УИД67RS0012-01-2024-000363-28 

Дело № 2а-277/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2024 года п. Кардымово

Духовщинский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1, 

при секретаре Вольневой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области, с учетом уточнений, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика. В период с 03.02.2016 по 11.06.2020 ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, представила в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН). Право на УСН утрачено ФИО2 11.06.2020 в связи с прекращением предпринимательской деятельности. Налог по УСН за 2019 год налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем согласно ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись требования об уплате налога № 3089 от 14.04.2021, № 5695 от 25.09.2021. Сумма налога по УСН, подлежащая взысканию за составляет 14909 рублей. За неуплату налога начислена пеня в размере 90472 рубля 01 копейка. С 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее-ЕНС). Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога. В связи с тем, что вышеуказанные требования не были исполнены, УФНС России по Смоленской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.06.2024 был вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 13.12.2023 в связи с возражениями административного ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО2 налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 14909 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 90472 рубля 01 копейку, а всего 105381 рубль 01 копейку.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя. 

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия административного ответчика и его представителя, в письменных возражениях на административный иск просит применить исковую давность по данному спору, отказав истцу в удовлетворении требований за пределами трехлетнего срока давности обращения в суд, снизить размер взыскиваемой пени на основании ст. 333 ГК РФ до 14909 рублей. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядке взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ). 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. 

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с 03.02.2016 по 11.06.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 

В силу п. 7 ст. 12 НК РФ настоящим Кодексом устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Согласно п. 2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения.

Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН) и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Судом установлено, что период с 03.02.2016 по 11.06.2020 ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 28-30). 

ФИО2 в налоговый орган представлено уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

11.06.2020 право на УСН утрачено ФИО2 в связи с прекращением предпринимательской деятельности. 

В связи с неуплатой в установленный срок налогоплательщиком налог по УСН за 2019 год согласно ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись требования об уплате налога № 3089 от 14.04.2021, № 5695 от 25.09.2021 (л.д. 24-26, 27).

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой налога на сумму недоимки ФИО2 начислены пени в размере 90472 рубля 01 копейка.

С 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее-ЕНС). Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В связи с тем, что требования № 3089 от 14.04.2021, № 5695 от 25.09.2021 не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 38 в МО «Кардымовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.06.2022 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-763/2022-38, который определением мирового судьи судебного участка № 38 в МО «Кардымовский район» Смоленской области отменен 13.12.2023 в связи с возражениями ФИО2

В Духовщинский районный суд Смоленской области рассматриваемое административное исковое заявление поступило 02.05.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 6 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, доводы представителя административного ответчика о пропуске срока исковой давности для взыскания предъявленной недоимки несостоятельны, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

Административным ответчиком заявлено о снижении размера неустойки в соответствии со ст. 333 ГК РФ.

Суд не находит оснований для применения положений указанной статьи, поскольку порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

С учетом изложенного и представленных по делу доказательств, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 14909 рублей, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 90472 рубля 01 копейку, а всего 105381 рубль 01 копейку.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3308 рублей. Каких-либо данных, которые могут послужить основанием для освобождения от уплаты госпошлины или уменьшения ее размера, административным ответчиком не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 14909 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 90472 рубля 01 копейку, а всего 105381 (сто пять тысяч триста восемьдесят один) рубль 01 копейку.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Кардымовский район» Смоленской области в сумме 3308 (три тысячи триста восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Духовщинский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук