Дело № 2а-209/2025

УИД 44RS0003-01-2025-000080-05

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 173 529 рублей 69 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы в сумме 17 092 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 года в сумме 66 893 рубля, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы в сумме 47 329 рублей 70 копеек, пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в сумме 42 114 рублей 99 копеек.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. года рождения, ИНН №

<

***>. 

По данным ЕГРН ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ. за ОГРИП №

<

***>. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии со ст.430 НК РФ налогоплательщику начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей, за 2022 год в сумме 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год 8 426 рублей, за 2022 год в сумме 8 766 рублей. Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, за 2024 год 1 487 рублей 70 копеек.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). ФИО1 сдала в налоговый орган налоговую декларацию по УСН 15 июня 2020 года на бумажном носителе за 2018 год с начислениями к уплате в бюджет авансовых платежей в сумме 33 

<

***> рублей в том числе: 7 230 рублей по сроку уплаты 24.04.2018 года; 4 464 рубля по сроку уплаты 25.07.2018 года; 4 812 рублей по сроку уплаты 25.10.2018 года; 16 494 рубля по сроку уплаты 30.04.2019 года. 30 апреля 2020 года на бумажном носителе за 2019 год с начислениями к уплате в бюджет авансовых платежей в сумме 5 988 рублей, в том числе: 2 136 рублей по сроку уплаты 25.04.2019 года; 738 рублей по сроку уплаты 25.07.2019 года; 1 314 рублей по сроку уплаты 25.10.2019 года; 1 800 рублей по сроку уплаты 12.05.2020 года.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД УМВД России по Костромской области ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: 1) автомобиль грузовой *****, г.р.з. №

<

***> период регистрации права собственности ДД.ММ. 2) автомобиль легковой *****, г.р.з. №

<

***> период регистрации права собственности ДД.ММ.; 3) трактор *****, г.р.з. №

<

***> период регистрации права собственности ДД.ММ.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество и имеет в собственности объекты недвижимости: 1) иные строения, помещения и сооружения по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.; 2) жилой дом по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.; 3) жилой дом по адресу: _________, размер доли в праве №

<

***>, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.; 4) жилой дом по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ..

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п.11 ст.396 НК РФ налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: 1) земельный участок по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ., 2) земельный участок по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ., 3) земельный участок по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ., 4) земельный участок по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности _________. 

В связи с тем, что налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ) Налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность. За налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере отрицательного сальдо 42 114 рублей 99 копеек на 05.02.2024 года. Сумма недоимки с 01.01.2023 года составляет 255 583 рубля 09 копеек, в том числе: по страховым взносам ОМС в размере 29 576 рублей; по страховым взносам ОПС в размере 120 795 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УНС) в размере 36 143 рубля 80 копеек; по транспортному налогу в размере 32 102 рубля 09 копеек; по земельному налогу в размере 4 120 рублей 20 копеек; по налогу на имущество в размере 32 846 рублей; с 02.12.2023 года сумма недоимки составила 112 069 рублей 69 копеек, по страховым взносам ОМС в размере 23 352 рубля; по страховым взносам ОПС в размере 66 893 рубля; по транспортному налогу в размере 5 593 рубля 76 копеек; по земельному налогу в размере 1 033 рубля; по налогу на имущество в размере 15 197 рублей 93 копейки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 года № 67356 со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области, судебный приказ вынесен 21.03.2024 года №

<

***>. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 12.08.2024 года об отмене судебного приказа.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просившего о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.82).

Дело рассматривается в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. (л.д.81).

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ. за ОГРИП №

<

***> и в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: 1) автомобиль грузовой *****, г.р.з. №

<

***> период регистрации права собственности ДД.ММ.; 2) автомобиль легковой *****, г.р.з. №

<

***> период регистрации права собственности ДД.ММ.; 3) трактор *****, г.р.з. №

<

***> период регистрации права собственности ДД.ММ..

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: 1) иные строения, помещения и сооружения по адресу: _________ кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.; 2) жилой дом по адресу: _________ кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.; 3) жилой дом по адресу: _________, размер доли в праве №

<

***>, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.; 4) жилой дом по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.. 

Также налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: 1) земельный участок по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ., 2) земельный участок по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ., 3) земельный участок по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ., 4) земельный участок по адресу: _________, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.. 

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы на общую сумму 17 192 рубля, в том числе за 2021 год в сумме 8 426 рублей, за 2022 год в сумме 8 766 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы на общую сумму 66 893 рубля, в том числе за 2021 год в сумме 32 448 рублей, за 2022 год в сумме 34 445 рублей; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в общей сумме 45 842 рубля 00 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 9 119 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 36 723 рубля; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 1 487 рублей 70 копеек.

Административным ответчиком частично уплачены страховые взносы в сумме 100 рублей.

Проверив расчёт страховых взносов суд приходит к выводу, что административным истцом верно произведен расчет, в соответствии со ст.430 НК РФ, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт страховых взносов не оспорен.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета, и плательщики налогов исполняют обязанности по их уплате посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. 

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Поскольку в установленный законом срок задолженность ФИО1 не была уплачена в её адрес налоговым органом направлено требование об уплате задолженности до 01.12.2023 года № 67356 от 12.07.2023 года.

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Страховые взносы за предыдущие годы, а также транспортный, земельный налоги, налог на имущество, налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) не были уплачены (уплачены несвоевременно), в связи с чем административному ответчику начислены пени.

Отрицательное сальдо ЕНС образовалось 04.01.2023 года в сумме 296 778 рублей 01 копейка, в том числе пени в сумме 38 627 рублей 12 копеек. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №

<

***> от 05.02.2024 года составляет 202 405 рублей 34 копейки, в том числе пени в сумме 43 005 рублей 95 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №

<

***> от 05.02.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 890 рублей 96 копеек. Таким образом размер пени составляет 42 114 рублей 99 копеек ( 43 005 рублей 95 копеек - 890 рублей 96 копеек = 42 114 рублей 99 копеек).

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным. 

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. 21 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ №

<

***>, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика и ходатайством о восстановлении пропущенного срока, определением мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области от 12 августа 2024 года срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа был восстановлен, судебный приказ от 21 марта 2024 года по делу №

<

***> был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 23 января 2025 года, зарегистрировано в суде 27 января 2025 года – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. 

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ составляет 6 205 рублей 89 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженки _________ (паспорт *****», ИНН №

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) задолженность в общей сумме 173 529 (сто семьдесят три тысячи пятьсот двадцать девять) рублей 69 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы в сумме 17 092 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 года в сумме 66 893 рубля, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы в сумме 47 329 рублей 70 копеек, пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в сумме 42 114 рублей 99 копеек.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 6 205 (шесть тысяч двести пять) рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 05 марта 2025 года.