пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 (в том числе с учетом задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2023) в размере .... 

В счет погашения данной задолженности налоговым органом учтены внесенные административными ответчиком платежи ...., в том числе 28.11.2023 в размере ... руб., 29.10.2024 в размере ... руб., 19.11.2024 в размере .... 

Совокупная недоимка, на которую начислены пени за период с 09.04.2024 по 29.10.2024 составляла .... (в том числе недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере ...., недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере ....). Указанная задолженность погашена 29.10.2024, в связи с чем, в период с 30.10.2024 по 02.12.2024 начисление пени не производилось. С 03.12.2024 по 20.01.2025 совокупная недоимка, на которую начислены пени, составила .... (задолженность по налогам за 2023 год).

Суд соглашается с расчетом пени за период с 09.04.2024 по 20.01.2025, признает его арифметически верным. Административным ответчиком не представлено суду своего расчета размера задолженности по пеням, опровергающего расчет административного истца.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженности по пени, начисленная за период с 09.04.2024 по 29.10.2024, и с 03.12.2024 по 20.01.2025, в размере ....

Поскольку административный истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, а общая сумма удовлетворенных судом имущественных требований составляет ...., то с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере4 000 руб. 00 коп. (п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (...), налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере ...., транспортный налог за 2023 год в размере ...., пени за период с 09.04.2024 по 29.10.2024, и с 03.12.2024 по 20.01.2025 в размере ...., а всего взыскать ...).

Взыскать с ФИО1 ФИО8, (ИНН ...), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп. (Четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы, через Нижнетуринский городской суд Свердловской области. 

... 

...

Судья: Ю.В. Булдакова